2025年立信笔试题含答案

2025年立信笔试题含答案一、专业知识测试（会计、审计、税法）（一）会计实务题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日与乙客户签订一项软件销售及后续服务合同，合同总价款600万元（不含税）。合同约定：甲公司需在2024年3月31日前交付定制化软件系统（单独售价480万元），并在交付后1年内提供技术支持服务（单独售价120万元）。乙客户于合同签订日支付30%预付款，软件交付时支付50%，剩余20%在服务期满后支付。2024年3月31日，软件系统已通过乙客户验收；截至2024年12月31日，技术支持服务已完成80%。不考虑其他因素，要求：（1）判断该合同包含几项履约义务，并说明理由；（2）计算2024年度甲公司应确认的收入金额。答案：（1）包含2项履约义务。根据《企业会计准则第14号——收入》，当客户能够从单独使用商品（或服务）中获益，且企业向客户转让商品（或服务）的承诺可明确区分时，应识别为单项履约义务。本题中，定制化软件系统与技术支持服务均能单独为客户带来经济利益（软件可独立使用，技术支持可单独购买），且甲公司的转让承诺可明确区分，因此属于两项履约义务。（2）①分摊合同价款：软件系统分摊金额=600×（480/(480+120)）=480万元；技术支持服务分摊金额=600×（120/(480+120)）=120万元。②软件系统于2024年3月31日交付并验收，属于在某一时点履行的履约义务，应全额确认收入480万元。③技术支持服务属于在某一时段内履行的履约义务，2024年完成80%，应确认收入=120×80%=96万元。④2024年度确认收入总额=480+96=576万元。2.丙公司2024年1月1日购入丁公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%（每年12月31日付息），实际支付价款1030万元（含交易费用5万元）。丙公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标，又以出售该债券为目标。该债券的实际利率为4.5%。2024年12月31日，该债券的公允价值为1025万元（不含应收利息）。要求：（1）判断丙公司对该债券的分类，并说明理由；（2）计算2024年末该债券的账面价值，并编制相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产的分类需结合业务模式和合同现金流量特征。本题中，业务模式为“既收取合同现金流量又出售”，且债券的合同现金流量特征符合“本金+利息”的基本借贷安排（SPPI测试通过），因此应分类为FVOCI。（2）①2024年1月1日初始计量：成本=1030万元（含交易费用）。②2024年利息收入=期初摊余成本×实际利率=1030×4.5%=46.35万元；应收利息=面值×票面利率=1000×5%=50万元；利息调整摊销=50-46.35=3.65万元，期末摊余成本=1030-3.65=1026.35万元。③2024年末公允价值为1025万元，公允价值变动=1025-1026.35=-1.35万元（计入其他综合收益）。④账面价值=公允价值1025万元。会计分录：2024年1月1日：借：其他债权投资——成本1000——利息调整30贷：银行存款10302024年12月31日：借：应收利息50贷：投资收益46.35其他债权投资——利息调整3.65借：银行存款50贷：应收利息50借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动1.35贷：其他债权投资——公允价值变动1.35（二）审计实务题3.某会计师事务所承接了戊公司2024年度财务报表审计业务，戊公司为新能源汽车动力电池生产企业。审计项目组在风险评估阶段发现以下情况：（1）2024年戊公司因电池原材料（碳酸锂）价格大幅下跌（同比下降40%），存货余额较上年增长30%（主要为产成品）；（2）2024年12月，戊公司与某新客户签订大额销售合同，约定对方预付30%货款后，戊公司需在2025年2月前交付货物，否则需双倍返还预付款；（3）戊公司2024年通过非同一控制下企业合并收购了一家锂电池回收企业，合并日可辨认净资产公允价值与账面价值差异主要来自专利技术（评估增值800万元，剩余摊销年限5年）。要求：针对上述情况，分别指出可能存在的重大错报风险，并说明对应的认定。答案：（1）情况（1）可能存在存货计价和分摊认定的重大错报风险。碳酸锂价格大幅下跌可能导致产成品成本高于可变现净值，但存货余额增长30%（产成品为主），可能存在未充分计提存货跌价准备的风险，影响存货的计价和分摊认定。（2）情况（2）可能存在营业收入的发生认定、预计负债的完整性认定风险。大额销售合同约定高额违约金（双倍返还预付款），若戊公司无法按时交付，可能需确认预计负债；同时，管理层可能为完成业绩提前确认收入（即使未满足收入确认条件），导致营业收入“发生”认定错报。（3）情况（3）可能存在无形资产的计价和分摊认定、管理费用的完整性认定风险。合并中专利技术评估增值800万元，需按剩余5年摊销，若未正确计提摊销（每年应摊销160万元），将导致无形资产账面价值高估（计价和分摊）、管理费用低估（完整性）。4.审计项目组对己公司2024年度应付账款实施函证程序时，发现以下异常：（1）向供应商A函证的回函显示，应付账款余额为120万元，而己公司账面记录为150万元；（2）供应商B未回函，替代程序获取的采购合同、入库单显示期末应付余额为80万元，但己公司账面记录为0；（3）供应商C回函称“因质量纠纷，应付账款50万元尚未最终确认”。要求：针对上述异常，分别说明审计项目组应实施的进一步审计程序。答案：（1）针对供应商A的差异（己公司账面多30万元）：①检查己公司与A的采购合同、验收单、发票等原始凭证，确认应付账款的真实性；②核对己公司的付款记录，检查是否存在已支付但未入账的情况；③询问财务人员差异原因，评估是否存在多计负债或记录错误。（2）针对供应商B的未回函及账面差异（己公司未记录80万元负债）：①检查采购合同、入库单、对方开具的发票（如有），确认采购交易是否真实发生；②检查期后付款记录（如2025年1-3月），验证是否存在期后支付该笔款项的情况；③考虑是否存在未入账的应付账款（如低估负债），扩大检查范围至资产负债表日后的验收单、发票，关注是否应在2024年末确认。（3）针对供应商C的质量纠纷（应付账款50万元未确认）：①获取质量纠纷的相关证据（如质检报告、双方沟通记录），评估纠纷的合理性及对负债金额的影响；②考虑是否需要引入专家（如质量检测机构）判断责任归属；③若预计己公司需承担部分或全部责任，检查是否已按《企业会计准则第13号——或有事项》确认预计负债；④关注财务报表附注是否充分披露该或有事项。（三）税法实务题5.庚公司为制造业一般纳税人，2024年发生以下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入3000万元，同时提供设备安装服务取得不含税收入200万元（设备与安装服务可明确区分）；（2）将一批自产设备投资于子公司（非同一控制），该批设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（3）因管理不善导致一批原材料被盗，该批材料成本50万元（其中含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）；（4）从境外公司购入一项专利技术，支付含税价款212万元（取得代扣代缴增值税完税凭证）。已知：增值税税率13%（设备销售）、9%（安装服务）、6%（专利技术）；城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：（1）计算业务（1）的销项税额；（2）计算业务（2）的销项税额；（3）计算业务（3）应转出的进项税额；（4）计算业务（4）可抵扣的进项税额及应代扣代缴的企业所得税（假设预提所得税率10%）。答案：（1）业务（1）销项税额=设备销售3000×13%+安装服务200×9%=390+18=408万元。（2）业务（2）属于将自产货物用于投资，视同销售，销项税额=100×13%=13万元。（3）业务（3）因管理不善导致的损失需转出进项税额。原材料成本中，材料部分成本=50-5=45万元，对应进项税额=45×13%=5.85万元；运费部分成本5万元，对应进项税额=5×9%=0.45万元。合计转出进项税额=5.85+0.45=6.3万元。（4）①业务（4）购入专利技术属于“现代服务-研发和技术服务”，可抵扣进项税额=212/(1+6%)×6%=12万元。②应代扣代缴企业所得税=212/(1+6%)×10%=20万元（非居民企业取得特许权使用费所得，按收入全额（不含增值税）的10%代扣代缴）。二、逻辑推理与职业能力测试6.数字推理：2，5，14，41，122，（）A.365B.366C.367D.368答案：A。规律：后项=前项×3-1。5=2×3-1，14=5×3-1，41=14×3-1，122=41×3-1，下一项=122×3-1=365。7.图形推理：从所给的四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定规律性：（图形描述：第一组图1为圆形，图2为圆形+三角形（叠加），图3为三角形；第二组图1为正方形，图2为正方形+五边形（叠加），问号处应为？）A.五边形B.正方形C.三角形D.圆形答案：A。规律：叠加后保留外部图形的轮廓，内部图形覆盖。第一组图2为圆形（外）+三角形（内），图3为内部的三角形；第二组图2为正方形（外）+五边形（内），因此图3应为内部的五边形。8.逻辑判断：所有立信员工都通过了CPA考试，有的通过CPA考试的人是硕士学历，有的立信员工是海外留学背景。以下哪项一定为真？A.有的硕士学历是立信员工B.有的海外留学背景通过了CPA考试C.所有海外留学背景都通过了CPA考试D.有的通过CPA考试的人不是立信员工答案：B。已知“所有立信员工都通过了CPA考试”（即立信员工→通过CPA），“有的立信员工是海外留学背景”（存在x，x是立信员工且x是海外留学背景）。根据传递性，该x既是立信员工又是海外留学背景，且通过了CPA考试，因此“有的海外留学背景通过了CPA考试”一定为真。三、案例分析题9.辛公司是一家上市公司，2024年财务报表显示：营业收入8亿元（同比增长25%），净利润8000万元（同比增长30%），经营活动现金流净额2000万元（同比下降50%）。审计项目组发现：（1）年末应收账款余额2.5亿元（同比增长40%），其中1年以上应收账款占比35%（上年20%）；（2）年末存货余额1.8亿元（同比增长35%），主要为库存商品，存货周转率由上年的4次下降至2.8次；（3）当年新增关联方销售2亿元（占收入25%），交易价格与非关联方差异率15%（高于非关联方）。要求：分析辛公司可能存在的财务舞弊风险及审计应对措施。答案：可能的财务舞弊风险：（1）收入真实性风险：①应收账款大幅增长（尤其是1年以上占比上升）可能存在虚构收入（如通过关联方虚构交易）；②关联方销售占比高且价格高于非关联方，可能通过关联方输送利润，虚增收入。（2）利润操纵风险：净利润增速（30%）远高于经营活动现金流增速（-50%），可能存在“纸面利润”未转化为现金，暗示收入确认不符合条件或存在提前确认。（3）存货减值风险：存货余额增长且周转率下降，可能存在库存商品滞销，未充分计提存货跌价准备，虚增资产和利润。审计应对措施：（1）针对关联方销售：①获取关联方名单，检查销售合同、物流单据、收款记录，验证交易真实性；②比较关联方与非关联方销售价格，评估是否符合独立交易原则；③函证关联方交易金额及余额，关注回函异常。（2）针对应收账款：①扩大函证范围（尤其是1年以上应收账款），对未回函实施严格替代程序（如检查原始销售合同、验收单、期后收款）；②分析应收账款账龄，评估坏账准备计提是否充分（如1年以上应收账款坏账率是否低于行业水平）。（3）针对存货：①实施监盘程序，观察存货状态（是否存在残次冷背）；②结合市场情况（如产品售价、原材料成本）测算可变现净值，检查跌价准备计提是否合理；③分析存货周转率下降原因（如市场需求变化、销售政策调整），评估管理层解释的合理性。四、英语能力测试10.阅读理解（节选国际会计准则理事会（IASB）关于收入确认的修订说明）："ThecoreprincipleofIFRS15isthatanentityrecognizesrevenuetodepictthetransferofpromisedgoodsorservicestocustomersinanamountthatreflectstheconsiderationtowhichtheentityexpectstobeentitledinexchangeforthosegoodsorservices.Toapplythisprinciple,anentityfollowsfivesteps:(1)identifythecontract(s)withacustomer;(2)identifytheperformanceobligationsinthecontract;(3)determinethetransactionprice;(4)allocatethetransactionpricetotheperformanceobligationsinthecontract;(5)recognizerevenuewhen(oras)theentitysatisfiesaperformanceobligation.