中国企业财务制度

PAGE中国企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中国企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进企业健康发展，确保企业在合法合规的框架内实现可持续经营。（二）适用范围本制度适用于在中国境内设立的各类企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须符合国家法律法规和相关政策的要求，依法纳税，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报或伪造财务数据。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，包括资金筹集、资产运营、成本控制、利润分配等，确保财务管理的全面性和系统性。4.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为依据，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。5.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，充分估计可能发生的风险和损失，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务管理机构，配备相应的财务管理人员。财务管理机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责和权限，确保财务管理工作的有效开展。（二）财务人员配备1.人员资质：财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备注册会计师、注册税务师等专业资质。2.岗位职责：财务经理：全面负责企业的财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度，协调与其他部门的关系，参与企业重大决策，对财务工作的合规性和准确性负责。会计人员：负责企业的会计核算工作，包括账务处理、编制财务报表、税务申报等，确保财务信息的真实、准确和完整。出纳人员：负责企业的资金收付、现金管理和银行结算等工作，严格执行现金管理制度，确保资金安全。（三）财务人员培训与考核1.培训：企业应定期组织财务人员参加各类培训，包括会计准则、税收法规、财务管理等方面的培训，不断提升财务人员的专业素质和业务能力。2.考核：建立科学合理的财务人员考核机制，对财务人员的工作业绩、专业能力、职业道德等方面进行考核，考核结果作为薪酬调整、晋升、奖励等的依据。三、资金筹集（一）资金筹集方式1.权益性筹资：包括吸收直接投资、发行股票等方式，通过吸引投资者投入资金，增加企业的注册资本，为企业的长期发展提供稳定的资金来源。2.债务性筹资：包括银行借款、发行债券、融资租赁等方式，企业通过向债权人借入资金，在约定的期限内偿还本金和利息，满足企业短期或中期的资金需求。（二）筹资决策1.可行性研究：在进行筹资活动前，企业应进行充分的可行性研究，分析筹资项目的必要性、可行性和收益性，评估筹资风险和成本，确保筹资决策的科学性和合理性。2.筹资规模与结构：根据企业的发展战略和资金需求，合理确定筹资规模和筹资结构，优化资金来源，降低筹资成本和风险。在确定筹资结构时，应综合考虑企业的资产负债率、偿债能力、资金流动性等因素。（三）筹资风险管理1.风险识别与评估：对筹资过程中可能面临的风险进行识别和评估，如利率风险、汇率风险、信用风险等，制定相应的风险应对措施。2.风险控制：通过合理安排筹资期限、选择合适的筹资方式、优化筹资结构等方式，降低筹资风险。同时，建立健全风险预警机制，及时发现和处理潜在的风险问题。四、流动资产（一）货币资金1.现金管理：企业应严格执行现金管理制度，遵守现金使用范围和库存现金限额规定，确保现金收付的安全和准确。加强现金收支的内部控制，实行钱账分管，定期进行现金盘点，做到账实相符。2.银行存款管理：企业应按照国家有关规定，开立银行账户，办理银行存款收付业务。加强银行账户的管理，定期核对银行存款账目，及时发现和处理未达账项，确保银行存款的安全和完整。（二）应收及预付款项1.应收账款管理：企业应建立健全应收账款管理制度，加强对客户信用的评估和管理，合理确定信用额度和信用期限。定期对应收账款进行账龄分析和催收，对逾期账款采取有效的催收措施，降低坏账损失风险。2.预付款项管理：企业应加强预付款项的管理，严格按照合同约定支付预付款项。对预付款项进行跟踪管理，及时了解预付款项的使用情况和结算情况，确保预付款项的安全和有效使用。（三）存货1.存货计价：企业应根据实际情况选择合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等，并保持计价方法的一致性。存货计价方法的选择应符合会计准则和相关法规的要求，确保财务信息的可比性和准确性。2.存货核算：企业应建立健全存货核算制度，对存货的采购、入库、发出、盘点等环节进行详细记录和核算。加强存货的实物管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.存货成本控制：企业应加强存货成本控制，优化存货采购计划，降低存货采购成本。合理安排存货库存，减少库存积压，降低存货储存成本。加强对存货生产过程的管理，提高生产效率，降低生产成本。五、固定资产（一）固定资产定义与分类1.定义：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.分类：企业应根据固定资产的性质和用途，将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别，并进行明细核算。（二）固定资产购置与建造1.购置决策：企业在购置固定资产前，应进行充分的市场调研和技术分析，评估固定资产的性能、价格、使用寿命等因素，选择合适的固定资产。购置固定资产应按照规定的程序进行审批，并签订合同，确保购置过程的合法合规。2.建造管理：企业自行建造固定资产，应按照国家有关规定办理相关手续，进行项目可行性研究和设计，制定合理的建造计划和预算。加强建造过程的管理，严格控制工程质量和成本，确保建造项目的顺利实施。（三）固定资产折旧1.折旧方法：企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中说明变更的原因及对财务状况和经营成果的影响。2.折旧年限：企业应按照国家有关规定和固定资产的实际使用情况，合理确定固定资产的折旧年限。折旧年限的确定应符合会计准则和相关法规的要求，确保财务信息的真实性和准确性。（四）固定资产处置1.处置方式：固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等方式。企业应按照规定的程序进行固定资产处置，对处置资产进行评估，确定处置价格，签订处置合同，确保处置过程的合法合规。2.处置核算：企业应及时对固定资产处置进行会计核算，按照处置收入与固定资产账面价值的差额，确认处置损益。对处置过程中发生的相关费用，应计入当期损益。六、无形资产（一）无形资产定义与分类1.定义：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.分类：企业应根据无形资产的性质和用途，将无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产应按照类别进行明细核算，不可辨认无形资产主要指商誉，应在企业合并时进行单独核算。（二）无形资产取得与初始计量1.取得方式：无形资产的取得方式包括外购、自行研发、投资者投入、接受捐赠等。企业应按照不同的取得方式，确定无形资产的初始计量金额。2.初始计量：外购无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；自行研发无形资产，应区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出应计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出应计入无形资产成本；投资者投入无形资产，应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外；接受捐赠无形资产，应按照捐赠方提供证明文件上注明的金额加上应支付的相关税费确定其成本。（三）无形资产摊销1.摊销方法：企业应根据无形资产的使用寿命和经济利益的预期实现方式，合理确定无形资产的摊销方法，如直线法、产量法等。使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。2.摊销年限：企业应按照国家有关规定和无形资产的实际情况，合理确定无形资产的摊销年限。摊销年限的确定应符合会计准则和相关法规的要求，确保财务信息的真实性和准确性。（四）无形资产处置1.处置方式：无形资产处置包括出售、出租、对外投资、报废等方式。企业应按照规定的程序进行无形资产处置，对处置资产进行评估，确定处置价格，签订处置合同，确保处置过程的合法合规。2.处置核算：企业应及时对无形资产处置进行会计核算，按照处置收入与无形资产账面价值的差额，确认处置损益。对处置过程中发生的相关费用，应计入当期损益。七、成本费用（一）成本核算1.成本核算对象：企业应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。2.成本项目：企业应根据成本核算对象和成本管理要求，设置成本项目，如直接材料、直接人工、制造费用等。成本项目的设置应符合企业实际情况，便于成本核算和分析。3.成本核算方法：企业应根据生产经营特点和成本管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中说明变更的原因及对财务状况和经营成果的影响。（二）费用分类与核算1.费用分类：企业的费用按照经济用途可分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用；销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。2.费用核算：企业应按照规定的会计核算方法，对各项费用进行准确核算。费用的核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保费用与收入的合理配比。对费用的发生进行严格控制，建立健全费用审批制度和报销制度，杜绝不合理费用的支出。（三）成本费用控制1.成本控制目标：企业应根据自身经营情况和发展战略，制定成本费用控制目标，并将目标分解到各部门和各环节。成本费用控制目标应具有可操作性和可考核性，确保企业成本费用水平的合理降低。2.控制措施：企业应采取多种措施加强成本费用控制，如优化生产流程、降低采购成本、提高生产效率、加强预算管理、严格费用审批等。通过成本费用控制，提高企业的经济效益和市场竞争力。八、收入、利润及利润分配（一）收入确认与计量1.收入确认原则：企业应按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益。2.收入计量方法：企业应按照合同交易价格扣除应支付给第三方的价款后的金额确定收入金额。合同交易价格应根据合同条款和商业惯例进行合理估计，如有可变对价、重大融资成分、非现金对价等情况，应按照相关会计准则的规定进行处理。（二）利润计算与分配1.利润计算：企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润分配：企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。一般顺序为弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。企业应严格按照规定的顺序和比例进行利润分配，确保利润分配的合法合规。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，确保财务信息的真实、准确、完整。2.报告编制要求：企业应按照会计准则和相关法规的要求，及时、准确地收集和整理财务信息，进行会计核算和账务处理，编制财务报告。财务报告编制完成后，应进行严格的审核和审批，确保报告的质量。（二）财务分析1.分析内容：企业应定期对财务报告进行分析，分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过财务分析，了解企业的财务状况和经营成果，发现存在的问题和风险，为企业决策提供依据。2.分析方法：企业可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。在分析过程中，应结合企业实际情况，运用相关指标进行综合分析，确保分析结果的客观、准确。十、内部控制与内部审计（一）内部控制1.内部控制目标：企业应建立健全内部控制制度，确保企业经营活动合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2.内部控制要素：内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。企业应围绕这五个要素，建立健全内部控制制度