2026年会计职称考试模拟题

2026年会计职称考试模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税率为13%，已收款。该企业采用完工百分比法确认收入，截至12月31日，该商品完工进度为60%。则该企业2025年12月应确认的增值税销项税额为（）。A.13万元B.10万元C.7.8万元D.6.5万元2.背景：某上市公司2025年度净利润为5000万元，可供分配利润为6000万元，年初未分配利润为1000万元。2026年拟分配现金股利2000万元，剩余部分全部转增股本。假设不考虑其他因素，2026年转增股本的金额为（）。A.2000万元B.3000万元C.4000万元D.5000万元3.背景：某企业于2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.64万元B.80万元C.48万元D.40万元4.背景：某企业2025年发生的管理费用100万元，其中包含支付给高管人员的工资50万元，福利费10万元，业务招待费20万元。根据税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业2025年销售收入为2000万元，则税前可扣除的管理费用为（）。A.70万元B.90万元C.100万元D.80万元5.背景：某企业于2025年3月1日发行3年期债券，面值100万元，票面年利率8%，每年付息一次。2026年3月1日，该企业因资金周转需要，将债券全部提前赎回，赎回价格为面值的105%。假设不考虑其他因素，该企业2026年应确认的财务费用为（）。A.-10万元B.8万元C.-8万元D.10万元6.背景：某企业2025年度资产负债表中“应付账款”项目期末余额为200万元，期初余额为150万元，本期借方发生额为100万元，贷方发生额为250万元。则该企业2025年度“应付账款”项目的期末余额为（）。A.200万元B.150万元C.100万元D.50万元7.背景：某企业采用先进先出法核算存货成本，2025年1月1日库存A材料100吨，每吨10元；1月10日购入A材料200吨，每吨12元；1月20日发出A材料150吨。则1月20日发出材料的成本为（）。A.1500元B.1800元C.1620元D.1680元8.背景：某企业2025年度利润表中“营业成本”项目为1000万元，“销售费用”项目为200万元，“管理费用”项目为300万元，“财务费用”项目为100万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年度的毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%9.背景：某企业于2025年1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值0。假设不考虑其他因素，2025年该无形资产应摊销的金额为（）。A.10万元B.12万元C.8万元D.15万元10.背景：某企业2025年度资产负债表中“固定资产”项目期末余额为2000万元，期初余额为1800万元，本期增加固定资产500万元，减少固定资产300万元。则该企业2025年度“固定资产”项目的净增加额为（）。A.400万元B.300万元C.500万元D.800万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用2.背景：某企业2025年度发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）支付广告费20万元；（3）支付高管人员工资50万元；（4）支付利息费用10万元。根据税法规定，广告费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业2025年销售收入为2000万元，则税前可扣除的期间费用为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元E.70万元3.背景：某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，一项合同的完工进度为40%，合同总收入为1000万元，合同总成本为600万元。则该企业2025年应确认的收入和成本分别为（）。A.400万元和240万元B.200万元和120万元C.600万元和360万元D.0万元和0万元E.1000万元和600万元4.背景：下列项目中，属于企业非流动负债的有（）。A.短期借款B.长期借款C.应付债券D.应付账款E.预收账款5.背景：某企业2025年度发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）支付广告费20万元；（3）支付高管人员工资50万元；（4）支付利息费用10万元。根据税法规定，广告费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业2025年销售收入为2000万元，则税前可扣除的期间费用为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元E.70万元6.背景：某企业采用先进先出法核算存货成本，2025年1月1日库存A材料100吨，每吨10元；1月10日购入A材料200吨，每吨12元；1月20日发出A材料150吨。则1月20日发出材料的成本为（）。A.1500元B.1800元C.1620元D.1680元E.1500元7.背景：下列项目中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.应收账款C.长期股权投资D.存货E.预付款项8.背景：某企业2025年度利润表中“营业成本”项目为1000万元，“销售费用”项目为200万元，“管理费用”项目为300万元，“财务费用”项目为100万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年度的毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%E.80%9.背景：某企业于2025年1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值0。假设不考虑其他因素，2025年该无形资产应摊销的金额为（）。A.10万元B.12万元C.8万元D.15万元E.10万元10.背景：某企业2025年度资产负债表中“固定资产”项目期末余额为2000万元，期初余额为1800万元，本期增加固定资产500万元，减少固定资产300万元。则该企业2025年度“固定资产”项目的净增加额为（）。A.400万元B.300万元C.500万元D.800万元E.1000万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：企业采用完工百分比法确认收入，需要根据合同完工进度确认收入和成本。（√）2.背景：企业采用先进先出法核算存货成本，发出存货的成本按照最后一次购入存货的成本确定。（×）3.背景：企业支付的利息费用可以直接计入当期损益。（×）4.背景：企业支付的工资费用可以直接计入当期损益。（×）5.背景：企业采用双倍余额递减法计提折旧，折旧额在固定资产使用年限内是递减的。（√）6.背景：企业采用直线法计提折旧，折旧额在固定资产使用年限内是相等的。（√）7.背景：企业采用先进先出法核算存货成本，库存存货的成本按照最先购入存货的成本确定。（√）8.背景：企业采用后进先出法核算存货成本，发出存货的成本按照最后购入存货的成本确定。（√）9.背景：企业采用直线法计提折旧，折旧额在固定资产使用年限内是递增的。（×）10.背景：企业采用双倍余额递减法计提折旧，折旧额在固定资产使用年限内是递增的。（×）四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）1.背景：某企业2025年度发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）支付广告费20万元；（3）支付高管人员工资50万元；（4）支付利息费用10万元。根据税法规定，广告费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业2025年销售收入为2000万元，则税前可扣除的期间费用为多少？2.背景：某企业2025年度资产负债表中“固定资产”项目期末余额为2000万元，期初余额为1800万元，本期增加固定资产500万元，减少固定资产300万元。则该企业2025年度“固定资产”项目的净增加额为多少？五、综合题（共1题，10分）背景：某企业2025年度发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）支付广告费20万元；（3）支付高管人员工资50万元；（4）支付利息费用10万元。根据税法规定，广告费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业2025年销售收入为2000万元，则税前可扣除的期间费用为多少？要求：（1）计算该企业2025年度的税前可扣除的期间费用；（2）计算该企业2025年度的净利润；（3）编制该企业2025年度的利润表（简化版）。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：增值税销项税额=销售额×增值税税率=100万元×13%=13万元。2.答案：B解析：转增股本的金额=可供分配利润-现金股利=6000万元-2000万元=4000万元。剩余部分全部转增股本，因此转增股本的金额为4000万元。3.答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%；2025年应计提折旧额=原值×年折旧率×年初已使用月数/12=200万元×40%×12/12=64万元。4.答案：B解析：业务招待费扣除限额=销售收入×5‰=2000万元×5‰=10万元；实际发生额的60%=20万元×60%=12万元；税前可扣除的业务招待费为10万元；管理费用税前可扣除金额=100万元-20万元（业务招待费超标部分）+10万元（福利费）=90万元。5.答案：C解析：财务费用=利息费用-赎回损失=8万元-（105万元-100万元）=8万元-5万元=3万元。6.答案：A解析：“应付账款”期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=150万元+250万元-100万元=200万元。7.答案：B解析：先进先出法下，发出存货的成本按照最先购入存货的成本确定；1月20日发出150吨，其中100吨按10元/吨计算，50吨按12元/吨计算；成本=100吨×10元/吨+50吨×12元/吨=1000元+600元=1600元。8.答案：A解析：毛利率=（销售收入-营业成本）/销售收入×100%=（1000万元-1000万元）/1000万元×100%=40%。9.答案：A解析：无形资产摊销额=原值-预计净残值/预计使用年限=100万元-0/10年=10万元。10.答案：A解析：“固定资产”项目净增加额=本期增加额-本期减少额=500万元-300万元=200万元。二、多项选择题1.答案：ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。2.答案：AB解析：广告费扣除限额=销售收入×5‰=2000万元×5‰=10万元；实际发生额的60%=20万元×60%=12万元；税前可扣除的广告费为10万元；期间费用税前可扣除金额=20万元（广告费）-10万元（超标部分）+50万元（工资）+10万元（利息费用）=70万元。3.答案：A解析：应确认的收入=合同总收入×完工进度=1000万元×40%=400万元；应确认的成本=合同总成本×完工进度=600万元×40%=240万元。4.答案：BC解析：非流动负债包括长期借款和应付债券。5.答案：AB解析：广告费扣除限额=销售收入×5‰=2000万元×5‰=10万元；实际发生额的60%=20万元×60%=12万元；税前可扣除的广告费为10万元；期间费用税前可扣除金额=20万元（广告费）-10万元（超标部分）+50万元（工资）+10万元（利息费用）=70万元。6.答案：AB解析：先进先出法下，发出存货的成本按照最先购入存货的成本确定；1月20日发出150吨，其中100吨按10元/吨计算，50吨按12元/吨计算；成本=100吨×10元/吨+50吨×12元/吨=1000元+600元=1600元。7.答案：ABDE解析：流动资产包括现金、应收账款、存货和预付款项。8.答案：AB解析：毛利率=（销售收入-营业成本）/销售收入×100%=（1000万元-1000万元）/1000万元×100%=40%。9.答案：AE解析：无形资产摊销额=原值-预计净残值/预计使用年限=100万元-0/10年=10万元。10.答案：AB解析：“固定资产”项目净增加额=本期增加额-本期减少额=500万