会计凭证审核管理制度

会计凭证审核管理制度一、总则为了规范企业会计凭证审核工作，保证会计信息的真实性、准确性、完整性和合法性，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规和企业内部管理制度，制定本制度。会计凭证审核是会计核算工作的重要环节，是对会计凭证的编制、取得和使用进行的检查和监督，旨在确保会计凭证所反映的经济业务符合国家法律法规、企业规章制度和财务会计制度的要求，为企业的财务报表编制和财务管理提供可靠的依据。本制度适用于企业内部所有涉及会计凭证审核的部门和人员，包括财务部门、业务部门、采购部门、销售部门等。二、会计凭证的分类与基本要求（一）会计凭证的分类会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明，是会计核算的原始依据。原始凭证按照来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证；按照填制手续及内容不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。记账凭证按照用途不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证；按照填列方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。（二）原始凭证的基本要求1.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（三）记账凭证的基本要求1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。5.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。三、会计凭证审核的流程与方法（一）原始凭证的审核流程1.业务部门经办人员在经济业务发生后，及时取得或填制原始凭证，并对原始凭证的真实性、完整性和合法性进行初步审核。审核内容包括原始凭证的基本要素是否齐全、经济业务是否合理合法、金额计算是否正确等。2.业务部门负责人对经办人员提交的原始凭证进行复核，重点审核经济业务的真实性、合理性和合规性，以及是否符合本部门的预算和业务规定。3.财务部门会计人员对经过业务部门审核的原始凭证进行再次审核。审核内容包括原始凭证的真实性、完整性、合法性，以及是否符合财务会计制度的要求。对于不符合要求的原始凭证，会计人员有权要求经办人员补充或更正。4.财务部门负责人对会计人员审核后的原始凭证进行最终审核。审核重点是原始凭证的重大经济业务是否符合企业的战略决策和财务预算，以及会计处理是否正确。（二）原始凭证的审核方法1.形式审核：主要审核原始凭证的格式是否符合规定要求，内容是否完整，手续是否完备。例如，审核凭证的名称、日期、编号、抬头、大小写金额、签章等是否齐全、清晰。2.真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，是否存在虚假交易或伪造凭证的情况。可以通过核对合同、发票、验收单等相关资料，以及实地调查、函证等方式进行核实。3.合法性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规、企业规章制度和财务会计制度的要求。例如，审核发票是否合法有效，是否存在超范围经营、违规报销等情况。4.合理性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否合理，是否符合企业的生产经营实际情况。例如，审核费用支出是否必要、是否符合节约原则，采购价格是否合理等。5.准确性审核：审核原始凭证上的数字计算是否准确，大小写金额是否一致，单价、数量、金额等是否相符。（三）记账凭证的审核流程1.会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证后，首先进行自我审核。审核内容包括记账凭证的内容是否完整、会计分录是否正确、金额是否准确等。2.其他会计人员对填制好的记账凭证进行交叉审核。审核重点是会计分录的正确性和记账凭证与原始凭证的一致性。3.财务部门负责人对记账凭证进行最终审核。审核内容包括记账凭证所反映的经济业务是否符合企业的财务管理制度和会计政策，会计处理是否恰当，是否存在重大会计差错等。（四）记账凭证的审核方法1.合规性审核：审核记账凭证的编制是否符合财务会计制度和企业内部管理制度的规定，包括凭证的编号、日期、摘要、会计科目、金额等是否规范。2.正确性审核：审核记账凭证的会计分录是否正确，借贷方向是否相符，金额计算是否准确。可以通过试算平衡等方法进行验证。3.完整性审核：审核记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证的内容是否与原始凭证一致，是否能够准确反映经济业务的全貌。4.一致性审核：审核记账凭证与原始凭证之间的经济业务内容、金额等是否一致，记账凭证所记录的会计分录是否与经济业务的实质相符。四、会计凭证审核中的常见问题及处理措施（一）原始凭证常见问题及处理1.原始凭证内容不完整：如凭证上的日期、单位名称、金额等要素缺失。处理措施是要求经办人员补充完整相关内容，并由相关人员签字确认。2.原始凭证涂改、刮擦：对于有涂改痕迹的原始凭证，应查明原因。如果是正常更正，必须由原出具单位在更正处加盖公章；如果存在可疑情况，应拒绝受理，并要求重新取得合法有效的原始凭证。3.原始凭证虚假：如虚假发票、伪造合同等。一旦发现虚假原始凭证，应立即停止报销流程，追究相关人员的责任，并向有关部门报告。4.原始凭证不符合规定：如发票类型不符合要求、发票开具不规范等。对于不符合规定的原始凭证，应要求经办人员更换符合规定的原始凭证。5.原始凭证与经济业务不符：如发票内容与实际采购的物品或服务不一致。应要求经办人员提供准确的原始凭证，并说明情况。如果涉及到舞弊行为，应严肃处理。（二）记账凭证常见问题及处理1.会计分录错误：如会计科目使用不当、借贷方向错误等。应及时更正错误的会计分录，并重新编制正确的记账凭证。同时，对相关的账簿记录进行调整。2.记账凭证金额错误：如金额计算错误、大小写金额不一致等。应查明错误原因，重新计算正确的金额，并对记账凭证进行更正。3.记账凭证与原始凭证不符：如记账凭证所记录的经济业务内容与原始凭证不一致。应核对原始凭证和记账凭证，找出差异原因，进行调整和更正。4.记账凭证编号不连续：应及时查明原因，补充缺失的编号或对编号进行调整，确保记账凭证编号的连续性。五、会计凭证审核的监督与考核（一）监督机制1.内部审计部门定期对会计凭证审核工作进行审计，检查审核流程是否合规、审核结果是否准确、是否存在违规操作等情况。2.财务部门建立内部监督制度，定期对会计凭证审核工作进行自查和互查，及时发现和纠正存在的问题。3.企业管理层对会计凭证审核工作进行不定期检查，确保审核工作的质量和效率。（二）考核指标1.审核准确率：考核会计凭证审核人员审核的凭证中，正确无误的凭证数量占总审核凭证数量的比例。2.审核及时性：考核会计凭证审核人员是否按照规定的时间完成审核工作，是否存在拖延现象。3.问题发现率：考核会计凭证审核人员在审核过程中发现问题的