道路施工财务制度

PAGE道路施工财务制度一、总则（一）目的为加强本公司道路施工项目财务管理，规范财务行为，确保项目资金的安全、合理使用，提高资金使用效益，保障道路施工项目顺利进行，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本公司承接的所有道路施工项目，包括新建道路、道路改扩建、道路养护等各类道路施工业务。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务管理活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖道路施工项目财务活动的全过程，包括资金筹集、成本核算、费用控制、收入确认、利润分配等各个环节。4.准确性原则：财务数据的记录、计算、报告应准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为项目决策提供及时、有效的财务信息。6.效益性原则：在确保项目质量和进度的前提下，合理控制成本费用，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责制定和完善道路施工项目财务管理制度，并组织实施。2.负责道路施工项目资金的筹集、调配和使用管理，确保资金安全和合理使用。3.负责道路施工项目成本核算、费用控制和预算管理，定期进行成本分析和效益评估。4.负责道路施工项目财务报表的编制和报送，及时、准确地反映项目财务状况和经营成果。5.负责道路施工项目税务管理，依法纳税，合理避税。6.负责道路施工项目财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的完整性和安全性。7.参与道路施工项目的招投标、合同签订、工程结算等经济活动，提供财务专业意见和建议。（二）财务人员配备1.根据道路施工项目规模和财务管理要求，配备相应数量的财务人员，包括财务负责人、会计、出纳等。2.财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和道路施工行业财务制度，具备良好的职业道德和责任心。3.财务人员应定期参加培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。（三）财务人员岗位职责1.财务负责人全面负责道路施工项目财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。负责财务制度的贯彻执行，监督财务人员的工作，确保财务工作规范有序。参与道路施工项目的重大经济决策，提供财务分析和建议，为项目决策提供支持。负责与上级主管部门、税务机关、银行等相关部门的沟通协调，维护良好的外部关系。组织编制和审核财务报表，定期向上级领导汇报项目财务状况和经营成果。负责财务人员的绩效考核和培训指导，提高财务团队整体素质。2.会计负责道路施工项目的会计核算工作，按照国家统一会计制度和本公司财务制度的规定，设置会计科目，进行账务处理。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责道路施工项目成本核算和费用控制，定期进行成本分析，提出降低成本的措施和建议。负责财务档案的整理、归档和保管，确保会计资料的安全和完整。协助财务负责人完成其他财务管理工作，如税务申报、预算编制等。3.出纳负责道路施工项目资金的收付和保管工作，严格按照现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账款相符。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保资金安全。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。协助财务负责人完成其他财务管理工作，如资金筹集、资金调配等。三、资金管理（一）资金筹集1.道路施工项目资金筹集应根据项目预算和进度安排，合理确定筹资规模和筹资方式。2.资金筹集方式包括自有资金、银行贷款、发行债券、融资租赁等。在选择筹资方式时，应综合考虑资金成本、资金风险、筹资期限等因素，确保筹资方案的合理性和可行性。3.对于银行贷款，应按照银行要求提供相关资料，办理贷款手续，签订贷款合同，确保贷款资金按时足额到位。同时，应合理安排还款计划，按时偿还贷款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。4.对于发行债券和融资租赁等筹资方式，应按照国家相关法律法规和监管要求，履行相应的审批程序和手续，确保筹资活动合法合规。（二）资金使用1.道路施工项目资金应专款专用，严格按照项目预算和合同约定使用，不得挪作他用。2.资金使用应遵循审批制度，所有资金支出必须经过严格的审批流程，确保资金支出的合理性和合法性。审批流程一般包括经办人申请、部门负责人审核、财务负责人复核、项目经理审批、公司领导审批等环节。3.对于大额资金支出，应实行集体决策制度，由公司领导班子成员集体研究决定。同时，应建立健全大额资金支出跟踪管理制度，确保资金使用安全和效益。4.资金使用应严格控制现金支出，尽量采用银行转账等非现金支付方式。对于确需使用现金的支出，应严格按照现金管理规定办理，确保现金安全。5.加强对资金使用情况的监督检查，定期对项目资金使用情况进行内部审计和财务检查，及时发现和纠正资金使用过程中存在的问题，确保资金使用合规、有效。（三）资金结算1.道路施工项目资金结算应按照合同约定和相关规定办理，确保结算工作及时、准确、规范。2.与供应商结算货款时，应审核发票的真实性、合法性和完整性，按照合同约定的结算方式和期限支付货款。对于不符合规定的发票，应拒绝接收，并要求供应商重新开具。3.与分包商结算工程款时，应按照合同约定的计价方式和结算周期进行结算。结算前，应审核分包商完成的工程量和质量情况，确保结算金额准确无误。4.加强对资金结算过程的管理，建立资金结算台账，详细记录每笔资金结算的时间、金额、对象等信息，定期核对账目，确保资金结算清晰、准确。四、成本费用管理（一）成本核算对象道路施工项目成本核算对象应根据项目特点和管理要求确定，一般以单项工程为成本核算对象。对于规模较大、工期较长的项目，也可以按照分部工程或分项工程作为成本核算对象。（二）成本项目1.直接成本人工费：指直接从事道路施工的工人工资、奖金、津贴、补贴等。材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。其他直接费：指施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2.间接成本施工管理费：指施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、工程保修费、工程排污费等。规费：指按国家法律法规规定应由施工单位缴纳的各项费用，包括社会保险费、住房公积金、工程排污费等。（三）成本核算方法1.道路施工项目成本核算应采用制造成本法，将成本核算对象的成本分为直接成本和间接成本，分别进行核算。2.直接成本应根据实际发生额直接计入成本核算对象；间接成本应按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。分配方法一般有直接分配法、交互分配法、按计划成本分配法等，应根据项目实际情况选择合适的分配方法，并保持相对稳定。3.成本核算应按照会计期间进行，定期结算成本，计算各成本核算对象的实际成本。同时，应建立成本核算台账，详细记录成本核算的过程和结果，为成本分析和成本控制提供依据。（四）成本控制1.建立成本控制目标责任制，将成本控制目标分解到各部门、各岗位，明确各部门、各岗位的成本控制职责和权限。2.加强对成本费用的预算管理，根据项目预算和成本控制目标，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各月份、各季度。定期对成本费用预算执行情况进行分析和考核，及时发现和纠正预算执行过程中存在的问题。3.严格控制成本费用支出，加强对各项成本费用的审核和审批，杜绝不合理的支出。对于成本费用超支的情况，应及时分析原因，采取有效措施进行控制和调整。4.加强对施工现场的管理，合理安排施工进度，优化施工组织设计，提高施工效率，降低施工成本。同时，加强对施工过程中材料、设备的管理，减少浪费和损耗。5.定期进行成本分析，及时掌握成本变动情况，发现成本管理中存在的问题和薄弱环节，并采取针对性的措施进行改进。成本分析应包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等内容。五、收入与利润管理（一）收入确认1.道路施工项目收入应按照合同约定的结算方式和结算时间确认收入。一般情况下，在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认收入；提供劳务交易的结果不能可靠估计的，应分别按以下情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。2.对于合同变更、索赔、奖励等形成的收入，应在符合收入确认条件时，计入合同总收入，并相应调整合同预计总成本。3.加强对收入确认的管理，建立收入确认台账，详细记录收入确认的时间、金额、来源等信息，确保收入确认准确、及时。同时，应按照国家税收法律法规的规定，及时申报缴纳相关税费。（二）利润核算1.道路施工项目利润应按照以下公式计算：利润=收入成本税金及附加期间费用2.加强对利润的核算和管理，定期编制利润表，反映项目的经营成果。同时，应分析利润变动原因，为项目决策提供参考依据。3.对于项目实现的利润，应按照国家法律法规和公司章程的规定进行分配。一般情况下，应先提取法定盈余公积，再进行其他分配。六、税务管理（一）税务登记1.道路施工项目应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，领取税务登记证。2.税务登记内容发生变化的，应在规定的期限内办理变更税务登记手续。（二）纳税申报1.道路施工项目应按照国家税收法律法规的规定，按时、足额申报缴纳各项税费。2.纳税申报应如实填写纳税申报表，提供相关资料，确保申报数据真实、准确、完整。3.加强对纳税申报的管理，建立纳税申报台账，详细记录纳税申报的时间、税种、金额等信息，定期核对申报数据与实际缴纳税款情况，确保纳税申报工作规范、有序。（三）税务筹划1.在合法合规的前提下，开展税务筹划工作，合理降低项目税负。税务筹划应结合项目实际情况，选择合适的税收政策和税收优惠措施，优化项目税务结构。2.加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策变化，争取税务机关的支持和指导。同时，应依法接受税务机关的监督检查，积极配合税务机关的工作，确保税务管理工作合法合规。七、财务报表与财务分析（一）财务报表1.道路施工项目应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应真实、准确、完整地反映项目的财务状况和经营成果，为项目决策提供依据。3.加强对财务报表的审核和分析，确保财务报表数据的质量。财务负责人应认真审核财务报表，对报表数据的真实性、准确性、完整性负责。同时，应定期对财务报表进行分析，及时发现和解决财务问题。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，对道路施工项目的财务状况、经营成果、现金流量等进行全面、深入的分析。财务分析应采用科学的方法和指标体系，如比率分析、趋势分析、结构分析等，揭示项目财务活动的规律和存在的问题。2.财务分析报告应包括项目基本情况、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析、存在的问题及建议等内容。财务分析报告应语言简洁、逻辑清晰、数据准确，为项目决策提供有价值的参考依据。3.根据财务分析结果，提出针对性的建议和措施，并跟踪落实情况。财务分析不仅要揭示问题，更要为解决问题提供思路和方法，促进项目财务管理水平的提高。八、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全道路施工项目内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督应包括对财务制度执行情况、资金使用情况、成本费用控制情况、收入确认情况等方面的监督。2.财务部门应定期对项目财务工作进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。同时，应配合公司内部审计部门开展审计工作，提供相关资料和信息，接受审计监督。3.加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的法律意识和责任意识，确保财务人员严格遵守财务制度和职业道德规范。（二）外部审计1.按照国家法律法规和监管要求，定期聘请外部审计机构对道路施工项目进行审计。外部审计应包括年度财务审计、竣工决算审计等。2.积极配合外部审计机构开展工作，提供真实、完整的财务资料和相关信息。对于外部审计提出的意见和建议，应认真研究，及时整改落实。3.根据外部审计结果，总结经验教训，完善财务管理工作，提高项目财务管理水平。九、财务档案管理（一）档案范围道路施工项目财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、合同协议、审计报告、财务分析报告等与项目财务活动相关的各类资料。（二）档案整理1.财务档案应按照分类标准进行整理，确保档案资料的系统性和完整性。分类标准一般可按照年度、类别、保管期限等进行划分。2.对会计凭证应按照编号顺序进行整理，装订成册，并在封面上注明年度、月份、凭证种类、起止号码、凭证张数等信息。3.对会计账