2025年中级审计师审计理论与实务题库测题库及答案

2025年中级审计师审计理论与实务题库测题库及答案一、单项选择题1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答案：D解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，选项A错误；内部审计人员需要保持独立性，选项B错误；社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务，选项C错误；独立性是审计的本质特征，选项D正确。2.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：选项A、B属于内部审计的作用；选项D属于社会审计的作用；国家审计可以追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果，在宏观调控中发挥作用，选项C正确。3.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，而审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，选项B错误；选项A、C、D表述均正确。4.下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A.询问B.检查C.分析D.重新计算答案：B解析：检查有形资产是审计人员对被审计单位的固定资产、存货、有价证券等有形资产进行实地查看和盘点，以确定其存在性、数量和状况等，能对有形资产存在性提供可靠审计证据，选项B正确；询问获取的证据可靠性较弱，选项A错误；分析主要是对数据之间的关系进行研究，不能直接证明有形资产的存在性，选项C错误；重新计算主要用于验证数据的准确性，选项D错误。5.下列各项中，不属于内部控制中控制活动要素的是（）。A.业务授权控制B.独立检查C.职责分工控制D.资产接触与记录使用的授权答案：B解析：内部控制中控制活动要素包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制（资产接触与记录使用的授权属于实物控制范畴）、独立检查并不属于控制活动要素，而是内部控制的监督要素内容，选项B符合题意，选项A、C、D不符合题意。二、多项选择题1.下列关于审计类型的表述中，正确的有（）。A.财政财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.局部审计是指对审计项目中部分内容进行的审计C.全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动进行的审计D.效益审计是指对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的效益性进行的审计E.就地审计是指由审计机关派审计人员到被审计单位所在地进行的审计答案：BCDE解析：财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，不仅包括各级政府部门，还包括企事业单位等，选项A错误；选项B、C、D、E表述均正确。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。A.检查被审计单位的财务收支、国有资产、国家建设项目等相关资料B.向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止D.对被审计单位执行审计决定的情况进行监督检查E.要求被审计单位执行审计机关制定的内部审计制度答案：ABCD解析：国家审计机关有权查阅被审计单位的财务收支、国有资产、国家建设项目等相关资料，选项A正确；可以向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得证明材料，选项B正确；对正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为有权制止，选项C正确；对被审计单位执行审计决定的情况进行监督检查，选项D正确；审计机关不能要求被审计单位执行其制定的内部审计制度，选项E错误。3.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.被审计单位提供的审计证据比外部独立来源获取的审计证据更可靠答案：ABCD解析：从外部独立来源获取的审计证据可靠性较高，比从被审计单位内部获取等其他来源的证据更可靠，选项A正确；内部控制有效时生成的审计证据受错误和舞弊影响的可能性小，比内部控制薄弱时生成的更可靠，选项B正确；直接获取的证据避免了中间环节的影响，比间接获取或推论得出的更可靠，选项C正确；文件、记录形式的证据具有可追溯性，比口头形式的更可靠，选项D正确；被审计单位提供的审计证据可靠性相对较弱，不如外部独立来源获取的审计证据可靠，选项E错误。4.下列各项中，属于内部控制作用的有（）。A.保护财产物资的安全完整B.确保审计工作质量C.保证会计及其他信息资料的真实可靠D.促进工作效率的提高和经营目标的实现E.促进国家各项政策、法规的贯彻落实答案：ACDE解析：内部控制可以通过职责分工、实物控制等措施保护财产物资的安全完整，选项A正确；内部控制能保证会计及其他信息资料在收集、记录、处理等环节真实可靠，选项C正确；合理的内部控制可以优化工作流程，促进工作效率的提高和经营目标的实现，选项D正确；内部控制有助于促使企业遵守国家各项政策、法规，选项E正确；内部控制主要是企业内部的管理措施，不能确保审计工作质量，选项B错误。5.下列审计程序中，属于生产与存货循环内部控制测试程序的有（）。A.审查直接材料成本计算方法的合理性B.检查是否建立了成本核算与管理制度C.观察存货保管与盘点职责是否分离D.分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成E.抽查产品成本计算单，检查成本项目计算是否正确答案：BC解析：选项A、E属于生产与存货循环的实质性程序，用于验证产品成本等数据的真实性和准确性；选项B检查是否建立成本核算与管理制度，是对内部控制制度建设情况的测试；选项C观察存货保管与盘点职责是否分离，是对内部控制中职责分工情况的测试；选项D分析比较制造费用总额及其构成属于分析程序，可用于发现异常，但不属于内部控制测试程序。三、填空题1.审计的基本职能包括经济监督、经济评价和（经济鉴证）。答案解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大基本职能。经济监督是审计的首要职能，通过对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动进行检查，揭露违法违规行为；经济评价是对被审计单位的经济决策、计划、方案等的合理性、有效性进行评估；经济鉴证是对被审计单位的财务报表等资料的合法性、公允性进行鉴定和证明。2.审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的（行为规范和指南）。答案解析：审计准则为审计人员开展审计工作提供了统一的标准和要求，规定了审计人员在计划、实施审计以及报告审计结果等各个阶段应遵循的行为准则和操作指南，确保审计工作的质量和公信力。3.审计证据按其形态分类，可分为实物证据、书面证据、口头证据和（环境证据）。答案解析：实物证据是通过对实物资产的检查获取的证据，如存货、固定资产的盘点；书面证据是以书面形式存在的证据，如会计凭证、财务报表等；口头证据是通过询问相关人员获取的证据；环境证据是对被审计单位所处的环境进行观察和了解获取的证据，如企业的内部控制环境、行业竞争环境等。4.内部控制的目标主要包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、（财务报告及相关信息真实完整）、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。答案解析：这五个方面是内部控制的主要目标。保证企业经营管理合法合规可以避免企业因违法违规行为受到处罚；资产安全是保障企业资产不受损失和侵害；财务报告及相关信息真实完整是为了给企业内部管理和外部利益相关者提供可靠的决策依据；提高经营效率和效果有助于企业实现资源的优化配置和效益最大化；促进企业实现发展战略是内部控制的最终落脚点。5.在审计抽样中，抽样风险分为（信赖过度风险）和信赖不足风险、误受风险和误拒风险。答案解析：在控制测试中，抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，可能导致审计人员得出错误的审计结论，减少实质性程序工作量；信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，可能导致审计人员执行过多的实质性程序，降低审计效率。在细节测试中，抽样风险包括误受风险和误拒风险。误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险；误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。四、判断题1.内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。（√）答案解析：国家审计机关在审计业务方面具有权威性和指导性，内部审计机构作为单位内部的监督部门，为了提高自身业务水平和规范性，需要接受国家审计机关的业务指导和监督，以更好地发挥内部审计的作用。2.审计证据的充分性和适当性是相互独立的，互不影响。（×）答案解析：审计证据的充分性和适当性是相互关联、相互影响的。适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对审计证据数量的衡量。审计证据的适当性会影响其充分性，如果审计证据的相关性和可靠性较高，那么所需的审计证据数量可能相对较少；反之，如果审计证据的质量较低，就需要获取更多数量的审计证据来达到足够的证明力。3.内部控制健全的单位，审计人员可以完全依赖内部控制，减少实质性程序。（×）答案解析：虽然内部控制健全可以在一定程度上降低审计风险，但内部控制存在固有局限性，如可能因人员疏忽、管理层凌驾等原因失效。所以审计人员不能完全依赖内部控制，仍需要根据具体情况实施适当的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。4.国家审计机关对被审计单位的经济效益进行审计时，只关注其财务效益。（×）答案解析：国家审计机关进行经济效益审计时，不仅关注被审计单位的财务效益，还包括经济效益的其他方面，如社会效益、环境效益等。要综合考虑被审计单位在经济活动中的资源利用效率、对社会的贡献以及对环境的影响等多方面因素，以全面评价其经济效益。5.社会审计组织出具的审计报告具有法律效力，其责任由签字的注册会计师承担。（×）答案解析：社会审计组织出具的审计报告具有法律效力，其责任由社会审计组织和签字的注册会计师共同承担。社会审计组织作为一个整体，对审计工作的质量和审计报告的真实性、合法性负有责任，注册会计师作为具体执行审计工作的人员，也需要对其签字的审计报告负责。五、解答题1.简述审计证据的收集方法。答案：审计证据的收集方法主要有以下几种：（1）检查：是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。例如审查会计凭证、账簿、报表，盘点存货、固定资产等。（2）观察：是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。比如观察被审计单位的生产流程、内部控制的执行情况等，以获取直接的证据。（3）询问：是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问可以获取一些口头证据，但可靠性相对较低，需要进一步核实。（4）函证：是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。常用于确认应收账款、银行存款等账户的余额，函证获取的证据可靠性较高。（5）重新计算：是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。例如重新计算折旧额、利息费用等，以验证数据的正确性。（6）重新执行：是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。比如重新执行被审计单位的成本核算流程，以检查内部控制的有效性。（7）分析程序：是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序可以帮助审计人员发现异常情况和潜在的问题，如比较不同期间的财务比率、分析成本费用的变动趋势等。2.阐述内部控制的要素。答案：内部控制的要素主要包括以下五个方面：（1）控制环境：是内部控制的基础，它设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。具体内容有诚信和道德价值观念、胜任能力、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务等。（2）风险评估过程：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。企业要对影响目标实现的内外部因素进行识别和评估，包括经营风险、财务风险等，然后根据风险的性质和程度采取相应的风险应对措施，如风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。（3）控制活动：是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等。业务授权控制可以确保各项业务活动在授权范围内进行；职责分工控制可以防止错误和舞弊的发生；凭证与记录控制可以保证会计信息的真实性和完整性；实物控制可以保护资产的安全；独立检查可以对其他控制活动进行监督和评价。（4）信息与沟通：是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业要建立良好的信息系统，以识别、获取和处理相关信息，并将信息及时传递给需要的人员，同时要保证信息沟通的渠道畅通，使企业内部各部门之间、企业与外部利益相关者之间能够进行有效的沟通。（5）对控制的监督：是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进的过程。对控制的监督可以分为持续监督和专项监督。持续监督是指在企业日常经营活动中对内部控制的执行情况进行的监督；专项监督是指在特定情况下对内部控制进行的有针对性的监督检查。3.说明国家审计、内部审计和社会审计的联系与区别。答案：联系：（1）目标上具有一致性：国家审计、内部审计和社会审计都旨在促进被审计单位的经济活动合法、合规、有效运行，提高经济效益和管理水平，保障经济秩序的稳定。例如，都关注被审计单位财务信息的真实性和合法性。（2）审计技术和方法具有相通性：三者在审计过程中都可能运用检查、观察、询问、函证等审计取证方法，以及分析程序等审计技术。在对财务报表进行审计时，都会对财务数据进行分析和核对。（3）审计结果可以相互利用：国家审计在审计过程中可以利用内部审计和社会审计的工作成果，以提高审计效率；内部审计也可以借鉴国家审计和社会审计的方法和经验；社会审计在某些情况下可以参考国家审计和内部审计的相关资料。区别：（1）审计主体不同：国家审计的主体是国家审计机关，代表国家行使审计监督权；内部审计的主体是单位内部设立的审计机构和人员，服务于本单位的管理和决策；社会审计的主体是经政府有关部门批准注册的会计师事务所，接受委托开展审计业务。（2）审计独立性不同：国家审计具有较强的独立性，其经费来源、人员任免等方面都有相应的保障机制，能够独立于被审计单位；内部审计的独立性相对较弱，它是在本单位内部开展工作，可能会受到单位内部利益关系的影响；社会审计的独立性主要体现在与委托人和被审计单位之间保持独立，以客观、公正地发表审计意见。（3）审计对象和范围不同：国家审计的对象主要是各级政府部门、国有企事业单位等，审计范围涉及财政收支、国有资产、国家建设项目等多个方面；内部审计的对象是本单位及所属单位的经济活动，审计范围包括财务收支、内部控制、经济效益等；社会审计的对象主要是委托单位的财务报表等，审计范围主要围绕财务报表的真实性、合法性和公允性进行审计。（4）审计职责和作用不同：国家审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证等职能，在维护国家财经秩序、保障国家利益等方面发挥重要作用；内部审计主要是对本单位的内部控制和经营管理进行监督和评价，促进单位改善管理、提高效益；社会审计主要是为委托人和社会公众提供鉴证服务，增强财务报表的可信度。（5）审计依据不同：国家审计主要依据国家法律法规、审计准则等进行审计；内部审计依据本单位的内部规章制度、内部审计准则等开展工作；社会审计依据注册会计师执业准则和相关法律法规进行审计。4.论述审计报告的作用和类型。答案：作用：（1）鉴证作用：社会审计组织出具的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见。这种意见具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。例如，企业向银行申请贷款时，银行通常会要求企业提供经审计的财务报表及审计报告，以评估企业的财务状况和偿债能力。（2）保护作用：审计报告可以在一定程度上保护被审计单位的投资者、债权人及其他利害关系人的利益。通过审计报告，他们可以了解被审计单位的财务状况和经营成果的真实情况，从而做出合理的投资决策和信贷决策。如果审计报告揭示了被审计单位存在的重大问题，投资者和债权人可以及时采取措施，避免损失。（3）监督作用：国家审计机关的审计报告可以对被审计单位的财政财