2025年专升本审计学试题及答案

2025年专升本审计学试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案）1.下列关于审计本质特征的表述中，正确的是（）。A.审计的核心是查错防弊B.审计的本质是经济监督C.审计的根本特征是独立性D.审计的目标是提高财务报表的可信赖程度2.注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的是（）。A.代编财务报表B.对财务信息执行商定程序C.内部控制审计D.税务筹划3.下列审计证据中，相关性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明B.注册会计师直接观察存货盘点取得的记录C.银行对账单D.销售合同复印件4.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的经营规模C.以前年度审计调整的金额D.被审计单位的会计政策5.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试是每次财务报表审计都必须执行的程序B.控制测试的目的是验证实质性程序的结果C.控制测试应在了解内部控制时同步进行D.控制测试的范围与控制执行的频率呈正相关6.注册会计师对甲公司应收账款实施函证时，下列做法中不恰当的是（）。A.对金额较大的应收账款账户全部函证B.对关联方应收账款采用积极式函证C.将询证函直接交由甲公司出纳寄发D.对回函不符的项目实施进一步审计程序7.根据审计准则，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）。A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内8.被审计单位将2024年12月31日尚未发货的销售确认为2024年度收入，违反的管理层认定是（）。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.截止D.存在9.下列程序中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问管理层和内部其他人员B.分析程序C.重新执行内部控制D.观察经营活动10.注册会计师发现被审计单位存在重大未披露关联方交易，且管理层拒绝调整，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见11.下列关于舞弊责任的表述中，正确的是（）。A.注册会计师对发现所有舞弊承担主要责任B.管理层对防止和发现舞弊承担首要责任C.治理层无需参与舞弊风险评估D.注册会计师只需关注与财务报表相关的舞弊12.注册会计师在审计结束阶段运用分析程序的主要目的是（）。A.识别可能存在的重大错报风险B.验证各类交易、账户余额的认定C.对财务报表整体进行复核D.确定进一步审计程序的性质、时间和范围13.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.审计委员会14.注册会计师使用统计抽样方法选取样本时，下列表述正确的是（）。A.必须使用随机数表法选取样本B.可以量化抽样风险C.不需要考虑非抽样风险D.适用于所有审计程序15.审计报告中“强调事项段”的作用是（）。A.提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的重大事项B.说明审计范围受到限制的具体情况C.指出财务报表存在的重大错报D.披露注册会计师与管理层的分歧二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）16.审计的三方关系人包括（）。A.注册会计师B.被审计单位管理层C.财务报表预期使用者D.政府监管部门17.注册会计师职业道德基本原则包括（）。A.诚信B.独立性C.专业胜任能力和应有的关注D.保密18.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.银行询证函回函B.供应商开具的发票C.被审计单位管理层提供的声明书D.法院判决书19.注册会计师在识别和评估特别风险时，需要考虑的事项有（）。A.风险是否涉及重大的关联方交易B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法变更相关C.风险是否属于舞弊风险D.风险是否涉及复杂的金融工具20.内部控制的局限性主要表现在（）。A.成本效益原则的限制B.管理层凌驾于控制之上C.员工串通舞弊D.内部控制设计合理但执行无效21.注册会计师实施函证程序时，需要考虑的因素有（）。A.被询证者的客观性B.函证的方式（积极式/消极式）C.回函的可能性D.替代程序的可行性22.审计工作底稿的内容通常包括（）。A.总体审计策略B.具体审计计划C.重大事项概要D.管理层声明书23.管理层对财务报表的责任包括（）。A.设计、执行和维护必要的内部控制B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.对财务报表发表审计意见24.分析程序在审计中的用途包括（）。A.风险评估阶段了解被审计单位及其环境B.实质性程序中识别认定层次重大错报C.审计结束阶段对财务报表整体复核D.控制测试中验证内部控制有效性25.注册会计师发表非无保留意见的情形包括（）。A.审计范围受到重大限制B.财务报表存在重大错报但不广泛C.财务报表存在重大且广泛的错报D.管理层拒绝提供书面声明三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）26.审计的独立性仅指实质上的独立，形式上的独立并非必要。（）27.注册会计师可以对未来盈利预测出具审计报告。（）28.审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量，二者相互关联。（）29.重要性水平越高，注册会计师需要获取的审计证据越少。（）30.控制测试必须在所有审计中执行，否则无法获取充分、适当的审计证据。（）31.函证应收账款时，若未收到回函，注册会计师应直接实施替代程序。（）32.审计工作底稿的所有权属于被审计单位，注册会计师仅有权查阅。（）33.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师需专门针对该风险设计审计程序。（）34.分析程序只能在风险评估阶段和审计结束阶段使用，不能用于实质性程序。（）35.无法表示意见意味着注册会计师认为财务报表整体无法信赖，与审计范围受限无关。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）36.简述审计证据的充分性与适当性的关系及影响审计证据数量的主要因素。37.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应实施哪些具体的审计程序？38.阐述内部控制的五要素及其相互关系。39.分析审计报告中“强调事项段”与“其他事项段”的区别。五、综合分析题（本大题共2小题，第40题12分，第41题16分，共28分）40.甲公司是一家制造企业，2024年度财务报表审计中，注册会计师发现以下情况：（1）销售部门负责签订销售合同，未设置独立的信用审批岗位；（2）仓库发货后，由销售部门编制一式三联的发货单，一联留存，一联交客户，一联交财务部门；（3）财务部门根据发货单直接确认收入，未核对客户签收记录；（4）应收账款明细账由出纳兼任登记，且未定期与客户对账。要求：（1）指出上述情况中存在的内部控制缺陷；（2）针对每个缺陷提出改进建议；（3）分析可能导致的财务报表错报类型。41.乙公司2024年度财务报表中列示存货余额8000万元，注册会计师执行以下审计程序：（1）存货监盘时发现，某类原材料实际盘点数量比账面记录少500万元，管理层解释为计量误差，但未提供相关证明；（2）经测试，存货跌价准备计提比例为2%，而根据市场行情，该类原材料可变现净值已低于成本的15%，应补提跌价准备600万元；（3）乙公司拒绝调整存货数量差异及跌价准备补提事项，认为属于会计估计范畴，无需调整。要求：（1）针对存货数量差异，注册会计师应实施哪些进一步审计程序？（2）计算未更正错报的金额，并判断是否具有重大性（假设财务报表整体重要性水平为1000万元）；（3）指出应发表的审计意见类型，并说明理由。答案及解析一、单项选择题1.C【解析】审计的本质特征是独立性，包括实质上和形式上的独立。查错防弊是传统审计目标，经济监督是审计的职能之一，提高财务报表可信赖程度是现代审计的目标。2.C【解析】鉴证业务包括财务报表审计、审阅和其他鉴证业务（如内部控制审计）。代编财务报表、商定程序、税务筹划属于相关服务。3.B【解析】直接观察获取的审计证据（如存货监盘记录）可靠性和相关性最高；管理层声明属于内部证据，相关性较低；银行对账单虽为外部证据，但仅能证明银行存款余额；销售合同复印件可能存在篡改风险。4.D【解析】重要性水平的确定需考虑财务报表使用者需求、被审计单位规模、以前年度调整等，会计政策的选择影响具体认定，但不直接影响重要性水平的确定。5.D【解析】控制测试并非必须执行（仅当拟信赖内部控制时）；其目的是测试控制运行有效性；了解内部控制与控制测试是不同阶段的程序；控制执行频率越高，测试范围越大。6.C【解析】询证函应由注册会计师直接发出和收回，交由被审计单位人员寄发可能导致函证结果被篡改。7.B【解析】审计准则规定，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档；若未能完成审计业务，应在业务中止后60天内归档。8.C【解析】将尚未发货的销售提前确认收入，违反“截止”认定（交易和事项已记录于正确的会计期间）。9.C【解析】风险评估程序包括询问、观察、检查、分析程序；重新执行属于控制测试程序。10.B【解析】未披露关联方交易属于重大错报但不具有广泛性，应发表保留意见；若广泛性存在则发表否定意见。11.B【解析】管理层对防止和发现舞弊承担首要责任；注册会计师对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报承担合理保证责任；治理层需监督管理层对舞弊的防范和应对。12.C【解析】审计结束阶段的分析程序用于对财务报表整体进行复核，确认是否存在未识别的重大错报。13.D【解析】内部控制五要素为控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。审计委员会属于治理层，不属于内部控制要素。14.B【解析】统计抽样可以量化抽样风险（如计算抽样风险允许限度）；随机数表法是选取样本的方法之一，非必须；非抽样风险无法量化；统计抽样主要适用于细节测试和控制测试。15.A【解析】强调事项段用于提醒使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的重大事项（如持续经营存在重大不确定性）；其他事项段用于披露未在财务报表中列报或披露的事项。二、多项选择题16.ABC【解析】三方关系人包括注册会计师（执行者）、管理层（责任方）、预期使用者（报告使用者）。政府监管部门可能是预期使用者之一，但非三方关系的必要组成。17.ABCD【解析】职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。18.ABD【解析】外部证据指由被审计单位以外的机构或人员编制的证据（如银行回函、供应商发票、法院判决书）；管理层声明书属于内部证据。19.ABCD【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关，包括关联方交易、会计估计变更、舞弊风险、复杂金融工具等。20.ABCD【解析】内部控制的局限性包括：成本效益限制、人为判断失误、管理层凌驾、员工串通、环境变化导致控制失效等。21.ABCD【解析】函证时需考虑被询证者的客观性（如银行比关联方更可靠）、函证方式（积极式适用于重大或可能不存在的账户）、回函可能性（如向国外客户函证可能延迟）、替代程序的可行性（如无法函证时是否有其他证据）。22.ABCD【解析】审计工作底稿包括总体审计策略、具体审计计划、重大事项概要、管理层声明书、审计结论等。23.ABC【解析】管理层对财务报表的责任包括设计内部控制、选择会计政策、作出会计估计；对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。24.ABC【解析】分析程序可用于风险评估、实质性程序（实质性分析程序）、审计结束阶段复核；控制测试主要通过检查、观察、询问、重新执行等程序，分析程序一般不用于控制测试。25.ABCD【解析】非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见，对应情形为：审计范围受限（重大/广泛）、财务报表存在重大错报（不广泛/广泛）、管理层拒绝提供必要声明（导致范围受限）。三、判断题26.×【解析】审计的独立性包括实质上和形式上的独立，形式上的独立是外界对独立性的合理判断，二者缺一不可。27.×【解析】注册会计师对历史财务信息出具审计报告，未来盈利预测属于预测性财务信息，通常出具审核报告而非审计报告。28.√【解析】充分性（数量）和适当性（质量）相互关联，适当性越高，可能需要的充分性越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷。29.√【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系，重要性水平越高（即允许的错报越大），需要的审计证据越少。30.×【解析】控制测试仅在拟信赖内部控制时执行；若不信赖或评估的重大错报风险为高水平，可直接执行实质性程序。31.×【解析】未收到回函时，应考虑再次函证；若仍未收到，才实施替代程序（如检查期后收款、销售合同、发货单等）。32.×【解析】审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，被审计单位仅有权查阅与自身相关的部分。33.√【解析】管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，注册会计师需设计程序测试日常会计分录和其他调整是否适当、复核会计估计是否存在偏向等。34.×【解析】分析程序可以用于实质性程序（称为实质性分析程序），适用于存在预期关系的大量交易。35.×【解析】无法表示意见通常是由于审计范围受到非常重大且广泛的限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，而非对财务报表整体的评价。四、简答题36.（1）关系：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量（相关性和可靠性）。二者相互关联，适当性越高，所需充分性可能越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷。（2）影响因素：①重大错报风险（风险越高，需要证据越多）；②审计证据质量（质量越高，需要证据越少）；③具体审计程序的性质（如函证比询问获取的证据更可靠，可能减少数量）；④重要性水平（水平越低，需要证据越多）。37.应实施的程序包括：①询问管理层和内部其他人员（如治理层、内部审计人员）；②分析程序（识别异常关系或波动）；③观察和检查（如观察经营活动、检查文件记录）；④穿行测试（追踪交易在财务报告系统中的处理过程）；⑤考虑其他信息（如以前年度审计信息、外部信息）。38.五要素：①控制环境（基调，影响员工控制意识，如治理结构、诚信文化）；②风险评估过程（识别、分析与实现目标相关的风险）；③控制活动（确保管理层指令执行的政策和程序，如授权、业绩评价）；④信息系统与沟通（识别、处理、传递相关信息）；⑤对控制的监督（评价内部控制有效性并及时修正）。相互关系：控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动是手段，信息沟通是载体，监督是保障，五要素共同作用实现内部控制目标。39.区别：①内容不同：强调事项段涉及已在财务报表中恰当列报或披露的重大事项（如持续经营重大不确定性）；其他事项段涉及未在财务报表中列报或披露的事项（如与使用者理解审计工作相关的事项）。②目的不同：强调事项段提醒使用者关注财务报表中的关键信息；其他事项段补充说明审计工作的相关情况。③位置不同：强调事项段紧接在审计意见段之后；其他事项段可放在强调事项段之后或其他适当位置。五、综合分析题40.（1）内部控制缺陷：①未设置独立信用审批岗位（销售与