生产企业核算管理制度

PAGE生产企业核算管理制度一、总则（一）目的本核算管理制度旨在规范生产企业的财务核算行为，确保财务信息的准确性、及时性和完整性，为企业的经营决策、成本控制、绩效评估等提供可靠依据，保障企业的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本生产企业及其所属各部门、各生产车间、各分支机构等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家相关税收法律法规以及行业通行的财务核算规范制定。（四）基本原则1.合法性原则：核算工作必须符合国家法律法规和相关政策要求。2.准确性原则：确保各项经济业务的记录真实、准确，数据计算无误。3.及时性原则：及时进行账务处理，按时编制财务报表，不得拖延。4.完整性原则：全面涵盖企业的各项经济活动，不得遗漏重要信息。5.一致性原则：核算方法和口径应保持前后一致，不得随意变更。二、会计机构与人员职责（一）会计机构设置企业应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责财务核算工作。会计机构应明确内部岗位分工，确保各项工作有序开展。（二）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和领导企业的财务核算工作，制定核算计划和方案。审核重要财务事项，监督财务制度的执行情况。协调与其他部门的关系，为企业经营决策提供财务支持。组织财务人员培训和考核，提高团队业务水平。2.总账会计职责负责登记总账，编制财务报表，确保报表数据准确、完整。审核记账凭证，检查会计分录的正确性。定期核对账目，进行账账相符、账实相符的检查。协助财务分析工作，提供相关数据支持。3.成本会计职责负责生产成本的核算，准确归集各项成本费用。制定成本核算方法和流程，进行成本分析和控制。参与成本预算编制，监控成本预算执行情况。协助制定产品定价策略，提供成本数据依据。4.往来会计职责负责企业往来款项的核算，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。定期核对往来账目，及时清理往来款项，防范坏账风险。跟踪客户信用状况，协助销售部门进行应收账款催收。与供应商沟通协调，确保应付账款的及时支付。5.出纳职责负责现金收付、银行结算等资金管理工作。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和重要空白票据。协助编制资金报表，提供资金收支信息。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.企业应根据实际发生的经济业务事项，及时取得或填制原始凭证。原始凭证应具备合法、真实、完整、准确等要素，如发票、收据、入库单、出库单、报销单等。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应按照规定的格式填写，注明经济业务内容摘要、会计科目、金额、附件张数等，确保会计分录正确无误。3.记账凭证应连续编号，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容，由装订人在装订线封签处签名或盖章。（二）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据明细科目详细记录各项经济业务，日记账应序时记录现金和银行存款的收支情况。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。4.各账簿应定期结账，一般每月结账一次。结账前，应将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账账相符。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”或“本年累计”字样。（三）财务报表1.企业应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应由会计主管进行审核，确保报表数据的准确性和合规性。审核无误后，加盖企业公章，并由企业负责人、会计主管等签名或盖章后对外报送。四、生产企业成本核算（一）成本核算对象根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象为具体的产品品种、批次或生产步骤等。（二）成本项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员薪酬、折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费、物料消耗等。（三）成本核算方法根据企业的生产工艺和管理要求，选择适合的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。（四）成本核算流程1.材料成本核算仓库管理人员应及时记录材料的出入库情况，填写入库单、出库单等原始凭证。会计人员根据入库单、发票等凭证，计算材料采购成本，并将其计入原材料明细账。生产车间领用材料时，仓库管理人员根据领料单发出材料，会计人员根据领料单计算发出材料成本，按照成本核算对象分别计入生产成本明细账。2.人工成本核算人力资源部门应每月统计生产工人的考勤情况、产量记录等，计算工人的工资、奖金、津贴等薪酬。会计人员根据人力资源部门提供的资料，编制工资分配表，将生产工人的薪酬按照成本核算对象分配计入生产成本明细账。同时，计提生产工人的社会保险费、住房公积金等，一并计入生产成本。3.制造费用核算各车间应设置制造费用明细账，记录各项制造费用的发生情况。会计人员根据各项费用的原始凭证，将制造费用按照费用项目进行归集和分配。对于能直接归属某一成本核算对象的制造费用，直接计入该成本核算对象的生产成本明细账；对于不能直接归属某一成本核算对象的制造费用，按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等）分配计入各成本核算对象的生产成本明细账。4.生产成本结转会计人员定期对生产成本明细账进行核对和汇总，计算完工产品成本。对于已完工验收入库的产品，将其生产成本从生产成本明细账转入库存商品明细账。对于尚未完工的在产品，其生产成本保留在生产成本明细账中，作为下期继续核算的基础。（五）成本分析与控制1.定期进行成本分析，对比实际成本与预算成本、历史成本等，找出成本差异及其原因。成本分析可采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法。2.根据成本分析结果，制定成本控制措施，加强成本管理。成本控制措施可包括优化生产流程、降低材料消耗、提高劳动生产率、控制制造费用等方面。3.建立成本预警机制，对成本变动异常的情况及时发出预警信号，以便企业及时采取措施进行调整和控制。五、固定资产核算（一）固定资产的确认与计量1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。（二）固定资产折旧1.企业应按月计提固定资产折旧，折旧费用应根据固定资产的用途计入相关成本或费用科目。2.折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。年限平均法：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计总工作量双倍余额递减法：年折旧率=2÷预计使用年限×100%年数总和法：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%3.企业应定期对固定资产的折旧情况进行检查和核对，确保折旧计算准确无误。（三）固定资产的后续支出1.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。2.符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。3.企业应建立固定资产后续支出的审批制度，明确审批流程和责任，确保后续支出的合理性和合规性。（四）固定资产清查1.企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点工作应由财务部门、资产管理部门、使用部门等共同参与。2.清查盘点过程中，应详细记录固定资产的数量、原值、净值、使用状况等信息，发现盘盈、盘亏、毁损等情况时，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。3.对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并计入当期营业外收入；对于盘亏、毁损的固定资产，应按照其账面价值扣除保险公司、过失人赔偿后的余额，计入当期营业外支出。六、往来款项核算（一）应收账款核算1.企业应按照销售合同或协议约定，及时确认应收账款的金额。应收账款应包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。2.财务部门应建立应收账款台账，详细记录客户名称、欠款金额、欠款期限、信用额度等信息。定期与销售部门核对客户欠款情况，确保账账相符。3.加强应收账款的催收工作，销售部门应负责跟踪客户信用状况，及时向财务部门反馈客户还款情况。对于逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。4.定期对应收账款进行账龄分析，对于账龄较长的应收账款，应重点关注，并评估坏账风险。按照企业会计准则的规定，合理计提坏账准备。（二）应付账款核算1.企业应按照采购合同或协议约定，及时确认应付账款的金额。应付账款应包括购买商品或接受劳务的价款、增值税进项税额以及应付的运输费、装卸费等。2.财务部门应建立应付账款台账，记录供应商名称、欠款金额、付款期限等信息。定期与采购部门核对欠款情况，确保账账相符。3.严格按照合同约定的付款期限支付应付账款，避免逾期付款产生的不良影响。如因特殊原因需要延期付款，应及时与供应商沟通协商，并取得对方同意。4.定期对应付账款进行清理，对于确实无法支付的应付账款，应按照规定的程序报经批准后，转入营业外收入。（三）其他应收款与其他应付款核算1.其他应收款主要核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如员工借款、备用金、押金、应收的各种赔款、罚款等。2.其他应付款主要核算企业除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付及暂收款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付的统筹退休金等。3.财务部门应分别设置其他应收款和其他应付款明细账，对各项往来款项进行明细核算。定期核对账目，及时清理往来款项，确保账实相符。七、税务核算与管理（一）税务登记企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记、注销登记等。税务登记内容发生变化时，应在规定的期限内办理变更手续。（二）纳税申报1.企业应按照税法规定的纳税期限和申报内容，如实进行纳税申报。纳税申报资料应包括财务报表、纳税申报表、附列资料等。2.财务部门应加强与税务机关的沟通与联系，及时了解税收政策变化，确保纳税申报的准确性和及时性。对于享受税收优惠政策的企业，应按照规定的程序申请备案或审批，并在纳税申报中如实填报相关信息。（三）税款缴纳1.根据纳税申报结果，按时足额缴纳税款。企业应按照税法规定的缴纳方式和期限，将税款及时足额缴入国库。2.建立税款缴纳台账，记录税款所属期间、应纳税额、已缴税额、未缴税额等信息，确保税款缴纳情况清晰可查。（四）税务风险管理1.识别税务风险点，如税收政策理解不准确、纳税申报错误、发票管理不当等。针对税务风险点，制定相应的风险防控措施，如加强税务培训、完善内部税务管理制度、定期进行税务自查等。2.关注税收政策变化，及时调整企业的税务策略和核算方法。对于重大税收政策调整，应组织相关人员进行学习和研讨，确保企业的税务处理符合政策要求。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.企业应按照国家统一的会计制度和相关法律法规的规定，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注等。2.财务报告编制过程中，应确保数据的真实性、准确性和完整性。各项数据应来源于真实的经济业务记录，经过严格的审核和核对。3.财务报告编制完成后，应由会计主管进行审核，审核内容包括报表数据的准确性、勾稽关