慈善单位财务制度汇编

PAGE慈善单位财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度旨在规范慈善单位的财务行为，加强财务管理，保障慈善资金的安全与合理使用，提高资金使用效益，促进慈善事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本慈善单位及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映慈善单位的财务状况和收支情况。3.规范性原则：建立健全财务管理制度，规范财务核算流程和审批程序。4.公开透明原则：财务信息公开透明，接受社会监督，确保慈善资金使用的公正性和公信力。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现慈善目标。二、财务机构与人员（一）财务机构设置慈善单位应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责单位的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责慈善单位的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为单位决策提供依据。负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法纳税，接受审计监督。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和财务计划的编制。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章，确保资金安全。三、预算管理（一）预算编制1.慈善单位应根据年度工作计划和项目安排，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据慈善捐赠收入、政府补助收入、投资收益等情况进行预测；支出预算应根据项目活动支出、人员经费支出、办公费用支出等情况进行编制。3.预算编制程序：各部门根据本部门的工作计划和项目安排，提出本部门的预算建议数，报财务部门审核汇总；财务部门根据各部门的预算建议数，结合单位的总体目标和财力状况，编制年度财务预算草案，报单位领导审批；单位领导审批通过后，将年度财务预算报董事会或理事会审议通过，并报财政部门备案。（二）预算执行1.慈善单位应严格执行年度财务预算，确保预算的严肃性。各部门应按照预算安排组织实施各项工作，不得擅自调整预算。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。调整预算的申请应说明调整的原因、调整的项目和金额等，报单位领导审批；单位领导审批通过后，将调整预算报董事会或理事会审议通过，并报财政部门备案。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性的原则，确保调整后的预算能够更好地支持单位的发展和慈善事业的开展。2.预算调整的范围包括：国家政策法规发生重大变化，导致预算无法执行；单位年度工作计划和项目安排发生重大调整，需要调整预算；因不可抗力因素，导致预算执行出现重大偏差等。3.预算调整的程序：由相关部门提出预算调整申请，说明调整的原因、调整的项目和金额等，报财务部门审核；财务部门审核后，提出审核意见，报单位领导审批；单位领导审批通过后，将调整预算报董事会或理事会审议通过，并报财政部门备案。（四）预算监督与考核1.慈善单位应建立健全预算监督机制，加强对预算执行情况的监督检查。财务部门应定期对预算执行情况进行检查，及时发现和纠正预算执行中的问题。2.单位应建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行质量、预算执行效果等。3.预算考核结果应与各部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行情况差的部门进行批评和问责。四、收入管理（一）捐赠收入管理1.慈善单位应建立健全捐赠收入管理制度，规范捐赠收入的接收、登记、核算和管理。2.捐赠收入应按照捐赠人指定的用途使用，不得擅自改变捐赠用途。如捐赠人未指定用途，慈善单位应按照本单位的宗旨和业务范围，合理安排使用捐赠资金。3.慈善单位应及时开具捐赠票据，捐赠票据应按照国家有关规定使用和管理。捐赠票据应如实填写捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠日期等信息，确保捐赠票据的真实性和合法性。4.慈善单位应加强对捐赠收入的核算，按照捐赠收入的来源和性质进行明细核算，确保捐赠收入的准确反映。（二）政府补助收入管理1.慈善单位应积极争取政府补助收入，加强与政府部门的沟通协调，及时了解政府补助政策和资金安排情况。2.政府补助收入应按照政府部门的要求和规定使用，不得擅自改变用途。如政府部门对政府补助收入的使用有明确的项目和标准要求，慈善单位应严格按照要求执行。3.慈善单位应加强对政府补助收入的核算，按照政府补助收入的来源和性质进行明细核算，确保政府补助收入的准确反映。（三）投资收益管理1.慈善单位应按照国家有关规定进行投资活动，确保投资活动的合法性和安全性。投资活动应遵循风险可控、收益合理的原则，不得进行高风险投资。2.慈善单位应建立健全投资管理制度，规范投资决策程序和投资操作流程。投资决策应经过充分论证和风险评估，确保投资决策的科学性和合理性。3.慈善单位应加强对投资收益的核算，按照投资收益的来源和性质进行明细核算，确保投资收益的准确反映。投资收益应及时足额入账，纳入单位预算管理。（四）其他收入管理1.慈善单位的其他收入包括利息收入、租金收入、捐赠物资变卖收入等。其他收入应按照国家有关规定进行管理和核算。2.慈善单位应加强对其他收入的管理，建立健全其他收入管理制度，规范其他收入的收取、登记、核算和管理。3.其他收入应及时足额入账，纳入单位预算管理。其他收入的使用应符合本单位的宗旨和业务范围，不得擅自改变用途。五、支出管理（一）支出原则1.慈善单位的支出应遵循“厉行节约、专款专用”的原则，确保资金使用的合理性和效益性。2.支出应严格按照国家有关法律法规和财务规章制度执行，不得超支、违规支出。3.支出应根据本单位的工作计划和项目安排进行，确保支出与单位的业务活动相匹配。（二）支出范围1.项目活动支出：用于开展慈善项目和活动的各项费用支出，包括项目策划、组织实施、宣传推广、评估验收等方面的费用。2.人员经费支出：用于支付单位工作人员的工资、奖金、福利、社会保险等方面的费用。3.办公费用支出：用于单位日常办公所需的各项费用支出，包括办公用品购置、水电费、通讯费、差旅费、会议费等。4.固定资产购置支出：用于购置单位办公设备、交通工具、房屋建筑物等固定资产的费用支出。5.其他支出：除上述支出以外的其他必要支出，如捐赠物资运输费、仓储费等。（三）支出审批程序1.慈善单位应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。2.支出审批流程：经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等信息，附上相关的发票、合同等凭证，报部门负责人审核；部门负责人审核后，签署审核意见，报财务部门审核；财务部门审核后，签署审核意见，报单位领导审批；单位领导审批通过后，方可报销支付。3.支出审批权限：单位领导应根据支出金额的大小，合理确定审批权限。一般情况下，小额支出由单位领导授权分管领导审批；大额支出由单位领导集体研究决定。（四）支出核算与控制1.慈善单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算的准确性和规范性。2.财务部门应加强对支出的控制和管理，定期对支出情况进行分析和评估，及时发现和纠正支出中的问题。3.慈善单位应建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的绩效进行评价，提高资金使用效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：慈善单位应加强对货币资金的管理，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。货币资金应及时入账，日清月结，定期进行盘点核对。2.应收款项：慈善单位应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清理和催收。对应收款项应进行明细核算，及时反映应收款项的增减变动情况。3.预付款项：慈善单位应加强对预付款项的管理，建立健全预付款项管理制度，严格控制预付款项的支付。预付款项应按照合同约定进行支付，定期对预付款项进行清理和结算。4.存货：慈善单位应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货应定期进行盘点核对，确保存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置：慈善单位应按照国家有关规定进行固定资产购置，建立健全固定资产购置审批制度，规范固定资产购置程序。固定资产购置应进行充分论证和风险评估，确保固定资产购置的必要性和合理性。2.固定资产折旧：慈善单位应按照国家统一的会计制度计提固定资产折旧，合理确定固定资产折旧年限和折旧方法。固定资产折旧应计入当期成本费用，确保成本费用的准确反映。3.固定资产处置：慈善单位应按照国家有关规定进行固定资产处置，建立健全固定资产处置审批制度，规范固定资产处置程序。固定资产处置应进行评估作价，公开拍卖或招标，确保固定资产处置的公平、公正、公开。（三）无形资产1.无形资产购置：慈善单位应按照国家有关规定进行无形资产购置，建立健全无形资产购置审批制度，规范无形资产购置程序。无形资产购置应进行充分论证和风险评估，确保无形资产购置的必要性和合理性。2.无形资产摊销：慈善单位应按照国家统一的会计制度计提无形资产摊销，合理确定无形资产摊销年限和摊销方法。无形资产摊销应计入当期成本费用，确保成本费用的准确反映。3.无形资产处置：慈善单位应按照国家有关规定进行无形资产处置，建立健全无形资产处置审批制度，规范无形资产处置程序。无形资产处置应进行评估作价，公开拍卖或招标，确保无形资产处置的公平、公正、公开。（四）资产清查1.慈善单位应定期进行资产清查，确保资产的账实相符和安全完整。资产清查应包括流动资产、固定资产、无形资产等各类资产。2.资产清查的程序：成立资产清查工作小组，制定资产清查方案；组织资产清查工作小组对各类资产进行清查盘点，核实资产的数量、价值等情况；对资产清查中发现的问题进行分析和处理，编制资产清查报告；将资产清查报告报单位领导审批，并报财政部门备案。3.资产清查结果的处理：对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应按照国家有关规定进行处理。盘盈的资产应及时入账，盘亏、毁损的资产应查明原因，追究责任，并按照规定进行核销。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.慈善单位应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整，如实反映慈善单位的财务状况和收支情况。财务报告应定期报送单位领导、董事会或理事会、财政部门等。3.慈善单位应加强对财务报告的分析和利用，为单位决策提供依据。财务分析应包括财务状况分析、收支情况分析、资金使用效益分析等方面。（二）财务分析1.慈善单位应定期进行财务分析，及时发现和解决财务工作中的问题。财务分析应采用科学的方法和指标体系，对财务数据进行深入分析和研究。2.财务分析的内容包括：财务状况分析，主要分析慈善单位的资产负债情况、偿债能力、营运能力等；收支情况分析，主要分析慈善单位的收入来源、支出结构、收支平衡情况等；资金使用效益分析，主要分析慈善单位的资金使用效果、项目执行情况等。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。财务分析报告应定期报送单位领导、董事会或理事会、财政部门等。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.慈善单位应建立健全财务监督机制，加强对财务活动的监督检查。财务监督应包括内部监督和外部监督。2.内部监督：慈善单位应设立独立的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对单位的财务活动进行审计监督。内部审计机构或人员应独立行使审计监督权，不受其他部门或个人的干涉。3.外部监督：慈善单位应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料，配合监督检查工作。（二）内部控制1.慈善单位应建立健全内部控制制度，规范财务核算流程和审批程序，防范财务风险。内部控制制度应包括财务管理制度、预算管理制度、收