生产性事业单位会计制度

PAGE生产性事业单位会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范生产性事业单位的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，促进生产性事业单位健康发展，为单位的经济决策提供准确、完整的会计资料。（二）适用范围本制度适用于各级各类生产性事业单位，包括但不限于科研院所、技术推广机构、农业生产示范单位等，这些单位主要从事与生产经营相关的活动，以实现经济效益与社会效益的双重目标。（三）基本原则1.合法性原则严格遵循国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理活动合法合规。2.真实性原则以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映单位的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.准确性原则会计核算应当准确计量各项经济业务，数据计算准确，记录清晰完整，避免出现差错和遗漏。4.及时性原则及时收集、处理和传递会计信息，确保会计信息能够及时反映单位财务状况和经营成果的变化，为单位决策提供及时有效的支持。5.明晰性原则会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用，使不同的使用者能够准确地获取所需的会计信息。6.权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则对可能发生的资产减值损失、或有负债等，应当合理估计并予以确认和计量，充分考虑各种风险因素，避免高估资产和收益，低估负债和费用。9.重要性原则对于重要的经济业务，应当单独核算、重点反映；对于不重要的经济业务，可以简化核算程序，合并反映。二、会计核算基础（一）会计期间会计年度采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）记账方法采用借贷记账法记账。三、会计要素及会计科目（一）会计要素1.资产指生产性事业单位过去的交易或者事项形成的、由单位拥有或者控制的、预期会给单位带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.负债指生产性事业单位过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单位的现时义务。包括流动负债、非流动负债等。3.净资产指生产性事业单位资产扣除负债后的余额。包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配等。4.收入指生产性事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。5.费用指生产性事业单位在开展业务活动及其他活动中发生的各项资金耗费及损失。包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出等。（二）会计科目1.资产类科目设置库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销等科目，用于核算各类资产的增减变动及结存情况。2.负债类科目设置短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款等科目，用于核算各类负债的发生、偿还及结欠情况。3.净资产类科目设置事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配等科目，用于核算单位净资产的增减变动及结存情况。4.收入类科目设置财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等科目，用于核算单位各项收入的取得情况。5.费用类科目设置事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出等科目，用于核算单位各项费用的发生情况。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。包括发票、收据、报销单、入库单、出库单等。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素，并符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。2.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证应当具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。（二）会计账簿1.总账根据总账科目开设账户，用来分类登记单位的全部经济业务，提供资产负债表、收入费用表等主要会计报表所需的数据资料。总账一般采用订本式账簿。2.明细账根据明细科目设置账户，用来分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。明细账可采用活页式账簿或卡片式账簿。3.日记账包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。日记账必须采用订本式账簿。4.辅助账簿根据管理需要设置的备查账簿或辅助核算账簿，如固定资产备查簿、项目辅助账等，用于补充登记某些在总账和明细账中未能记录或记录不全的经济业务，为加强管理提供详细资料。五、财务报告（一）财务报告的内容1.资产负债表反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。2.收入费用表反映单位在一定会计期间内收入、费用及结转结余情况的报表。3.现金流量表反映单位在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。（根据实际需要选择编制）4.附注对资产负债表、收入费用表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照国家统一的会计制度的规定进行编制，包括单位基本情况、会计报表编制基础、遵循会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等内容。（二）财务报告的编制要求1.数字真实财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实反映单位的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。2.计算准确财务报告中的各项数据计算必须准确无误，保证会计信息的质量。3.内容完整财务报告应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，不得漏编、漏报重要项目，确保财务报告的完整性。4.编报及时应当按照规定的时间及时编制和报送财务报告，不得拖延，以便单位领导和有关部门及时了解单位财务状况，做出决策。（三）财务报告的报送与审批1.报送生产性事业单位应当按照规定的时间和要求，将财务报告报送同级财政部门、主管部门及其他有关部门。2.审批财政部门、主管部门等对报送的财务报告进行审核，对不符合要求的财务报告，应当要求单位及时更正或补充资料后重新报送。审核通过后的财务报告作为单位财务状况和经营成果的法定证明文件，存档保管。六、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部控制制度生产性事业单位应当建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范财务收支、资产处置、项目管理等业务流程，加强对经济活动的风险防控。2.财务部门内部监督财务部门应当定期对本单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料进行审核，检查会计核算的准确性、合规性；定期对财务收支情况进行检查，监督各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、浪费等现象。3.内部审计监督单位应当设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期审计监督，及时发现问题，提出改进建议，促进单位加强财务管理，提高经济效益。（二）外部监督1.财政监督财政部门依法对生产性事业单位的财务活动进行监督检查，重点检查单位财务制度执行情况、预算编制与执行情况、财政资金使用效益等，对发现的问题依法进行处理处罚。2.审计监督审计机关依法对生产性事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督，审查单位财务报表的真实性、合法性，评价单位财务管理水平和经济效益，提出审计意见和建议。3.税务监督税务机关依法对生产性事业单位的纳税情况进行监督检查，单位应当按照税收法律法规的规定，如实申报纳税，及时足额缴纳税款，接受税务机关的监督管理。七、附则（一）解释权本制度