政府行业财务制度

PAGE政府行业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范政府行业财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障政府各项工作的顺利开展，维护财经纪律，确保财务信息真实、准确、完整，促进政府职能的有效履行。（二）适用范围本制度适用于政府各部门、各直属机构以及纳入政府财政预算管理的事业单位、社会团体等组织（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理活动。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位财务状况和收支情况。3.完整性原则涵盖单位全部财务活动，确保财务信息全面、完整，不得遗漏重要事项。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的质量。5.收支平衡原则统筹安排各项收支，保持年度预算收支平衡，避免出现赤字。6.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高财政资金的使用效率和社会效益。（四）财务管理职责1.单位负责人职责单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。应当领导和组织本单位的财务管理工作，建立健全内部财务管理制度，保障财务工作的正常开展。2.财务部门职责财务部门是单位财务管理的职能部门，具体负责财务预算编制、执行、核算、监督等工作。制定和完善本单位的财务管理制度，按照规定进行会计核算，编制财务报表，加强财务分析和财务控制，为单位决策提供准确的财务信息支持。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据国家宏观经济政策、政府工作重点和本单位事业发展计划，参考上年度预算执行情况，结合本年度收支增减因素和措施，按照财政部门的要求编制年度预算。2.编制方法采用零基预算和综合预算相结合的方法。收入预算根据历年收入情况、本年度业务发展计划和相关政策规定进行预测编制；支出预算按照支出功能分类和经济分类进行细化，根据工作需要和财力可能，合理安排各项支出。3.编制程序单位财务部门负责牵头组织预算编制工作，各业务部门根据本部门工作任务和计划提出预算建议数，财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，形成单位年度预算草案，经单位负责人审核后报财政部门。（二）预算执行1.预算执行责任单位应当严格执行经批准的预算，将预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位，明确预算执行责任。各部门应当按照预算安排组织实施各项工作，确保预算执行的进度和质量。2.预算调整预算执行过程中，如遇国家政策调整、不可抗力等特殊情况，需要调整预算的，应当按照规定的程序报经财政部门批准。单位应当对预算调整的原因、项目、金额等进行详细说明，并提供相关依据。3.预算执行监控财务部门应当建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢、偏离预算目标的项目，应当及时采取措施进行督促和纠正。（三）预算绩效管理1.绩效目标设定单位应当按照财政部门的要求，在编制预算时同步设定绩效目标，明确预算资金的预期产出和效果。绩效目标应当符合单位职能和事业发展规划，具有可衡量性和可操作性。2.绩效运行监控在预算执行过程中，单位应当对绩效目标的完成情况进行跟踪监控，及时发现并解决绩效运行中存在的问题。对绩效目标执行偏差较大的项目，应当及时调整预算安排或采取改进措施。3.绩效评价预算执行结束后，单位应当按照规定开展绩效评价工作，对预算资金的使用效益和绩效目标的完成情况进行全面、客观、公正的评价。绩效评价结果应当作为预算安排、政策调整和资金管理的重要依据。三、收入管理（一）收入范围政府行业收入主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政拨款收入指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款等。2.事业收入指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，如行政事业性收费收入、科研收入、培训收入等。3.上级补助收入指单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入指单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.收入合法合规各项收入应当严格按照国家法律法规和相关政策规定取得，并开具合法有效的票据。严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或者截留、挪用、坐支收入等违规行为。2.收入及时足额入账单位应当及时将取得的各项收入足额入账，不得账外设账，严禁隐瞒、截留、拖欠收入。对已确认的收入，应当按照规定及时进行核算和处理，确保收入数据的真实性和准确性。3.收入分类核算单位应当按照收入来源和性质进行分类核算，准确反映各类收入的构成和变动情况。同时，应当加强对收入的统计和分析工作，为单位决策提供依据。四、支出管理（一）支出分类1.按支出功能分类分为一般公共服务支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出等。2.按支出经济分类分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、债务利息及费用支出、资本性支出（基本建设）、资本性支出、对企业补助（基本建设）、对企业补助、对社会保障基金补助、其他支出等。（二）支出审批与控制1.支出审批流程单位应当建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，单位负责人审批；重大支出应当经单位领导班子集体研究决定，并按照规定报财政部门审批。2.支出控制措施加强对支出的预算控制，严格按照预算安排支出，不得超预算支出。建立支出台账，对各项支出进行详细记录和跟踪，定期进行支出分析，及时发现和纠正不合理支出。加强对支出凭证的审核，确保支出凭证真实、合法、有效。（三）人员经费支出管理1.工资福利支出按照国家有关规定和单位工资分配制度，按时足额发放职工工资、津贴、补贴、奖金等。严格执行国家工资政策，不得擅自提高或降低工资标准。加强对工资福利支出的核算和管理，确保工资发放的准确性和合规性。2.对个人和家庭的补助按照规定发放离退休费、抚恤金、生活补助、医疗费补助等对个人和家庭的补助。严格审核补助对象和标准条件，确保补助资金发放合理、合规。加强对补助资金的管理，防止虚报冒领等违规行为。（四）公用经费支出管理1.商品和服务支出严格控制办公费（如办公用品购置、印刷费等）、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等商品和服务支出。制定相应的费用标准和管理办法，加强对各项费用的审批和控制。严格执行公务接待、公务用车管理制度，杜绝铺张浪费。2.资本性支出根据单位事业发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置、无形资产购置等资本性支出。加强对资本性支出项目的可行性研究和论证，严格按照规定的程序进行采购和验收，确保资产质量和使用效益。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类政府行业资产分为流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、长期投资、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房等。2.资产计价资产应当按照取得时的实际成本计价。不同来源取得的资产，其计价方法按照国家有关规定执行。资产计价应当准确、完整，不得随意变更。（二）资产购置与验收1.资产购置单位应当根据事业发展需要和预算安排，按照规定的程序进行资产购置。购置资产应当进行充分的市场调研和论证，选择合适的采购方式，确保资产质量和性价比。2.资产验收资产购置后，应当及时组织验收。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号、性能等是否符合合同要求。验收合格后，办理资产入账手续。（三）资产使用与维护1.资产使用建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用人员责任。资产使用部门应当按照规定合理使用资产，提高资产使用效率，不得擅自改变资产用途。加强对资产使用情况的监督检查，及时发现和纠正资产使用过程中的问题。2.资产维护定期对资产进行维护保养，确保资产正常运行。制定资产维护计划和维护标准，安排专人负责资产维护工作。对需要维修、保养的资产，及时组织维修和保养，确保资产使用寿命和性能。（四）资产处置1.处置范围资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。符合下列条件之一的资产可以进行处置：已超过使用年限且无法使用的资产；因技术原因淘汰且无使用价值的资产；因自然灾害等不可抗力因素造成毁损、灭失的资产；盘亏、呆账及非正常损失的资产；已不需用的资产等。2.处置程序资产处置应当按照规定的程序进行申报、审批。单位应当提出资产处置申请，经主管部门审核后报财政部门审批。资产处置应当采取公开拍卖、招投标、协议转让等方式进行，确保处置过程公开、公正、公平。处置收入应当按照规定上缴国库或财政专户。六、负债管理（一）负债分类政府行业负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、长期应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模单位应当根据事业发展需要和财务状况，合理确定负债规模，避免过度负债。严格控制新增债务，确需举借债务的，应当按照规定报经财政部门批准，并进行充分的可行性研究和风险评估。2.按时偿还债务单位应当按照合同约定按时偿还债务本息，不得拖欠。加强对债务偿还的管理，制定债务偿还计划，确保债务按时足额偿还，维护单位信誉。3.债务风险防控建立健全债务风险预警机制，对债务规模、结构、偿债能力等进行动态监测和分析。及时发现和化解债务风险，避免出现债务违约等情况，保障单位财务稳定。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表单位应当按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等主要报表以及相关附表。财务报表应当真实、准确、完整，数据勾稽关系正确。2.财务情况说明书财务情况说明书应当对单位财务状况、事业成果、预算执行情况等进行全面、系统的分析说明。包括收入、支出、资产、负债变动情况，预算执行差异原因分析，财务管理工作成效与问题，对下期财务工作的建议等内容。（二）财务分析1.分析指标建立健全财务分析指标体系，主要包括预算执行率、人员支出比率、公用支出比率、资产负债率、收入增长率、支出增长率等指标。通过对这些指标的计算和分析，反映单位财务状况和运行情况。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。将单位本期财务数据与上期数据、预算数据以及同行业数据进行比较，分析差异原因，评价单位财务绩效和发展趋势。为单位决策提供科学依据，促进单位加强财务管理，提高资金使用效益。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员单位应当建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对本单位财务活动进行监督检查。内部审计机构或人员应当独立行使职权，不受其他部门和个人的干涉。2.监督内容与方式内部监督主要包括对财务制度执行情况、预算执行情况、收支管理情况、资产管理情况、负债管理情况等进行监督检查。通过定期审计、专项审计、日常检查等方式，及时发现和纠正财务活动中的违规行为，防范财务风险。（二）外部监督1.财政监督财政部门依法对单位财务活动进行监督检查，包括对预算编制、执行、调整情况的监督，对收入、支出、资产、负债管理情况的监督等。财政部门可以