2026年高级税务师专业知识笔试预测模拟

2026年高级税务师专业知识笔试预测模拟一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，适用25%的企业所得税税率。该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其应纳税额为（）。A.200万元B.200万元（未享受优惠）C.80万元（假设符合小型微利企业标准）D.60万元（假设符合特定优惠条件）2.张某2025年从A市（税率15%）投资一家合伙企业，取得经营所得120万元，其中70%用于弥补以前年度亏损，30%计入当期所得。张某在A市应缴纳的个人所得税为（）。A.9万元B.6.75万元C.12万元D.15万元3.某上市公司2025年度净利润为5000万元，按10%提取法定公积金，按5%提取任意公积金。2026年拟分配现金股利，股东会决议分配3000万元。假设公积金余额满足分配条件，则可供分配的利润为（）。A.5000万元B.4000万元（扣减法定公积金500万元、任意公积金250万元）C.3500万元D.3000万元4.某外籍个人2025年在中国境内工作，取得工资收入100万元，境外已缴纳所得税20万元。假设中国与该国签订税收协定，工资所得抵免限额为60万元。该个人应补缴个人所得税（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元5.某企业2025年度实际利润总额为1000万元，其中业务招待费支出80万元，广告费支出150万元。假设该企业符合税前扣除标准，则可税前扣除的业务招待费为（）。A.80万元B.40万元（按60%扣除）C.50万元（按50%扣除，但不得超过销售收入的0.5%）D.0万元（超过扣除限额）6.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其中40万元用于家庭成员生活消费，剩余40万元计入经营所得。假设该个体工商户为增值税小规模纳税人，适用3%征收率，则应缴纳增值税和个税合计为（）。A.4.8万元B.9.6万元C.12.8万元D.16.4万元7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设该企业应纳税所得额为1000万元，则应纳税调减的金额为（）。A.80万元B.60万元C.50万元D.40万元8.某个人2025年转让自用5年以上住房，取得收入200万元，支付相关税费10万元。假设该住房为夫妻共同财产，则应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元9.某企业2025年度研发费用投入200万元，符合加计扣除政策。假设其应纳税所得额为500万元，则实际应纳税所得额为（）。A.500万元B.450万元（加计50%扣除）C.400万元（加计75%扣除）D.350万元（加计100%扣除）10.某企业2025年度取得境外股息收入100万元，已在境外缴纳所得税25万元。假设中国企业所得税税率为25%，且税收协定规定股息所得抵免限额为50万元。该企业应补缴企业所得税（）。A.0万元B.12.5万元C.25万元D.50万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额B.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税2.个人所得的下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.离婚补偿费3.企业下列支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.赞助非广告性质的支出B.用于职工福利的支出C.与生产经营无关的支出D.超过标准的业务招待费4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每年12000元B.继续教育扣除标准为每年24000元C.大病医疗扣除限额为当年医疗费用的60%D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月5.企业下列资产处置，应计算缴纳企业所得税的有（）。A.存货对外销售B.固定资产报废C.长期股权投资转让D.无形资产无偿划转6.下列关于税收征管制度的说法，正确的有（）。A.税务机关有权对企业账簿进行检查B.纳税人可以要求税务机关提供纳税咨询服务C.税务机关对企业逾期申报征收滞纳金D.税务机关对企业偷税行为进行罚款7.个体工商户下列收入，应计入个人所得税应税所得的有（）。A.财产转让所得B.利息收入C.劳务报酬所得D.股息分红8.企业取得下列收入，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上住房所得D.境外投资收益（已纳税款可抵免）9.下列关于增值税优惠政策说法正确的有（）。A.小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税B.一般纳税人销售农产品可按9%税率简易计税C.符合条件的软件企业可享受增值税即征即退政策D.出口货物适用零税率10.企业下列行为，可能触发税务风险的有（）。A.收入确认时点不当B.成本费用归集不合规C.未按规定进行发票管理D.享受税收优惠条件不满足三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（×）2.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。（√）3.高新技术企业认定有效期一般为3年，到期后可重新申请。（√）4.个体工商户的业主及其家庭人员的生活费用，不得在税前扣除。（√）5.企业之间签订的借款合同，利息支出可以全额税前扣除。（×）6.居民企业从境外取得的股息、红利所得，在境外已纳税款可以全额抵免。（×）7.小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（×）8.个人出租住房，适用10%的税率征收个人所得税。（×）9.企业转让股权所得，属于免税收入。（×）10.税收征收管理法规定，纳税人申报纳税逾期未缴的，按日加收万分之五的滞纳金。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策及其适用条件。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其享受条件。3.简述企业资产处置的税务处理方法及其注意事项。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度取得销售收入5000万元，业务招待费支出200万元，广告费支出800万元。假设该企业符合税前扣除标准，计算其应纳税所得额。2.某个人2025年度取得工资收入100万元，年终奖20万元。假设该个人适用税率25%，速算扣除数20,500元。计算其全年应缴纳个人所得税。六、综合分析题（共1题，20分）某企业2025年度财务数据如下：-销售收入2000万元，成本1200万元；-业务招待费支出150万元；-广告费支出300万元；-国债利息收入50万元；-符合条件的居民企业之间的股息收入100万元；-转让固定资产取得收入500万元，该资产原值400万元，累计折旧100万元；-2025年度应纳税所得额为600万元，适用25%的企业所得税税率。要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额；（2）计算该企业2025年度应缴纳企业所得税；（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析一、单项选择题1.C-小型微利企业优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；超过100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。假设该企业符合小型微利企业标准，则应纳税额=80×12.5%×20%=2万元（注：实际政策可能调整，此处按常见优惠计算）。2.B-个人所得税计算：经营所得应纳税额=（120万元×30%）×20%-1.75万元=6.75万元（注：实际税率可能调整，此处按20%计算）。3.B-可供分配的利润=净利润-法定公积金（5000万元×10%）-任意公积金（5000万元×5%）=4000万元。4.B-抵免限额=60万元，实际已纳税20万元，应补缴=60-20=10万元。5.B-业务招待费扣除限额：60%×80万元=48万元，或销售收入的0.5%（假设不超过），取较低者40万元。6.A-增值税=80万元×3%=2.4万元；个税=（80-40）万元×20%-0.6万元=4.8万元。7.A-国债利息免税50万元；符合条件的股息免税30万元；应纳税调减80万元。8.A-转让自用5年以上住房免征个人所得税。9.B-研发费用加计扣除50万元，实际应纳税所得额=500-200×50%=450万元。10.B-抵免限额50万元，实际已纳税25万元，应补缴=50-25=12.5万元。二、多项选择题1.A、B、C-选项A正确；选项B正确；选项D正确。2.A、B、C-偶然所得（选项D）暂免征收个人所得税。3.A、B、C-选项D正确，业务招待费按60%扣除，超过部分不得扣除。4.A、B、D-选项C错误，大病医疗扣除限额为8万元（每年）。5.A、B、C-无形资产无偿划转（选项D）不征税。6.A、B、C、D-均正确。7.A、B、C-股息分红（选项D）不属于个体工商户应税所得。8.A、B-选项C需缴税；选项D抵免后可能不免税。9.A、C、D-选项B错误，一般纳税人适用13%税率，农产品可简易计税。10.A、B、C、D-均可能触发税务风险。三、判断题1.×-捐赠支出扣除限额为年度利润总额12%，但最高不得超过100%。2.√-偶然所得适用20%税率。3.√-高新技术企业认定有效期3年，可续期。4.√-家庭生活费用不得税前扣除。5.×-借款利息需符合资本化或相关性条件。6.×-抵免限额为境外已纳税额与协定税率孰低。7.×-可申请代开专用发票。8.×-个人出租住房适用10%税率（非经营）。9.×-转让股权所得一般征税。10.√-滞纳金标准为万分之五。四、简答题1.小型微利企业税收优惠政策：-年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；超过100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。适用条件：-企业类型为居民企业；年应纳税所得额不超过300万元；资产总额不超过3000万元；从业人员不超过300人。2.个人所得税专项附加扣除：-主要内容：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。享受条件：-子女教育：子女年满3周岁至高中（含）阶段；-继续教育：学历（学位）继续教育、职业资格继续教育；-大病医疗：个人负担符合标准（8万元）；-住房贷款利息：首套贷款；-住房租金：直辖市、省会城市等城市；-赡养老人：独生子女或非独生子女分摊。3.企业资产处置税务处理：-方法：按资产净值或公允价值确认所得或损失；-注意事项：-固定资产、无形资产需符合税法规定；-处置收入扣除计税基础后的余额为应税所得；-特殊资产（如股权、不动产）需关注税收优惠或特殊规则。五、计算题1.应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额：60%×150万元=90万元，实际40万元（取较低者）；-广告费扣除限额：30%×5000万元=1500万元，实际300万元（未超）；-国债利息免税50万元；股息免税100万元；-固定资产转让所得=500-（400-100）=100万元；-应纳税所得额=2000-1200+（150-40）+（300-150）-50-100+100=860万元。2.个人所得税计算：-工资所得应纳税额=（100-65500）×20%-16920=5350元；-年终奖单独计税：20万元÷12=16666.67元，适用税率20%，速算扣除数555元；-全年应纳税额=5350+（16666.67-555）×20%-5550=5666.67元。六、综合分析题（1）应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额：60%×150万元=90万元，实际40万元；-广告费扣除限额：30%×2000万元=600万元，实际300万元（未超）；-国债利息免税