2026年财务经理税务管理能力提升题

2026年财务经理税务管理能力提升题一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）1.某制造业企业位于东部经济发达地区，2025年实现销售收入5000万元，成本费用3000万元，无其他调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%，根据最新税收优惠政策，符合小型微利企业条件，可享受年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.100万元B.87.5万元C.125万元D.62.5万元2.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设其研发费用投入占比为15%，且符合研发费用加计扣除75%的政策。该企业适用的企业所得税税率为15%，则其可享受的研发费用加计扣除金额为（）。A.30万元B.37.5万元C.45万元D.52.5万元3.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.一般纳税人可随时申请增值税留抵退税B.小规模纳税人不可享受增值税留抵退税政策C.企业留抵税额超过3年的，应主动向税务机关申请退税D.留抵退税额度不得超过企业当期应纳税额的50%4.某外贸企业出口货物离岸价为100万美元，出口退税率13%，假设汇率按1美元兑换6.8人民币计算。该企业可获得的出口退税额为（）。A.68万元人民币B.76.4万元人民币C.84万元人民币D.91.2万元人民币5.企业发生的固定资产大修理费用，税法上允许在税前扣除的方式是（）。A.全额一次性扣除B.按直线法在5年内摊销C.按双倍余额递减法在3年内摊销D.按实际发生额在当期扣除6.根据个人所得税法，下列收入中，不属于“工资薪金所得”的是（）。A.员工的基本工资B.年终奖金C.企业为员工购买的商业健康险支出D.员工的股权激励所得7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为500万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业可在税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元8.企业在境内设立分支机构，其所得税的汇算清缴应遵循的原则是（）。A.分支机构独立申报，总公司汇总缴纳B.总公司与分支机构分别申报，税务机关核定征收C.分支机构不独立申报，由总公司统一申报D.分支机构预缴税款，年终由总公司补缴或退税9.以下哪项不属于企业所得税的“视同销售收入”情形？（）A.将自产货物用于集体福利B.将资产无偿提供给其他单位使用C.将自产货物分配给股东D.将自产货物作为投资抵缴其他企业债务10.企业在计算增值税时，下列项目中不计入“进项税额”的是（）。A.购买原材料支付的增值税B.购进固定资产支付的增值税C.支付的员工工资相关的增值税附加税费D.支付的运输服务增值税发票二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）11.企业享受小微企业增值税减免政策，需要满足的条件包括（）。A.年应纳税所得额不超过100万元B.职工人数不超过100人C.资产总额不超过3000万元D.实际缴纳的增值税不超过30万元E.存续时间不超过2年12.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.关联交易必须符合独立交易原则B.可疑交易必须进行同期资料准备C.高度关联业务往来必须进行纳税调整D.特别纳税调整仅适用于大型企业E.税务机关可对关联交易进行预约定价安排13.企业在计算个人所得税时，允许税前扣除的费用包括（）。A.员工的基本养老保险B.员工的子女教育支出C.员工的房贷利息支出D.员工的商业健康险支出（超过扣除标准部分）E.员工的失业保险金14.增值税留抵退税的政策要求包括（）。A.留抵税额形成时间超过36个月B.企业需提供留抵税额明细清单C.一般纳税人申请退税前需完成进项税额转出D.小规模纳税人不可申请留抵退税E.留抵退税额度不得超过企业前12个月增值税应纳税额的平均值15.以下哪些情形属于个人所得税“综合所得”的应税项目？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股权激励所得D.利息收入E.房屋租赁收入三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）16.企业发生的广告费支出，无论何种行业，均可按当年销售收入的15%在税前扣除。（）17.小型微利企业适用所得税税率为5%，且无需缴纳企业所得税。（）18.企业出口货物适用零税率，意味着该货物在出口时无需缴纳增值税。（）19.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）20.关联交易必须经过税务机关的审批，否则不得进行纳税调整。（）21.企业固定资产的折旧年限由税法统一规定，不可根据企业实际情况调整。（）22.增值税留抵退税政策仅适用于制造业企业，服务业企业不可享受。（）23.个人取得的偶然所得，如中奖奖金，适用20%的税率缴纳个人所得税。（）24.企业发生的公益性捐赠支出，最高可在税前扣除年度利润总额的12%。（）25.特别纳税调整仅适用于跨国关联交易，境内关联交易无需进行特别调整。（）四、简答题（共3题，每题5分，总计15分）26.简述企业享受增值税留抵退税的条件及流程。27.个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？如何申报？28.企业进行关联交易税务风险管理时，应重点关注哪些方面？五、计算题（共2题，每题10分，总计20分）29.某生产企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业条件，且符合研发费用加计扣除75%的政策。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税及可享受的研发费用加计扣除金额。（假设研发费用投入为40万元）30.某商贸企业2025年6月销售商品取得含税收入100万元，适用增值税税率为13%。当月购进原材料支付含税价80万元，取得增值税专用发票，税率13%。假设该企业月初留抵税额为5万元，且无其他进项税额。请计算该企业6月应缴纳的增值税及期末留抵税额。（不考虑留抵退税政策）答案及解析一、单选题1.B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，即100×12.5%=12.5（万元）；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，即（200-100）×50%=50（万元）。合计应纳税所得额=12.5+50=62.5（万元），乘以25%税率，应缴纳企业所得税=62.5×25%=87.5（万元）。2.B解析：研发费用加计扣除75%，即40万元×75%=30万元。企业应纳税所得额调减30万元，实际应纳税所得额=200-30=170（万元）。企业所得税=170×15%=25.5（万元）。加计扣除金额为30万元。3.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法，不涉及留抵退税。一般纳税人需满足留抵税额形成时间超过36个月且无应纳税额等条件。4.A解析：出口退税额=100×6.8×13%=68（万元人民币）。5.D解析：固定资产大修理费用按实际发生额在税前扣除。6.D解析：股权激励所得属于“股权激励所得”，不归入“工资薪金所得”。7.C解析：公益性捐赠支出扣除限额=年度利润总额×12%=500×12%=60（万元），实际发生80万元，超出20万元，按60万元扣除。8.A解析：分支机构独立申报，年终由总公司汇总汇算清缴。9.D解析：将自产货物作为投资抵缴债务属于“资产重组”，不视同销售收入。10.C解析：员工工资相关的增值税附加税费属于“进项税额转出”，不计入进项税额。二、多选题11.A、B、C解析：小微企业增值税减免条件为年应纳税所得额不超过100万元、职工人数不超过100人、资产总额不超过3000万元。12.A、B、C、E解析：关联交易需符合独立交易原则，可疑交易需准备同期资料，高度关联业务需纳税调整，可进行预约定价安排。13.A、B、C、D解析：基本养老保险、子女教育、房贷利息、商业健康险（符合条件部分）可税前扣除，失业保险金不可扣除。14.A、B、C解析：留抵税额形成时间超过36个月可退税，需提供明细清单，一般纳税人需转出进项税额。15.A、B、C、D、E解析：综合所得包括工资薪金、稿酬、股权激励、利息、房屋租赁等。三、判断题16.×解析：广告费支出扣除限额为当年销售收入的15%，但超过部分可结转以后年度扣除。17.×解析：小型微利企业适用5%的优惠税率，但仍需缴纳企业所得税。18.√解析：出口货物零税率意味着免征增值税。19.√解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。20.×解析：关联交易需符合独立交易原则，税务机关可要求准备同期资料或进行纳税调整。21.×解析：企业可根据实际情况调整折旧年限，但需符合税法规定。22.×解析：服务业企业也可享受留抵退税政策。23.√解析：偶然所得适用20%税率。24.×解析：公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%，但实际发生额不得超过该限额。25.×解析：境内关联交易也可能进行特别纳税调整。四、简答题26.增值税留抵退税的条件及流程条件：（1）留抵税额形成时间超过36个月；（2）企业前12个月未发生应纳税额且未申请退税；（3）无其他税收违法行为。流程：（1）准备留抵税额明细清单；（2）向税务机关提交申请材料；（3）税务机关审核后办理退税。27.个人所得税专项附加扣除项目及申报项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。申报方式：通过“个人所得税”APP或前往税务所申报。28.关联交易税务风险管理要点（1）确保关联交易符合独立交易原则；（2）准备同期资料；（3）避免过度依赖关联交易；（4）定期进行税务自查；（5）与税务机关保持沟通。五、计算题29.企业所得税及研发费用加计扣除计算应纳税所得额：300万元研发费用加计扣除：40万元×75%=30万元调整后应纳税所得额：300