2026年高级会计师实务操作与理论笔试模拟题集含答案及解析

2026年高级会计师实务操作与理论笔试模拟题集含答案及解析一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业为响应国家“双碳”战略，计划2026年投资建设一套太阳能发电系统。根据《企业会计准则第4号——固定资产》，该太阳能发电系统的初始计量应采用以下哪种方法？A.成本法B.公允价值减去处置费用后的净额法C.可变现净值法D.重置成本法2.某上市公司2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用800万元，财务费用300万元，投资收益200万元。假设无其他调整事项，其2025年度的净利润为多少万元？A.1800B.1900C.2000D.21003.根据《政府会计准则第10号——政府会计报表》，政府部门取得的捐赠收入，若用于特定项目，应如何核算？A.直接计入“其他收入”科目B.计入“专项应付款”科目C.通过“其他应付款”科目核算D.在“捐赠收入”科目下设置明细核算4.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少万元？A.20B.30C.40D.505.某公司2025年度发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率5%，转股比例为1:10。假设2026年该公司净利润增长，债券持有人决定行使转换权，则转换的股份数量为多少股？A.100万股B.200万股C.300万股D.400万股6.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品并承诺提供售后维修服务，应在何时确认收入？A.签订合同时B.发出商品时C.完成维修服务时D.合同履约进度达到50%时7.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中包含一笔因质量争议应抵扣的现金折扣50万元。则该企业应确认的应付账款金额为多少万元？A.150B.200C.250D.3008.根据《企业会计准则第21号——租赁》，某企业租赁一台生产设备，租赁期为3年，租赁开始日租赁资产公允价值为100万元，最低租赁付款额现值为95万元。则该租赁应确认为融资租赁还是经营租赁？A.融资租赁B.经营租赁C.无法判断D.以上均不对9.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，年初未分配利润500万元，本年度提取法定盈余公积金100万元，分配现金股利200万元。则年末未分配利润余额为多少万元？A.600B.700C.800D.90010.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，某企业收到政府提供的与研发活动相关的无偿补助，且该补助与企业日常经营相关，则该补助应如何处理？A.立即确认为当期损益B.确认为递延收益，并在未来期间摊销C.确认为资产，并在未来期间摊销D.确认为资本公积二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？A.用一台设备交换一台办公楼，不考虑补价B.用一台设备换入一台车辆，支付补价10万元C.用一批原材料换入一批库存商品，补价占换入资产公允价值的5%D.用一台机器换入一项专利权，不支付补价2.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，以下哪些属于职工薪酬的范畴？A.职工工资、奖金、津贴B.职工福利费C.职工培训费用D.职工辞退补偿金3.某企业2025年度发生以下事项，哪些会影响其资产负债表中的“其他综合收益”科目？A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.自愿设定减值准备转回D.重组义务确认的负债4.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，以下哪些属于权益结算的股份支付？A.以权益工具本身作为支付手段的股份支付B.以现金净额结算的股份支付C.以权益工具公允价值为基础确定现金支付金额的股份支付D.以服务换股权的股份支付5.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于政府补助？A.收到政府提供的与日常经营无关的现金补贴B.收到政府提供的与研发活动相关的无偿设备C.收到政府提供的税收减免优惠政策D.收到政府提供的贷款贴息三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回。（√）2.企业取得的政府补助，若与日常经营相关，应计入当期损益。（√）3.可转换公司债券的转换价格应等于债券面值除以转股比例。（×）4.企业提供的售后服务若与销售商品密切相关，应在商品发出时确认收入。（×）5.租赁期届满后，承租人享有优惠购买权，该租赁应确认为融资租赁。（√）6.企业发生的现金折扣应计入财务费用。（√）7.政府补助若与企业日常经营无关，应确认为递延收益。（√）8.企业支付的罚款支出应计入管理费用。（×）9.股份支付的权益工具公允价值难以可靠计量时，可采用模拟市场方法。（√）10.企业收到的捐赠收入应计入营业外收入。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述固定资产减值测试的程序。2.简述收入确认的“五步法”及其适用场景。3.简述政府补助的会计处理原则。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“长期借款”科目余额为500万元，其中一年内到期部分为100万元，年利率为6%。假设该企业2026年1月1日支付利息，则2026年度应确认的财务费用为多少万元？2.某企业2025年度发行可转换公司债券，面值1000万元，期限3年，票面年利率5%，转股比例为1:10。假设2026年12月31日，该债券的公允价值为980万元，则该企业应如何进行会计处理？六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年度发生以下业务：（1）购入一台设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。（2）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为150万元。（3）2026年，该设备继续使用，无进一步减值迹象。要求：计算2025年和2026年该设备的折旧额及减值准备计提情况。2.某企业2025年度发生以下业务：（1）收到政府提供的与研发活动相关的无偿补助100万元，且与企业日常经营无关。（2）2026年，该企业将部分研发成果对外转让，取得收入50万元。要求：编制相关会计分录。答案及解析一、单选题1.答案：A解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的初始计量应采用成本法，即按实际支付的购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等确定。太阳能发电系统属于固定资产，应采用成本法计量。2.答案：B解析：净利润＝营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益＝5000－3000－500－800－300＋200＝1900（万元）。3.答案：D解析：根据《政府会计准则第10号——政府会计报表》，若捐赠收入用于特定项目，应在“捐赠收入”科目下设置明细核算，反映项目的资金来源。4.答案：C解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/5＝40%。2026年应计提折旧＝（原值－累计折旧）×年折旧率＝（100－0）×40%＝40（万元）。5.答案：A解析：转换股份数量＝债券面值/转股比例＝1000/10＝100（万股）。6.答案：B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，销售商品并承诺提供售后维修服务，应在发出商品时确认收入，维修服务作为可变对价，在提供服务时确认。7.答案：A解析：应付账款应扣除可抵扣的现金折扣，即200－50＝150（万元）。8.答案：A解析：租赁期届满后承租人拥有资产所有权或优惠购买权，且最低租赁付款额现值≥租赁资产公允价值的90%，应确认为融资租赁。9.答案：C解析：年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－提取法定盈余公积金－分配现金股利＝500＋1000－100－200＝1200（万元）。10.答案：B解析：与企业日常经营相关的政府补助，应确认为递延收益，并在未来期间摊销。二、多选题1.答案：A、D解析：非货币性资产交换指补价占换入资产公允价值不超过25%的交换。A项不考虑补价，D项不支付补价，均属于非货币性资产交换。B项补价占换入资产公允价值的比例＝10/（10＋90）≈10%，不属于非货币性资产交换。C项补价占换入资产公允价值的比例＝5%，属于非货币性资产交换。2.答案：A、B、C、D解析：职工薪酬包括工资、福利费、培训费用、辞退补偿金等所有与职工相关的支出。3.答案：A、B解析：外币报表折算差额和交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益。C项减值准备转回计入当期损益。D项重组义务确认的负债计入负债类科目，不影响其他综合收益。4.答案：A、D解析：权益结算的股份支付指以权益工具本身作为支付手段或以服务换股权。B、C项属于现金结算的股份支付。5.答案：A、B解析：政府补助指政府提供的现金补贴或无偿资产。C项税收减免属于税收优惠，不属于政府补助。D项贷款贴息若与企业日常经营相关，则属于财务费用抵减，不属于政府补助。三、判断题1.√2.√3.×（转换价格＝债券面值/（1＋转股比例×市场利率））4.×（应在控制权转移时确认收入）5.√6.√7.√8.×（罚款支出计入营业外支出）9.√10.√四、简答题1.固定资产减值测试的程序：（1）识别可能发生减值的迹象；（2）计算资产的可收回金额（公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值孰高）；（3）比较可收回金额与账面价值，若低于账面价值，则需计提减值准备。2.收入确认的“五步法”及其适用场景：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的各项履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。适用于企业与客户之间的合同同时满足“四项标准”（对价很可能收回、有权取得商品控制权、履约义务可明确识别、履约成本可可靠计量）。3.政府补助的会计处理原则：（1）与日常经营相关的政府补助，确认为递延收益，并在未来期间摊销；（2）与日常经营无关的政府补助，确认为营业外收入；（3）政府补助为货币性资产，计入相关资产或当期损益；（4）政府补助为非货币性资产，按公允价值计量，无法可靠计量则按名义金额计量。五、计算题1.答案：2026年度应确认的财务费用＝（长期借款总额－一年内到期部分）×年利率＝（500－100）×6%＝24（万元）。2.答案：（1）确认债券利息费用＝1000×5%＝50（万元）；（2）确认债券公允价值变动损失＝1000－980＝20（万元）；会计分录：借：财务费用50借：公允价值变动损益20贷：应付利息50贷：