会计核算财务制度规定

PAGE会计核算财务制度规定一、总则（一）目的本财务制度规定旨在规范公司的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和内部控制，提高公司经济效益，保障公司稳健运营。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等所有纳入公司财务核算体系的单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家其他相关法律法规以及公司实际情况制定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的会计核算、财务管理等工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）会计人员配备1.公司配备具备专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备相应的专业技术职称。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守公司商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映公司财务状况和经营成果。2.严格执行财务管理制度，对公司各项经济业务进行审核监督，确保财务收支合法、合规。3.参与公司财务管理和预算编制工作，提供财务分析和决策支持。4.负责会计档案的整理、归档和保管工作。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.公司发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。3.记账凭证应按照规定的方法编号，不得跳号、重号。记账凭证应及时传递，不得积压。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应按照会计科目设置，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记。2.会计账簿应根据审核无误的记账凭证进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账后，应在账簿上加盖记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）名章。（三）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.公司应定期向投资者、债权人、政府有关部门等报送财务报表，并对财务报表的真实性、准确性、完整性负责。四、资产核算（一）货币资金1.公司的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格按照国家有关现金管理的规定进行收付，并及时入账。库存现金应做到日清月结，账款相符。3.银行存款应按照国家有关银行结算制度的规定进行收付，并及时与银行核对账目。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符。4.其他货币资金应按照规定的用途使用，并及时进行核算。（二）应收及预付款项1.公司的应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。2.应收及预付款项应按照实际发生额入账，并及时进行核算。对于应收账款，应加强管理，定期与客户核对账目，及时催收款项。3.对于坏账损失，应按照国家有关规定进行确认和处理。坏账损失的确认应符合规定的条件，并经公司董事会或类似机构批准。（三）存货1.公司的存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。2.存货应按照实际成本计价。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.存货应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货应及时进行处理。盘盈的存货应冲减管理费用；盘亏、毁损的存货，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的，应计入营业外支出。（四）固定资产1.公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产应按照取得时的成本入账。固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产应定期进行折旧计提。折旧方法应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家有关规定执行。4.固定资产应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；盘亏、毁损的固定资产，应按照其账面价值计入营业外支出。（五）无形资产1.公司的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的成本入账。无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产应按照规定的期限进行摊销。摊销方法应根据无形资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得随意变更。摊销年限应按照国家有关规定执行。4.无形资产应定期进行减值测试，如发生减值，应计提无形资产减值准备。五、负债核算（一）短期借款1.公司的短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.短期借款应按照实际取得的金额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计提利息。利息费用应计入当期损益。3.短期借款到期应及时归还，如有展期或逾期情况，应及时进行处理。（二）应付及预收款项1.公司的应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。2.应付及预收款项应按照实际发生额入账，并及时进行核算。对于应付账款，应加强管理，定期与供应商核对账目，及时支付款项。3.对于确实无法支付或无需支付的应付账款，应计入营业外收入。（三）应付职工薪酬1.公司的应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。2.应付职工薪酬应按照规定的计算方法和标准进行计提，并及时发放给职工。应付职工薪酬应按照受益对象计入相关成本费用。3.公司应加强应付职工薪酬的管理，确保职工薪酬的发放符合国家有关规定和公司内部制度。（四）应交税费1.公司的应交税费是指企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。2.应交税费应按照税法规定的计算方法和期限进行计算和缴纳。公司应加强应交税费的管理，确保按时足额缴纳税款，避免税务风险。六、所有者权益核算（一）实收资本1.公司的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.实收资本应按照投资者实际投入的金额入账。投资者投入的资本应经过验资机构验资，并出具验资报告。3.公司应加强实收资本的管理，确保实收资本的真实性、合法性。（二）资本公积1.公司的资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积应按照规定的用途进行使用，不得随意转增资本或挪作他用。（三）盈余公积1.公司的盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。2.盈余公积应按照规定的比例进行提取，并按照规定的用途进行使用。法定盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等；任意盈余公积由企业自行决定其用途。（四）未分配利润1.公司的未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.未分配利润应按照规定进行核算，并在财务报表中单独列示。七、成本费用核算（一）成本核算1.公司应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.成本核算应按照权责发生制原则进行，将本期发生的成本费用计入本期损益。成本核算应做到真实、准确、完整。3.公司应加强成本管理，定期进行成本分析，采取有效措施降低成本，提高经济效益。（二）费用核算1.公司的费用包括销售费用、管理费用、财务费用等。2.销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、业务招待费等。3.管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费等。4.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。5.费用应按照规定的核算方法进行核算，并在财务报表中单独列示。公司应加强费用管理，严格控制费用支出，提高费用使用效益。八、收入、利润核算（一）收入核算1.公司的收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入；其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。2.收入应按照权责发生制原则进行确认和计量。收入确认应符合国家有关规定和企业会计准则的要求。3.公司应加强收入管理，及时确认收入，确保收入的真实性、准确性。对于销售退回、销售折让等情况，应按照规定进行处理。（二）利润核算1.公司的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。2.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。3.公司应按照规定的方法计算利润，并在财务报表中单独列示。公司应加强利润管理，合理分配利润，确保公司可持续发展。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应定期编制财务报告，财务报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。2.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表附注应包括对财务报表中重要项目的明细说明、会计政策和会计估计变更情况、或有事项和承诺事项、资产负债表日后事项等内容。4.财务情况说明书应包括企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等内容。（二）财务分析1.公司应定期进行财务分析，为公司管理层提供决策支持。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等方面。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对公司的财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。3.财务分析报告应及时报送公司管理层，并提出相应的建议和措施，为公司改进财务管理、提高经济效益提供参考。十、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应按照国家有关规定，负责将本单位的会计档案整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.会计档案应按照类别、年度、保管期限等进行分类整理，并编制档案目录。档案目录应包括档案名称、编号、保管期限、存放地点等内容。（三）会计档案的保管1.会计档案应妥善保管，存放地点应安全、防火、防潮、防虫、防鼠等。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。3.公司应建立会计档案查阅、复制登记制度。查阅、复制会计档案应经会计机构负责人（会计主管人员）批准，并办理登记手续。查阅、复制会计档案不得拆散原卷册，并应在规定期限内归还。（四）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照规定程序销毁。2.会计档案销毁前，应由会计机构提出销毁意见，编制会计档案销