仓储财务制度

PAGE仓储财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司仓储业务的财务核算与管理，确保仓储资产的安全、完整，提高仓储资源的使用效率，加强成本控制，保障公司财务信息的真实、准确、完整，为公司的决策提供可靠的财务依据。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及仓储业务的部门及相关人员，包括但不限于仓储管理部门、采购部门、销售部门、财务部门等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关仓储管理的法律法规和行业标准制定，并结合公司实际情况进行修订和完善。二、仓储资产的确认与计量（一）仓储资产的分类1.仓库建筑物：包括自有仓库、租赁仓库等，按照其用途可分为原材料仓库、成品仓库、半成品仓库等。2.仓储设备：如货架、叉车、托盘、搬运设备等，根据其功能和使用年限进行分类管理。3.库存物资：涵盖公司采购的各类原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等存货。（二）仓储资产的初始计量1.仓库建筑物自建仓库按照建造过程中实际发生的成本计量，包括土地购置成本、建筑材料费用、人工费用、设计费用、监理费用等直接费用以及应分摊的间接费用。租赁仓库按照租赁合同约定的租赁期限和租金支付方式，将租金总额在租赁期内按照合理的方法进行分摊，确认为各期的仓储成本。2.仓储设备外购的仓储设备按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定其成本。自行建造的仓储设备按照建造过程中发生的全部支出作为成本。投资者投入的仓储设备按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.库存物资外购的库存物资按照采购成本计量，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。自制的库存物资按照制造过程中发生的各项实际成本计量，包括直接材料、直接人工和制造费用。委托加工的库存物资按照实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。（三）仓储资产的后续计量1.仓库建筑物采用成本模式进行后续计量，按照固定资产的折旧政策计提折旧。折旧方法根据仓库建筑物的性质、使用情况和经济利益预期实现方式合理确定，一经确定，不得随意变更。定期对仓库建筑物进行检查，如发现存在减值迹象，应当进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2.仓储设备按照固定资产的折旧政策计提折旧，折旧方法根据设备的性质、使用情况和经济利益预期实现方式合理确定，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。定期对仓储设备进行维护、保养和检查，确保其正常运行。对于发生的维护费用，按照费用性质计入当期损益或相关资产成本。如仓储设备存在减值迹象，应当进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。3.库存物资采用永续盘存制进行日常核算，定期对库存物资进行盘点清查，确保账实相符。按照成本与可变现净值孰低计量库存物资。当库存物资的可变现净值低于成本时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。三、仓储成本的核算与管理（一）仓储成本的构成1.仓库租金：指租赁仓库所支付的费用，按照租赁合同约定的金额和支付方式进行核算。2.仓储设备折旧：根据仓储设备的折旧政策计提的折旧费用，计入仓储成本。3.人工费用：包括仓库管理人员、搬运工人、装卸工人等的工资、奖金、福利等费用。4.水电费：仓库运营过程中消耗的水、电费用。5.物料消耗：如包装材料、清洁用品、办公用品等的消耗费用。6.仓储保险费：为仓储资产购买的保险费用。7.其他费用：如仓库的维修费用、设备的保养费用、仓储管理软件的使用费用等与仓储业务相关的其他支出。（二）仓储成本的核算方法1.成本核算对象：以每个仓库或仓库内的不同区域为成本核算对象，分别归集和核算各项仓储成本。2.成本项目设置：根据仓储成本的构成，设置仓库租金、仓储设备折旧、人工费用、水电费、物料消耗、仓储保险费、其他费用等成本项目。3.成本核算方法：采用品种法进行仓储成本核算，按照成本项目归集各项费用，计算每个成本核算对象的总成本和单位成本。对于能够直接归属某一成本核算对象的费用，直接计入该成本核算对象的成本；对于不能直接归属的间接费用，按照一定的分配标准分配计入各成本核算对象的成本。分配标准可根据仓库面积、仓储设备使用时间、人工工时等因素确定。（三）仓储成本的控制与管理1.建立成本预算制度：每年末根据公司的业务计划和仓储业务的实际情况，编制下一年度的仓储成本预算。预算内容包括各项成本项目的预算金额、预算依据和预算执行计划等。仓储成本预算经公司管理层审批后下达执行，并作为成本控制和考核的依据。2.加强成本日常控制：仓储管理部门应严格按照成本预算控制各项费用支出，对于超预算的支出，应及时分析原因并采取措施进行调整。财务部门应定期对仓储成本进行核算和分析，及时发现成本控制中存在的问题，并向相关部门反馈，提出改进建议。3.优化仓储资源配置：通过合理规划仓库布局、优化仓储设备配置、提高库存周转率等方式，降低仓储成本。例如，根据货物的出入库频率和存储要求，合理安排仓库的存储空间，提高仓库的利用率；选择合适的仓储设备，提高设备的使用效率，减少设备闲置时间；加强库存管理，及时清理积压库存，加快资金周转。4.开展成本分析与考核：定期对仓储成本进行分析，比较实际成本与预算成本、同行业成本水平的差异，分析成本变动的原因，找出成本控制的关键点和薄弱环节。建立仓储成本考核制度，将成本控制指标分解到各个部门和岗位，对成本控制效果进行考核评价，与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和员工积极参与成本控制工作。四、库存物资的管理（一）库存物资的采购管理1.采购计划制定：采购部门应根据公司的生产经营计划、销售订单以及库存状况，结合市场需求预测，制定合理的库存物资采购计划。采购计划应明确采购物资的品种、规格、数量、采购时间等内容，并经相关部门审核批准后执行。2.供应商选择与管理：建立供应商评估和选择机制，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等进行综合评估，选择优质供应商建立长期合作关系。与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括物资的规格、数量、价格、交货方式、质量标准、验收方法、付款方式等条款。定期对供应商进行评估和考核，根据考核结果调整合作策略。3.采购价格控制：采购部门应关注市场价格动态，通过招标、询价、谈判等方式，获取合理的采购价格。对于重要物资的采购，应建立价格审核机制，确保采购价格的合理性。财务部门应参与采购价格的审核，对采购成本进行监控和分析。（二）库存物资的验收入库管理1.验收流程：物资到货后，仓储管理部门应及时组织相关人员按照采购合同和质量标准进行验收。验收内容包括物资的品种、规格、数量、质量、包装等。验收合格的物资办理入库手续，填写入库单，注明物资的名称、规格、数量、入库日期等信息，并由验收人员、仓储管理人员签字确认。验收不合格的物资，应及时通知采购部门与供应商协商处理，如退货、换货、补货等，并做好记录。2.入库单管理：入库单是库存物资验收入库的原始凭证，应按照顺序编号，妥善保管。入库单应一式多联，分别送交采购部门、财务部门、仓储管理部门等相关部门，作为记账依据和物资管理的基础资料。财务部门应根据审核无误的入库单进行账务处理，记录库存物资的增加。（三）库存物资的存储管理1.仓库布局规划：根据库存物资的特点、出入库频率、存储要求等因素，合理规划仓库布局。将仓库划分为不同的存储区域，如原材料区、半成品区、成品区、不合格品区等，并设置明显的标识。对不同类型的物资，按照规定的存储方式和条件进行存放，如分类存放、分区存放、防潮、防火、防盗等。2.库存盘点：定期对库存物资进行盘点清查，确保账实相符。盘点方式可分为定期盘点和不定期盘点。定期盘点一般每年至少进行一次，在年末结账前完成；不定期盘点可根据实际情况，如发生重大自然灾害、仓库搬迁、物资被盗等情况时进行。盘点结束后，编制盘点报告，详细记录盘点结果，包括盘盈、盘亏的物资品种、数量、金额以及原因分析等。对于盘盈、盘亏的物资，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理，并调整账务记录。3.库存物资保管：仓储管理部门应加强对库存物资的保管，定期检查物资的存储状况，确保物资的安全、完整。对于易损、易变质的物资，应采取相应的防护措施，如防潮、防虫、防腐等。对库存物资的数量、质量等信息进行实时监控，及时发现异常情况并报告处理。（四）库存物资的发出管理1.发出流程：根据销售订单、生产领料单等凭证，仓储管理部门按照先进先出、加权平均等原则，办理库存物资的发出手续。填写出库单，注明物资的名称、规格、数量、领用部门、领用日期等信息，并由仓储管理人员、领用人员签字确认。出库单应一式多联，分别送交财务部门、销售部门、生产部门等相关部门，作为记账依据和物资管理的基础资料。财务部门应根据审核无误的出库单进行账务处理，记录库存物资的减少。2.销售发货管理：销售部门根据销售订单组织发货，仓储管理部门按照销售发货清单进行备货、发货。发货过程中应确保物资的数量、质量、包装等符合销售合同的要求，并做好发货记录。对于销售退回的物资，仓储管理部门应及时办理入库手续，并通知财务部门进行账务处理。3.生产领料管理：生产部门根据生产计划和物料需求计划，填写生产领料单，向仓储管理部门领取所需的原材料和辅助材料。仓储管理部门按照生产领料单进行发料，确保生产的顺利进行。对于生产过程中剩余的物资，应及时办理退库手续，交回仓储管理部门。五、仓储业务的财务审批流程（一）仓储成本费用报销审批1.报销申请：仓储管理部门或相关人员发生仓储成本费用支出后，应及时填写费用报销单，注明费用的性质、金额、发生时间、用途等信息，并附上相关的发票、收据、清单等原始凭证。2.部门审核：费用报销单首先由仓储管理部门负责人进行审核，确认费用支出的真实性、合理性和必要性，并签字审批。3.财务审核：财务部门收到费用报销单后，对原始凭证的真实性、合法性、完整性以及费用报销的合规性进行审核。审核内容包括发票的真伪、金额计算是否正确、报销手续是否齐全等。财务审核通过后，签字确认。4.领导审批：根据公司的财务审批权限，费用报销单报公司领导审批。审批通过后，方可进行报销付款。（二）库存物资采购付款审批1.付款申请：采购部门根据采购合同和物资到货情况，填写付款申请单，注明供应商名称、采购物资名称、规格、数量、金额、付款方式、付款日期等信息，并附上采购合同、入库单、发票等相关凭证。2.部门审核：付款申请单先由采购部门负责人进行审核，确认采购业务的真实性、合同执行情况以及付款金额的准确性，并签字审批。3.财务审核：财务部门对付款申请进行审核，重点审核付款金额是否与合同约定一致、发票是否合规、付款方式是否符合公司规定等。财务审核通过后，签字确认。4.领导审批：按照公司的财务审批权限，付款申请单报公司领导审批。审批通过后，财务部门办理付款手续。（三）库存物资处置审批1.处置申请：对于需要处置的库存物资，如报废、毁损、盘亏等，仓储管理部门应填写库存物资处置申请单，注明物资的名称、规格、数量、处置原因、处置方式等信息，并附上相关的证明材料，如盘点报告、质量检验报告、报废鉴定报告等。2.部门审核：处置申请单首先由仓储管理部门负责人进行审核，确认处置事项的真实性和必要性，并签字审批。3.财务审核：财务部门对处置申请进行审核，主要审核处置物资的账面价值、处置收入或损失的计算是否正确，以及处置事项是否符合公司规定的审批程序。财务审核通过后，签字确认。4.领导审批：根据公司的财务审批权限，库存物资处置申请单报公司领导审批。审批通过后，仓储管理部门按照规定的处置方式进行处理，并及时通知财务部门进行账务处理。六、仓储业务的财务报表与分析（一）财务报表编制1.仓储资产负债表：反映公司在某一特定日期仓储资产、负债和所有者权益的状况。根据仓储资产的核算科目和相关负债科目余额编制，包括仓库建筑物、仓储设备、库存物资等资产项目以及对应的负债项目，如应付账款、长期应付款等。2.仓储利润表：展示公司在一定期间内仓储业务的收入、成本、费用和利润情况。收入主要包括仓库出租收入（如有）等，成本包括仓储成本的各项支出明细，费用涵盖管理费用、销售费用等与仓储业务相关的部分，通过计算得出仓储业务的利润。3.仓储成本明细表：详细列示仓储成本的构成项目及其金额，如仓库租金、仓储设备折旧、人工费用、水电费、物料消耗、仓储保险费、其他费用等，以便分析各项成本的变动情况和占比。（二）财务报表分析1.仓储资产分析：通过分析仓储资产的规模、结构和变动情况，评估公司仓储资产的质量和利用效率。例如，计算仓库建筑物和仓储设备的折旧率，分析其对成本的影响；比较不同时期库存物资的余额和周转率，判断库存管理的效果。2.仓储成本分析：对仓储成本进行深入分析，找出成本变动的原因和影响因素。可以采用比较分析法，将本期仓储成本与预算成本、上期成本进行对比，分析差异原因；运用因素分析法，分别分析各项成本项目变动对总成本的影响程度。通过成本分析，提出降低成本的措施和建议。3.库存物资分析：分析库存物资的数量、结构和周转情况，评估库存管理的合理性。计算库存周转率、存货周转天数等指标，判断库存