2026年会计实务中级知识测试题

2026年会计实务中级知识测试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业于2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。该企业采用年限平均法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.19万元B.20万元C.18万元D.21万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期、面值1000万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券，发行价为1050万元。甲公司该债券的票面利率与实际利率的差额应计入（）。A.财务费用B.利润分配C.应付债券——利息调整D.资本公积3.某外商投资企业2026年实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入30万元，税收优惠收入20万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为（）。A.125万元B.120万元C.115万元D.110万元4.某企业2026年3月1日购入一批原材料，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，运输费用3万元（不含税）。该原材料入库前的相关费用应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.原材料成本D.销售费用5.某上市公司2026年第一季度发生的研究开发支出中，符合资本化条件的支出为100万元，不符合资本化条件的支出为50万元。则该企业应计入当期利润表的研发费用为（）。A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元6.某企业2026年12月31日结账时，发现一笔预付账款已无法收回，金额为10万元。该企业应将其转入（）。A.营业外收入B.管理费用C.坏账准备D.资产减值损失7.某企业采用计划成本法核算材料成本，2026年领用材料一批，计划成本为80万元，材料成本差异率为-5%。则该批材料的实际成本为（）。A.76万元B.80万元C.84万元D.78万元8.某企业2026年1月1日购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元。该企业采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.80万元B.60万元C.50万元D.40万元9.某企业2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，转换价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的转换价值为1200万元。则该企业应确认的资本公积为（）。A.200万元B.100万元C.0万元D.-200万元10.某企业2026年发生的管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。则该企业应计入当期利润表的工资费用为（）。A.50万元B.30万元C.80万元D.0万元二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业存货的是（）。A.在产品B.原材料C.周转材料D.固定资产2.企业发行债券时，可能计入当期损益的科目包括（）。A.财务费用B.应付债券——利息调整C.资本公积D.利润分配3.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.企业因该合同而有权取得的对价很可能收回D.该合同的履行不属于企业的重大融资安排4.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目包括（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.研发费用5.下列各项中，属于企业其他综合收益来源的有（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.可供出售金融资产公允价值变动D.现金流量套期工具产生的利得或损失6.企业发生现金折扣时，可能涉及的会计科目有（）。A.销售费用B.应收账款C.财务费用D.管理费用7.下列各项中，属于企业费用确认原则的有（）。A.配比原则B.权责发生制原则C.实际发生原则D.收付实现制原则8.企业采用完工百分比法确认收入时，可能涉及的会计科目有（）。A.应收账款B.主营业务收入C.合同负债D.管理费用9.下列各项中，属于企业资产减值损失转回条件的有（）。A.资产价值已恢复B.市场利率已下降C.企业未来经济利益预期已增加D.资产已处置10.企业采用权益法核算长期股权投资时，可能涉及的会计科目有（）。A.长期股权投资B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用年限平均法计提折旧时，各期折旧额相同。（）2.企业发行债券时，如果发行价格高于面值，则发行溢价应计入资本公积。（）3.企业收到客户的预付款时，应计入预收账款科目。（）4.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异率可以为负数。（）5.企业发生的交易性金融资产处置损益应计入投资收益科目。（）6.企业计提固定资产减值准备后，该减值损失不得转回。（）7.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足合同履约进度能可靠估计的条件。（）8.企业发生的现金折扣应计入财务费用科目。（）9.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业发生的净利润应计入投资收益科目。（）10.企业发生的管理费用应计入当期利润表，但不影响企业的现金流量。（）四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日，该设备市场价值下降至80万元，企业计提减值准备。-12月31日，该设备继续使用。要求：-计算该设备2026年应计提的折旧额。-计算该设备2026年应计提的减值准备金额。-计算该设备2026年12月31日的账面价值。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行5年期、面值1000万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券，发行价为1050万元。-12月31日，该债券的应付利息为60万元，实际利息费用为55万元。要求：-计算该债券2026年应计入财务费用的利息费用。-计算该债券2026年12月31日的账面价值。3.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一批原材料，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，运输费用3万元（不含税），款项已支付。-2月1日，该原材料领用一批，计划成本为40万元，材料成本差异率为-5%。要求：-计算该批原材料的实际成本。-计算该批原材料领用时的实际成本。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日，与客户签订一项为期2年的服务合同，合同总收入200万元，预计总成本150万元，预计履约进度能可靠估计。-2026年12月31日，该服务合同履约进度为60%。-12月31日，该企业发生的服务成本为90万元。要求：-计算该企业2026年应确认的收入。-计算该企业2026年应结转的成本。-计算该企业2026年12月31日的合同负债。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日，购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。-6月30日，该设备发生修理费用2万元，符合资本化条件。-12月31日，该设备市场价值下降至140万元，企业计提减值准备。要求：-计算该设备2026年应计提的折旧额。-计算该设备2026年12月31日的账面价值。-计算该设备2026年应计提的减值准备金额。答案与解析一、单选题1.B解析：年限平均法下，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（100－5）/5＝19万元。2.C解析：债券发行溢价应计入“应付债券——利息调整”科目，在后续期间摊销时影响实际利息费用。3.C解析：应纳税所得额＝500－30－20＝450万元，应纳企业所得税＝450×25%＝112.5万元，但题目选项无112.5，可能是计算误差，最接近的是115万元。4.C解析：原材料入库前的运输费用应计入原材料成本。5.A解析：计入当期利润表的研发费用＝50＋（100－50）＝100万元。6.C解析：无法收回的预付账款应计提坏账准备。7.A解析：实际成本＝计划成本×（1＋材料成本差异率）＝80×（1－5%）＝76万元。8.A解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/4＝50%，2026年折旧额＝200×50%＝100万元。9.A解析：资本公积＝转换价值－面值＝1200－1000＝200万元。10.C解析：工资费用计入当期利润表的部分＝50（管理人员）＋30（销售）＝80万元。二、多选题1.ABC解析：固定资产不属于存货。2.AC解析：发行溢价计入资本公积，利息调整在后续摊销时影响财务费用。3.ABCD解析：均为收入确认条件。4.ABCD解析：固定资产折旧可能计入制造费用、管理费用、销售费用、研发费用等。5.ABCD解析：均为其他综合收益的来源。6.BC解析：现金折扣计入财务费用，减少应收账款。7.AB解析：费用确认遵循配比原则和权责发生制原则。8.ABCD解析：完工百分比法可能涉及应收账款、主营业务收入、合同负债、管理费用等。9.AC解析：资产减值损失转回需满足经济利益预期增加等条件。10.ABC解析：权益法核算涉及长期股权投资、投资收益、其他综合收益等。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.错误解析：固定资产减值准备可以转回。7.正确8.正确9.错误解析：应计入“长期股权投资——损益调整”科目。10.正确四、计算分析题1.答案：-年折旧额＝（100－10）/5＝18万元，2026年折旧额＝18万元。-减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝（100－18）－80＝2万元。-2026年12月31日账面价值＝100－18－2＝80万元。2.答案：-实际利息费用＝1050×（6%－实际利率），因未给出实际利率，假设为5%，则实际利息费用＝1050×5%＝52.5万元，但题目给出55万元，可能为题目误差。-2026年12月31日账面价值＝1050＋55－60＝945万元。3.答案：-实际成本＝50＋3＝53万元。-领用实际成本＝40×（1－5%）＝38万元。五、综合题1.答案：-应确认收入＝200×60%＝120万元