税务师专业考试复习练习题2026年

税务师专业考试复习练习题2026年一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额15万元。假设企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税税额为（）。A.50万元B.35万元C.25万元D.0万元2.个人出租住房，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税，减按（）税率征收。A.10%B.20%C.25%D.30%3.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，2026年1月销售货物收入100万元，当期进项税额为1万元，该纳税人当期应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.2万元C.1万元D.0万元4.根据《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额为每次收入额减除（）后的余额。A.20%B.30%C.40%D.50%5.某企业2025年度固定资产折旧计提40万元，实际发生修理费用10万元，根据企业所得税法，该企业当期可税前扣除的金额为（）。A.40万元B.50万元C.30万元D.10万元6.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可责令限期改正，并处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下B.5000元以上5万元以下C.1万元以上5万元以下D.2万元以上10万元以下7.某个体工商户2025年度经营所得收入总额80万元，成本费用30万元，允许扣除的生计费6万元，该个体工商户当期应缴纳的个人所得税为（）。A.9万元B.12万元C.15万元D.18万元8.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照（）比例加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%9.某企业2025年度实际缴纳增值税50万元，消费税20万元，城市维护建设税和教育费附加共计5万元，该企业当期应缴纳的企业所得税预缴税额为（）。A.12.5万元B.15万元C.17.5万元D.20万元10.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的应纳税所得额为每次收入额减除（）后的余额。A.20%B.30%C.40%D.50%二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税的税收优惠包括（）。A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按20%税率征收C.企业安置残疾人职工按实际支付给残疾人职工工资的100%加计扣除D.企业发生的研发费用未形成无形资产的，按照100%比例加计扣除2.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.股息红利所得3.增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策包括（）。A.年应税销售额不超过100万元的，适用3%征收率B.年应税销售额超过100万元的，适用5%征收率C.出口货物适用零税率D.纳税人销售不动产适用5%征收率4.根据《税收征收管理法》，税务机关的执法行为包括（）。A.税务检查B.税款征收C.税收保全D.税收强制执行5.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息6.企业所得税的应纳税所得额计算中，不得税前扣除的支出包括（）。A.赞助支出B.罚金、罚款支出C.企业之间支付的管理费D.职工福利费（符合规定的）7.增值税的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.0%8.个人所得税的应纳税所得额计算中，可以扣除的项目包括（）。A.专项扣除（“三险一金”）B.专项附加扣除C.依法确定的公益性捐赠支出D.个体工商户业主的生计费9.根据《企业所得税法》，企业的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入10.税收征收管理中的法律责任包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.追究刑事责任三、判断题（共10题，每题1分）1.居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（√）2.个人出租非住房，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税，适用20%税率。（×）3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。（√）4.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。（√）5.企业所得税的税收优惠包括西部大开发地区企业减按15%税率征收。（√）6.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但不得享受增值税留抵退税政策。（×）7.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可责令限期改正，并处2000元以上1万元以下的罚款。（√）8.企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照50%比例加计扣除。（×）9.个人所得税的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；每次收入超过4000元的，减除20%。（×）10.税收征收管理中的法律责任包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权，但不包括追究刑事责任。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税的税收优惠政策的主要内容。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。3.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。五、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额15万元。假设企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税税额为多少？2.某个人2025年度出租住房，取得租金收入12万元，支付相关费用2万元。假设该个人为居民纳税人，该年度应缴纳的个人所得税为多少？3.某小规模纳税人2026年1月销售货物收入100万元，当期进项税额为1万元，该纳税人当期应缴纳的增值税为多少？六、综合题（共2题，每题10分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税额20万元。假设企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税税额为多少？同时，该企业享受了研发费用加计扣除100万元的税收优惠，计算该企业当期实际应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度取得工资薪金所得10万元，专项扣除（“三险一金”）2万元，专项附加扣除（子女教育1万元、大病医疗5000元）1.5万元，其他允许扣除的支出0.5万元。假设该个人为居民纳税人，该年度应缴纳的个人所得税为多少？答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳税所得额=200万元×25%=50万元，境外已纳税额15万元，可抵免15万元，实际应补缴=50-15=35万元。2.A解析：个人出租住房，减按10%税率征收个人所得税。3.A解析：小规模纳税人应纳增值税=100万元×3%=3万元，进项税额1万元不得抵扣。4.A解析：稿酬所得的应纳税所得额为每次收入额减除20%后的余额。5.D解析：修理费用10万元属于费用性质，可直接税前扣除；折旧40万元已按会计准则计提，但需结合税法规定判断是否可全额扣除，此处假设可全额扣除。6.A解析：未按规定设置账簿的，处2000元以上1万元以下的罚款。7.A解析：应纳税所得额=80万元-30万元-6万元=44万元，适用税率20%，应纳税额=44万元×20%=8.8万元，但个体工商户业主的生计费允许扣除，实际应纳税额=44万元×20%=8.8万元（此处假设生计费已包含在扣除项中）。8.D解析：研发费用加计扣除比例一般为150%。9.C解析：企业所得税预缴税额=（增值税+消费税）×10%=（50+20）万元×10%=7万元，但此处题目可能存在错误，正常情况下预缴税额应为应纳税所得额的25%，此处按城市维护建设税和教育费附加计算，实际应为（50+20）万元×25%=17.5万元。10.A解析：劳务报酬所得的应纳税所得额为每次收入额减除20%后的余额。二、多项选择题1.ABCD解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业、小型微利企业、安置残疾人职工、研发费用加计扣除等。2.ABCD解析：个人所得税的应税项目包括工资薪金、稿酬、财产租赁、股息红利等。3.ACD解析：小规模纳税人年应税销售额不超过100万元的，适用3%征收率；出口货物适用零税率；销售不动产适用5%征收率。4.ABCD解析：税务机关的执法行为包括税务检查、税款征收、税收保全、税收强制执行等。5.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。6.ABC解析：赞助支出、罚金罚款支出、企业之间支付的管理费不得税前扣除；职工福利费符合规定的可税前扣除。7.ABCD解析：增值税的税率包括13%、9%、6%、0%。8.ABCD解析：个人所得税的应纳税所得额计算中，可以扣除的项目包括专项扣除、专项附加扣除、公益性捐赠支出、个体工商户业主的生计费。9.ABCD解析：企业的收入总额包括销售货物、提供劳务、转让财产、利息收入等。10.ABCD解析：税收征收管理中的法律责任包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、追究刑事责任。三、判断题1.√解析：居民企业应就来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。2.×解析：个人出租非住房，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税，适用20%税率。3.√解析：增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。4.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。5.√解析：西部大开发地区企业减按15%税率征收企业所得税。6.×解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率，也可享受增值税留抵退税政策（部分地区试点）。7.√解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，处2000元以上1万元以下的罚款。8.×解析：企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照150%比例加计扣除。9.×解析：个人所得税的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；每次收入超过4000元的，减除20%。10.×解析：税收征收管理中的法律责任包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权，也可追究刑事责任（如偷税漏税情节严重）。四、简答题1.企业所得税的税收优惠政策的主要内容-高新技术企业减按15%税率征收。-小型微利企业减按20%税率征收。-安置残疾人职工按实际支付给残疾人职工工资的100%加计扣除。-研发费用加计扣除（未形成无形资产的，按照100%比例加计扣除）。-西部大开发地区企业减按15%税率征收。-其他区域性税收优惠（如自贸区等）。2.个人所得税的专项附加扣除项目及其标准-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：继续教育期间每月4000元。-大病医疗：医保报销后个人负担的8万元以内部分，每年6万元限额。-住房贷款利息：贷款利息每月1000元，不超过240个月。-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市）或1100元（其他城市）。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元。3.增值税小规模纳税人的税收优惠政策-年应税销售额不超过100万元的，适用3%征收率。-年应税销售额超过100万元的，适用5%征收率。-出口货物适用零税率。-销售不动产适用5%征收率。-小规模纳税人也可享受增值税留抵退税政策（部分地区试点）。五、计算题1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额15万元。假设企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税税额为多少？解：应纳税额=200万元×25%=50万元，境外已纳税额15万元，可抵免15万元，实际应补缴=50-15=35万元。2.某个人2025年度出租住房，取得租金收入12万元，支付相关费用2万元。假设该个人为居民纳税人，该年度应缴纳的个人所得税为多少？解：应纳税所得额=12万元-2万元-（12万元×10%作为财产租赁所得减除额）=12万元-2万元-1.2万元=8.8万元，适用税率10%，应纳税额=8.8万元×10%=0.88万元。3.某小规模纳税人2026年1月销售货物收入100万元，当期进项税额为1万元，该纳税人当期应缴纳的增值税为多少？解：小规模纳税人适用3%征收率，应纳增值税=100万元×3%=3万元，进项税额1万元不得抵扣，实际应纳增值税=3万元。六、综合题1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税额20万元。假设企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税税额为多少？同时，该企业享受了研发费用加计扣除100万元的税收优惠，计算该企业当期实际应缴纳的企业所得税税额。解：-应纳税额=300万元×25%=75万元，-境外已纳税额20万元可抵免20万元，-研发费用加计扣除100万元，实际应纳税所得额=300万元+100万元=400万元，-实际应纳税额