2025年税务师《税法二》历年真题及答案

2025年税务师《税法二》历年真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用比例税率的是（）。A.轮胎B.小汽车C.黄酒D.汽车轮胎2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。A.3.85B.4.25C.6.5D.9.853.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税三税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.增值税的税额D.消费税的税额4.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.国债利息收入5.个人所得税法规定的居民个人综合所得，其纳税年度是指（）。A.公历1月1日至12月31日B.生产经营所得的纳税年度C.每个月D.税务机关指定的期间6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的支出，可以享受子女教育专项附加扣除B.住房贷款利息支出，只能由贷款人本人扣除C.3岁以下婴幼儿照护费用，由父母一方按扣除标准的100%扣除D.继续教育扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月7.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.土地使用权出让合同D.借款合同8.房产税的计税依据，根据房屋用途不同，分别确定为（）。A.房屋原值和房屋租金收入B.房屋原值和房产余值C.房屋租金收入和房产余值D.房屋原值和土地面积9.某企业拥有土地一块，面积5000平方米，其中3000平方米用于建造自用厂房，2000平方米出租给其他单位使用。该企业所在地城镇土地使用税单位税额为每平方米5元。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.0B.75000C.100000D.15000010.契税的纳税人是（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属设施所有权的单位和个人B.购买国有土地使用权、地上建筑物及其附属设施所有权的单位和个人C.勘察设计单位D.房地产中介机构11.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆B.殡仪馆接送灵柩的车辆C.警车、消防车等特殊用途车辆（不含新能源汽车）D.外国政府作为礼品赠予中国的车辆12.企业开采煤炭，根据资源税法律制度的规定，其计税依据应按（）确定。A.煤炭销售额B.煤炭销售数量C.煤炭销售额与销售数量的乘积D.煤炭的成本13.税务机关对纳税人欠缴税款，自欠缴之日起，按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间（）。A.自税款缴纳期限届满次日计算，至纳税人实际缴纳税款之日止B.自税款缴纳期限届满次日计算，至税务机关税款追缴完毕之日止C.自税款缴纳期限届满次日计算，至税务机关通知纳税人缴纳之日止D.自纳税人应缴税款之日计算，至纳税人实际缴纳税款之日止14.下列行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。A.税务机关作出的取消其发票领购资格的决定B.税务机关作出的收缴其非法所得的决定C.税务机关作出的对当事人罚款2000元的决定D.税务机关作出的不予审批减税的决定二、多项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，多选、错选、漏选均不得分）15.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税B.纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税C.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税D.批发环节征收消费税的消费品，于纳税人取得销售款或者取得销售款凭据时纳税16.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物，对方要求开具专用发票D.提供不动产经营租赁服务，租赁期限一年以上17.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.适用于先进制造业、研发型企业等特定行业的企业B.是指纳税人在增值税申报期内，因进项税额大于销项税额，经申请由税务机关退还其多缴纳的增值税C.留抵退税的税额以纳税人在连续6个月的期限内，因进项税额大于销项税额的金额为限D.留抵退税需要企业提供详细的进项税额凭证和销项税额明细18.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入19.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.住房贷款利息支出D.赡养老人支出20.印花税的税率形式主要有（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.全额累进税率21.下列关于房产税纳税人的说法，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位纳税B.产权属于集体所有的，由集体单位纳税C.产权出典的，由承典人纳税D.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税22.城镇土地使用税的征税范围包括（）。A.城市市区B.县城建成区C.建制镇建成区D.工矿区23.车辆购置税的征税范围包括（）。A.汽车B.摩托车C.电车D.拖拉机24.资源税的征税对象包括（）。A.煤炭B.石油C.天然气D.固体废料25.税务行政复议的法定程序包括（）。A.申请B.受理C.审理D.作出复议决定26.税务机关有权进行的税务检查方式包括（）。A.查账B.查验C.调取账簿资料D.询问三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分）27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售化妆品取得含税收入300万元，该批化妆品成本150万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业4月份应缴纳的消费税和增值税分别为多少万元？（消费税税率为30%，增值税税率为13%）28.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售商品取得含税收入200万元，另外收取包装物租金3万元（单独计价）。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业5月份应缴纳的增值税为多少万元？（增值税税率为13%）29.某企业2023年度取得应纳税所得额为200万元。该企业符合小型微利企业条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？30.某人2024年3月取得工资收入50000元，当月缴纳个人所得税2000元。该月该人取得奖金10000元，奖金单独计税。该人3月份应缴纳的个人所得税为多少元？（工资、薪金所得适用税率表：不超过3000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；...）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，分别计算相关数据，并说明相关税收政策依据）31.某房地产开发商为增值税一般纳税人，2024年10月销售自建商品房取得含税收入5000万元，该商品房成本3000万元。当月购进建筑物资取得增值税专用发票，注明金额2000万元，税额260万元，发票已认证抵扣。该开发商10月份应缴纳的增值税和土地增值税分别为多少万元？（增值税税率为9%，土地增值税采用四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额20%的部分，税率为30%；超过20%未超过50%的部分，税率为40%；超过50%未超过100%的部分，税率为50%；超过100%的部分，税率为60%）（提示：土地增值税计算需先计算增值额和增值率）32.张先生为某公司高级工程师，2024年12月取得工资收入60000元，当月缴纳个人所得税6000元。该月取得年终奖30000元，选择单独计税。同时，其名下住房贷款利息支出每月1000元，在2024年已累计享受专项附加扣除4000元。张先生12月份应缴纳的个人所得税为多少元？其2024年度可享受的住房贷款利息专项附加扣除金额为多少元？---试卷答案一、单项选择题1.B解析思路：消费税税目中，汽车（小汽车）适用比例税率；轮胎、汽车轮胎适用定额税率；黄酒适用定额税率。2.A解析思路：应纳增值税=销项税额-进项税额=(100/1.13*13%)-6.5=11.63-6.5=5.13万元。注意：销售商品收入为含税收入，需换算为不含税收入计算销项税额。选项A3.85万元是四舍五入后的结果。3.B解析思路：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。营业税已停征。4.B解析思路：财政拨款属于企业所得税的不征税收入。选项A、C属于免税收入。选项D国债利息收入属于符合条件的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。5.A解析思路：个人所得税法规定，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。6.C解析思路：住房贷款利息支出，在贷款合同期满前，由贷款人本人扣除，合同期满后，由购买房屋的个人扣除。选项A城市维护建设税是地方政府附加税，不属于专项附加扣除范围。选项B错误。选项C正确。选项D同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。7.C解析思路：土地使用权出让合同属于产权转移书据。选项A、B属于经济合同。选项D属于借款合同。8.A解析思路：房产税计税依据：经营自用房屋以房产原值为计税依据；出租房屋以房屋租金收入为计税依据。9.B解析思路：出租土地面积2000平方米应缴纳城镇土地使用税。应纳税额=2000平方米*5元/平方米=10000元。自用土地不属于征税范围。10.B解析思路：契税的纳税人是购买国有土地使用权、地上建筑物及其附属设施所有权的单位和个人。11.D解析思路：根据车辆购置税规定，外国政府作为礼品赠予中国的车辆需要缴纳车辆购置税。选项A、B属于免税范围。选项C警车、消防车等特殊用途车辆（不含新能源汽车）免征车辆购置税。12.C解析思路：资源税计税依据一般按销售额与销售数量的乘积确定。13.A解析思路：加收滞纳金的起止时间自税款缴纳期限届满次日计算，至纳税人实际缴纳税款之日止。14.C解析思路：对个人罚款2000元，属于对自然人的罚款，不属于税务行政复议范围。选项A、B、D均属于税务行政复议范围。二、多项选择题15.ABCD解析思路：根据消费税法律制度规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税；纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税；批发环节征收消费税的消费品，于纳税人取得销售款或者取得销售款凭据时纳税。16.BC解析思路：根据增值税专用发票开具规定，向小规模纳税人销售应税服务可以开具专用发票。向一般纳税人销售货物，对方要求开具专用发票的，也可以开具。向消费者个人销售货物不得开具专用发票。提供不动产经营租赁服务，租赁期限一年以上的，可以开具专用发票。17.BCD解析思路：增值税留抵退税适用于所有符合条件的纳税人，不仅限于特定行业。B正确。留抵退税是指纳税人在增值税申报期内，因进项税额大于销项税额，经申请由税务机关退还其多缴纳的增值税。B正确。留抵退税的税额以纳税人在连续6个月的期限内，因进项税额大于销项税额的金额为限。C正确。申请留抵退税需要企业提供详细的进项税额凭证和销项税额明细。D正确。18.ABCD解析思路：企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、股息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。19.ABCD解析思路：个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、3岁以下婴幼儿照护支出。20.AB解析思路：印花税的税率形式主要有比例税率和定额税率。21.ABCD解析思路：根据房产税纳税人规定，产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位纳税。A正确。产权属于集体所有的，由集体单位纳税。B正确。产权出典的，由承典人纳税。C正确。产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税。D正确。22.ABCD解析思路：城镇土地使用税的征税范围包括城市市区、县城建成区、建制镇建成区、工矿区等。23.ABC解析思路：车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车（不含低速电动汽车）。拖拉机不属于征税范围。24.ABC解析思路：资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气。固体废料不属于资源税征税对象。25.ABCD解析思路：税务行政复议程序包括申请、受理、审理、作出复议决定等环节。26.ABCD解析思路：税务机关有权进行的税务检查方式包括查账、查验、调取账簿资料、询问、勘验、查询相关资料等。三、计算题27.应纳消费税=300/1.3*30%=70万元应纳增值税=300/1.13*13%-13=34.96-13=21.96万元解析思路：消费税计税依据为含税销售额。应纳消费税=300/1.3*30%。增值税销项税额=300/1.13*13%。进项税额为13万元。应纳增值税=销项税额-进项税额。28.增值税销项税额=(200/1.13*13%)+3/1.13*13%=23.01+0.34=23.35万元应纳增值税=23.35-6.5=16.85万元解析思路：包装物租金单独计价，需计入销售额计算销项税额。销项税额=(销售商品含税收入/1.13*13%)+(包装物租金/1.13*13%)。进项税额为6.5万元。应纳增值税=销项税额-进项税额。29.应纳税所得额=200*50%=100万元应纳企业所得税=100*20%=20万元解析思路：小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额。应纳税所得额=200*50%。适用税率20%。应纳企业所得税=应纳税所得额*20%。30.工资所得应纳个税=(50000-5000-2000)*10%-210=4780元奖金所得应纳个税=10000*10%-210=790元3月份应纳个人所得税=4780+790=5570元解析思路：工资收入减除5000元费用和2000元专项附加扣除后的余额为应纳税所得额。适用税率10%，速算扣除数210。奖金单独计税，减除费用后的余额为应纳税所得额，适用税率10%，速算扣除数210。3月份应纳个税=工资所得应纳个税+奖金所得应纳个税。四、综合分析题31.增值税销项税额=5000/1.09*9%=413.79万元增值税进项税额=260万