山东省事业单位财务制度

PAGE山东省事业单位财务制度一、总则（一）目的与依据为了规范山东省事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合我省实际情况，制定本制度。本制度适用于山东省各级各类事业单位。（二）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.合理性原则：各项财务决策和支出应合理、适度，符合事业单位的职能和发展需要。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，如实反映事业单位的财务状况和收支情况。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。5.公开性原则：财务信息应按照规定公开，接受社会监督。（三）财务管理体制事业单位实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。财务部门在单位负责人的领导下，负责具体的财务管理工作，履行财务核算、监督、预算编制与执行等职责。二、单位预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持量入为出、收支平衡的原则，不得编制赤字预算。统筹兼顾，确保重点，合理安排各项资金。与单位事业发展规划和年度工作计划相适应。2.编制方法采用零基预算法，根据事业发展需要和财力可能，结合年度工作计划，对各项收入、支出进行全面、细致的预测和分析。收入预算应参考以前年度收入情况，结合预算年度事业发展目标、工作计划和收费政策等因素进行编制。支出预算应根据事业发展需要和财力可能，按照规定的支出范围和标准，分轻重缓急进行编制。3.编制程序单位财务部门应在每年规定时间内，提出下一年度预算编制的指导意见，明确预算编制的原则、方法、程序和要求。各业务部门根据单位预算编制指导意见，结合本部门事业发展计划和工作任务，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各业务部门的预算建议数进行审核、汇总，提出单位年度预算草案，报单位负责人审核。单位负责人审核通过后，将年度预算草案报上级主管部门或财政部门审批。（二）预算执行1.严格执行预算：单位应严格按照批准的预算组织收入、安排支出，确保预算的严肃性和权威性。2.建立预算执行分析制度：财务部门应定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，提出改进措施，确保预算执行进度与事业发展进度相适应。3.加强预算控制：对预算执行过程中的重大项目和重点支出，应实行跟踪监控，确保资金使用安全、合规、有效。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，因国家政策调整、事业发展需要等原因，导致预算收支发生重大变化的，可以进行预算调整。2.调整程序：单位应按照规定的程序提出预算调整申请，经上级主管部门或财政部门批准后，方可进行预算调整。三、收入管理（一）收入范围及分类1.收入范围：事业单位收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.收入分类财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：事业单位应严格按照国家有关法律法规和政策规定，依法组织各项收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准。2.确保收入真实、完整：各项收入应及时足额入账，不得隐瞒、截留、挪用。3.加强票据管理：事业单位应按照规定使用财政票据或税务发票，建立健全票据管理制度，确保票据的安全、规范使用。四、支出管理（一）支出范围及分类1.支出范围：事业单位支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。2.支出分类事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。上缴上级支出是指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。其他支出是指上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出管理要求1.严格执行支出标准：事业单位应严格按照国家有关规定和财务制度的要求，执行各项支出标准，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。2.加强支出审批控制：建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序，确保支出的合理性、合法性。3.优化支出结构：合理安排各项支出，优先保障重点项目和事业发展需要，严格控制一般性支出。4.加强成本核算：有条件的事业单位应开展成本核算，提高资金使用效益。（三）基本支出管理1.人员经费管理：人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等，应严格按照国家有关规定和标准执行。2.公用经费管理：公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费等，应按照规定的标准和定额进行管理，并根据实际情况进行合理调整。（四）项目支出管理1.项目申报与立项：项目支出应按照规定的程序进行申报和立项，确保项目的必要性、可行性和合规性。2.项目预算编制：项目预算应根据项目的目标、任务和实际需要进行编制，明确项目的资金来源、支出范围和预算额度。3.项目实施与监控：项目实施过程中，应严格按照项目预算和实施方案进行，加强项目资金管理和监督，确保项目顺利实施。4.项目验收与绩效评价：项目完成后，应及时组织验收，并进行绩效评价，评价结果作为以后年度项目申报和预算安排的重要依据。五、结转和结余管理（一）结转和结余的概念1.结转资金：是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。2.结余资金：是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（二）结转和结余管理要求1.分类管理：事业单位应按照规定对结转和结余资金进行分类管理，分别核算。2.结转资金管理：结转资金应按照规定的用途继续使用，不得挪作他用。3.结余资金管理：结余资金应按照规定上缴财政部门或主管部门，或者按照规定进行其他处理。六、专用基金管理（一）专用基金的种类及来源1.专用基金种类：事业单位专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和其他基金等。2.专用基金来源修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置。职工福利基金按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等。医疗基金按照公费医疗经费开支标准从收入中提取，用于未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位职工的公费医疗开支。其他基金按照有关规定提取和设置，用于特定用途。（二）专用基金管理要求1.专款专用：专用基金应严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。2.收支平衡：专用基金的收支应保持平衡，不得出现赤字。3.加强管理：建立健全专用基金管理制度，加强对专用基金的核算和监督。七、资产管理（一）资产的分类与计价1.资产分类：事业单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价流动资产按照取得时的实际成本计价。固定资产按照购置时的实际成本计价，或者按照同类固定资产的市场价格计价。无形资产按照取得时的实际成本计价。对外投资按照投资时的实际成本计价。（二）资产配置与使用1.资产配置：事业单位应根据事业发展需要和财力状况，合理配置资产，避免资产闲置和浪费。2.资产使用：事业单位应加强对资产的使用管理，建立健全资产使用管理制度，提高资产使用效益。（三）资产处置1.处置范围：事业单位资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.处置程序：资产处置应按照规定的程序进行申报、审批，未经批准不得擅自处置。3.处置收入管理：资产处置收入应按照规定上缴财政部门或主管部门，或者按照规定进行其他处理。八、负债管理（一）负债的分类与计价1.负债分类：事业单位负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴款项等。2.负债计价：负债按照实际发生额计价。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模：事业单位应根据事业发展需要和财力状况，合理控制负债规模，避免过度负债。2.及时清理债务：事业单位应加强对负债的管理，及时清理债务，避免逾期债务的发生。3.加强风险管理：事业单位应建立健全负债风险管理制度，加强对负债风险的监测和预警，防范财务风险。九、财务清算（一）清算的条件与程序1.清算条件：事业单位发生划转、撤销、合并、分立等情况时，应当进行财务清算。2.清算程序单位提出清算申请，经上级主管部门或财政部门批准后，成立清算组。清算组对单位的财产、债权、债务进行全面清理，编制资产负债表和财产清单。处理各项遗留问题，结清各项收支款项。按照规定进行资产处置和债务清偿。编制清算报告，报上级主管部门或财政部门审批。（二）清算资产的处置与债务清偿1.资产处置：清算资产应按照规定进行处置，处置收入用于清偿债务和缴纳相关税费。2.债务清偿：清算债务应按照规定的顺序进行清偿，优先清偿职工工资、社会保险费用等。十、财务报告和财务分析（一）财务报告1.报告内容：事业单位财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度和财务制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.分析内容：财务分析的内容包括预算执行情况、资产负债状况、收入支出情况、资金使用效益等。2.分析方法：财务分析应采用科学的方法，如比较分析法、比率分析法、因素分析法等，对财务数据进行分析和评价。3.分析报告：财务分析报告应客观、准确地反映单位财务状况和经营成果，为单位决策提供参考依据。十一、财务监督（一）监督主体与内容1.监督主体：事业单位财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督由单位财务部门和审