2026年高级审计师财务审计流程与内部控制评价面试题

2026年高级审计师财务审计流程与内部控制评价面试题面试题（共5题，总计25分）题型1：案例分析题（共2题，每题12.5分，总计25分）题目1（12.5分）：背景：某中型制造企业（2026年资产总额约5亿元人民币，员工500人）地处长三角地区，主营机械零部件出口业务。2026年5月，高级审计师团队对其2025年度财务报表进行审计，重点关注存货和应收账款。审计过程中发现以下事项：1.存货计价问题：2025年12月，公司从日本采购一批原材料（成本500万元），因汇率波动，当月出口时公允价值上涨至600万元，但财务部门未进行公允价值调整，仍按成本入账。2.应收账款坏账准备计提：2025年期末应收账款余额8000万元，其中对某东南亚客户的欠款已逾期18个月，但财务部门仅按5%计提坏账准备（正常情况下该客户信用评级较低，坏账风险应高于10%）。3.内部控制缺陷：审计发现采购审批流程存在漏洞，部分采购合同未经法务部门审核，且库存盘点仅由仓库部门自行执行，未设置独立监盘。问题：1.针对存货计价问题，高级审计师应如何实施进一步审计程序？（6分）2.分析应收账款坏账准备计提的审计风险，并提出应对措施。（5分）3.评估内部控制缺陷对财务报表的影响，并设计整改建议。（1.5分）4.若审计发现上述问题涉及管理层舞弊可能，高级审计师应如何调整审计策略？（1.5分）题目2（12.5分）：背景：某连锁零售企业（2025年门店数量200家，年收入约30亿元）位于珠三角地区，2026年3月接受高级审计师审计。审计期间发现：1.收入确认问题：2025年12月，部分线上订单因物流延迟，客户于2026年1月才签收，但公司已提前在12月确认收入，且未进行分录调整。2.费用资本化：2025年10月，公司对某项设备维修费用（金额80万元）错误资本化，计入固定资产折旧，但实际应计入当期损益。3.关联方交易：审计发现公司与母公司之间的采购合同未披露价格公允性，且部分资金拆借未计利息。问题：1.针对收入确认问题，高级审计师应如何核实交易真实性？（5分）2.分析费用资本化的审计风险，并提出整改建议。（4分）3.阐述关联方交易的审计程序，并说明未披露交易可能存在的风险。（3分）4.若审计中涉及管理层故意隐瞒关联方信息，高级审计师应如何处理？（0.5分）题型2：内部控制评价题（共1题，共10分）题目3（10分）：背景：某能源企业（2025年营业收入50亿元，主营电力销售及设备制造）内部控制手册中规定：1.采购控制：金额超过100万元的采购需经董事会审批，但2025年审计发现，部分金额110万元的采购未履行董事会审批程序，而是由总经理特批。2.现金管理：公司要求大额资金支付需通过银行电汇，但内部审计发现，2025年有5笔总额200万元的支票支付，未使用电汇方式。3.信息系统控制：2025年10月，公司ERP系统升级，导致部分财务数据自动生成，但未进行人工复核。问题：1.评估上述内部控制缺陷的级别（重大/重要/一般），并说明理由。（6分）2.设计内部控制整改方案，包括控制措施和责任部门。（4分）题型3：审计程序设计题（共1题，共5分）题目4（5分）：背景：某医药企业（2025年研发投入占收入比例达15%）2026年4月接受审计。高级审计师需测试其研发支出资本化是否符合会计准则。问题：设计一项审计程序，以验证研发支出资本化的合规性，并说明程序依据。（5分）题型5：综合判断题（共1题，共5分）题目5（5分）：背景：某房地产企业（2025年开发项目20个，合同金额约100亿元）内部控制中规定：项目预售资金需专款专用，但审计发现，某项目预售资金被挪用于其他项目开发。问题：若该企业内部控制设计合理但执行不到位，高级审计师应如何评价其内部控制有效性？（5分）答案与解析题目1答案与解析（12.5分）1.存货计价审计程序（6分）：-核实采购合同与发票：核对日本原材料采购合同、发票及入库单，确认实际采购成本与汇率变动影响。-重估存货价值：对比原材料市场价格（通过询价或公开数据），若公允价值显著高于成本，需提请管理层调整，若管理层拒绝，应计入审计调整分录。-检查会计政策一致性：查阅会计政策手册，确认存货计价方法是否一贯，若变更需评估合理性。解析：存货计价需结合成本与可变现净值，汇率变动属于公允价值调整范畴，若管理层未调整需关注其动机（如利润操纵）。2.应收账款坏账准备审计风险及应对（5分）：-风险：坏账准备计提不足将虚增资产和利润，导致财务报表失真。-应对：-重新评估客户信用：核对东南亚客户2024年财务报表，检查其现金流与债务偿还能力。-执行函证程序：对大额逾期应收账款实施函证，确认客户确认欠款但未提及付款计划。-调整坏账计提比例：若管理层未足额计提，应提请调整，若拒绝需计提额外准备或出具保留意见。解析：坏账准备计提需基于客观证据，东南亚地区经济风险较高，需从严评估。3.内部控制缺陷及整改建议（1.5分）：-缺陷级别：采购审批漏洞为重大缺陷（违反《企业内部控制基本规范》）。-整改建议：-强化审批流程：金额≥100万元的采购必须经董事会审批，法务部门需审核合同条款。-独立盘点制度：建立第三方或内部审计监盘机制，确保库存数据真实性。解析：采购与存货控制直接影响资产安全，漏洞需立即整改。4.管理层舞弊的审计策略调整（1.5分）：-扩大审计范围：重点关注财务报表重大科目，增加抽样比例。-实施分析性复核：对异常波动（如存货周转率下降）深入调查。-调取管理层访谈记录：若怀疑舞弊，需记录管理层解释并评估其合理性。解析：舞弊风险需结合具体线索，审计程序需更严格。题目2答案与解析（12.5分）1.收入确认核实程序（5分）：-物流追踪：核对签收时间与物流单据，确认客户实际收货时间。-合同条款审查：检查线上销售合同是否约定“签收后确认收入”，若未约定需调整收入确认时点。-管理层访谈：了解延迟签收的原因及处理方式，评估收入确认政策合理性。解析：收入确认需满足“控制权转移”条件，延迟签收需按实际控制时点确认。2.费用资本化审计风险及整改（4分）：-风险：资本化错误将虚增资产并低估费用，影响利润真实性。-整改建议：-重分类调整：将80万元维修费用计入当期损益，并折旧原固定资产。-完善费用资本化标准：制定明确标准（如金额、必要性），经审计委员会审批。解析：维修费用通常不可资本化，需严格区分资本化与费用化界限。3.关联方交易审计程序及风险（3分）：-审计程序：-披露完整性测试：核对附注是否列示母公司及未披露交易。-价格公允性评估：对比市场价格，检查是否存在利益输送（如高价采购低价销售）。-风险：关联方交易可能隐藏利益输送，需重点关注资金拆借利率是否公允。解析：关联方交易需强制披露，未披露可能违反会计准则。4.管理层隐瞒关联方信息处理（0.5分）：-出具保留意见或否定意见：若管理层拒绝披露，需根据影响程度调整审计报告类型。解析：重大隐瞒需影响审计意见类型。题目3答案与解析（10分）1.内部控制缺陷级别及理由（6分）：-采购审批：重大缺陷（违反《企业内部控制基本规范》第5条，影响采购决策独立性）。-现金管理：重要缺陷（大额支票支付存在资金挪用风险）。-信息系统：一般缺陷（需关注系统升级后的数据准确性，但未立即导致重大风险）。解析：重大缺陷需立即整改，重要缺陷需重点关注。2.内部控制整改方案（4分）：-采购控制：-责任部门：财务部、法务部联合监督，采购部执行。-措施：红线审批制度，金额≥100万元需经审计委员会审批。-现金管理：-责任部门：财务部、内审部监督。-措施：大额支付强制电汇，异常交易触发预警。解析：整改需明确责任与措施，确保可执行性。题目4答案与解析（5分）审计程序设计：-程序：抽取2025年研发支出资本化项目，检查其是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化条件（如完成阶段、可计量）。-依据：核对研发支出明细，验证技术可行性、未来经济利益等关键指标。解析：研