农业产业财务制度

PAGE农业产业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范农业产业公司（以下简称“公司”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障公司持续、稳定、健康发展，适应农业产业特点和相关法律法规要求。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构以及全资、控股子公司。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保公司财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司财务活动的全过程，包括资金筹集、资产购置、成本费用核算、收入分配等各个环节。4.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时、有效的财务信息支持。6.效益性原则：优化资源配置，降低成本费用，提高资金使用效益，实现公司经济效益最大化。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司设立独立的财务管理部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务管理部门应根据公司规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备及职责1.财务负责人：全面负责公司财务管理工作，制定财务战略和政策，组织编制财务预算和财务报告，参与公司重大决策，对公司财务活动进行监督和控制。2.会计人员：负责公司会计核算工作，按照国家统一会计制度的规定，进行账务处理、编制财务报表，做好会计档案管理等工作。3.出纳人员：负责公司现金收付、银行结算等资金收支业务，保管库存现金和有价证券，登记现金和银行存款日记账。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.公司应按照国家统一会计制度的规定，结合农业产业特点，选择合适的会计政策和会计估计方法，并保持相对稳定。2.会计政策和会计估计的变更，应当按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以披露。（二）会计科目设置根据农业产业的业务特点和财务核算要求，设置以下主要会计科目：1.资产类：包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、生物资产等。2.负债类：包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：包括农业生产成本、制造费用等。5.损益类：包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出等。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：对各项经济业务发生取得的原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性、完整性和准确性。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，确定会计分录。记账凭证应注明经济业务内容摘要、会计科目、金额、附件张数等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字或盖章。3.账簿登记：根据记账凭证，逐笔登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.成本核算：按照规定的成本核算方法，对农业生产过程中的各项成本费用进行归集和分配，计算农产品生产成本。5.财务报表编制：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。6.财务报表分析：对财务报表进行分析，为公司管理层提供决策支持。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，通过对比分析、比率分析等方法，揭示公司财务活动中存在的问题，提出改进建议。（四）会计档案管理1.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等。2.会计档案应按照国家有关规定进行整理、装订、保管和销毁。会计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年。3.查阅会计档案应办理登记手续，经财务负责人批准后方可查阅。调阅会计档案不得拆散原卷册，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。四、资金管理（一）资金筹集1.公司根据发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等。2.发行股票、债券等融资行为应按照国家有关规定履行审批手续，并委托具有相应资质的中介机构进行操作。3.银行借款应与金融机构签订借款合同，明确借款金额、利率、期限、还款方式等条款，并按照合同约定使用资金，按时足额偿还借款本息。（二）资金使用1.公司应建立健全资金使用审批制度，明确审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策，并报董事会或股东会批准后实施。2.资金使用应严格按照预算执行，确保资金用于公司生产经营活动和发展战略规划。严禁挪用、挤占资金，严禁对外提供资金拆借和担保。3.加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题。（三）资金结算1.公司应加强资金结算管理，严格遵守银行结算纪律，确保资金结算安全、准确、及时。2.货币资金收付业务应通过公司指定的银行账户办理，不得坐支现金。出纳人员应每日核对现金日记账和库存现金，做到账实相符；定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。公司应加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全和完整。2.应收账款：公司应加强应收账款的管理，建立应收账款台账，及时与客户核对账目，定期进行账龄分析，采取有效措施催收应收账款，减少坏账损失。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。公司应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。存货盘点应制定详细的盘点计划，明确盘点范围、方法、时间等，盘点结果应编制盘点报告，对盘盈、盘亏、毁损等情况进行分析和处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置：公司购置固定资产应按照规定的审批程序进行，根据生产经营需要和资金状况，合理确定购置预算和购置方式。购置固定资产应签订合同，明确双方权利义务，确保资产质量符合要求。3.固定资产折旧：公司应按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以披露。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况、存放地点等。清查结果应编制清查报告，对盘盈、盘亏、毁损等情况进行分析和处理。（三）生物资产1.生物资产定义与分类：生物资产是指有生命的动物和植物。公司生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。2.生物资产核算：公司应按照国家统一会计制度的规定，对生物资产进行核算。消耗性生物资产在收获或出售时，按照其账面价值结转成本；生产性生物资产按照规定计提折旧；公益性生物资产不计提折旧。3.生物资产减值：公司应定期对生物资产进行检查，有确凿证据表明生物资产发生减值的，应当计提生物资产减值准备。生物资产减值准备一经计提，不得转回。六、成本费用管理（一）成本费用核算定义成本费用是指公司在生产经营过程中发生的各项耗费，包括农业生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。（二）成本费用核算方法1.农业生产成本核算：按照农产品品种或批次，归集生产过程中发生的各项直接费用和间接费用，计算农产品生产成本。直接费用包括种子、化肥、农药、人工等；间接费用通过制造费用归集后，按照一定的分配方法分配计入农产品生产成本。2.制造费用核算：核算公司生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、办公费等。制造费用应按照一定的分配标准，如生产工时、机器工时等，分配计入各产品生产成本。3.销售费用核算：核算公司销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，如广告费、展览费、销售人员工资、运输费、装卸费等。销售费用应在发生时直接计入当期损益。4.管理费用核算：核算公司行政管理部门为组织和管理公司经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等。管理费用应在发生时直接计入当期损益。5.财务费用核算：核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、手续费等。财务费用应在发生时直接计入当期损益。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算制度，根据公司生产经营计划和目标，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门、各产品或各项目。2.加强成本费用日常控制，严格执行成本费用开支标准和审批制度，杜绝不合理的成本费用支出。3.定期进行成本费用分析，对比实际成本费用与预算指标，找出差异原因，采取有效措施进行改进，降低成本费用水平。七、收入与利润管理（一）收入管理1.收入确认原则：公司应按照国家统一会计制度的规定，根据销售商品、提供劳务等交易的特点，合理确定收入确认的时点和方法。2.销售收入核算：对销售产品或提供劳务取得的收入，应按照实际收到或应收的金额入账，并及时确认收入。同时，应按照规定结转相应的成本。3.其他收入核算：公司取得的其他收入，如出租收入、投资收益、营业外收入等，应按照相关规定进行核算，及时足额入账。（二）利润管理1.利润构成：公司利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.利润分配：公司应按照《公司法》和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：公司应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。财务报告应真实、准确、完整地反映公司财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告编制要求：财务报告编制应遵循国家统一会计制度的规定，按照规定的格式和内容进行编制。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、公司负责人批准后对外报送。（二）财务分析1.财务分析目的：通过对公司财务数据的分析，揭示公司财务状况和经营成果的变化趋势，为公司管理层提供决策支持，为投资者、债权人等利益相关者提供有用信息。2.财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对公司偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等进行分析评价。3.财务分析指标：主要包括资产负债率、流动比率、速动比率、毛利率、净利率、净资产收益率、总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.公司应建立健全内部控制制度，涵盖财务管理的各个环节，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理等。2.内部控制制度应明确各部门、各岗位的职责权限，规范业务流程，加强内部牵制和监督，确保财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确。（二）内部审计与监督1.公司设立内部审计部门，配备专业审计人员，定期对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计部门应制定审计计划，明确