内部稽核财务制度

PAGE内部稽核财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部稽核财务工作，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和合规性，加强财务管理和监督，防范财务风险，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的财务活动及相关内部稽核工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部稽核机构应独立于被稽核部门，独立行使稽核职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：稽核人员应基于客观事实，以法律法规、公司制度和财务准则为依据，公正、公平地开展稽核工作，如实反映稽核结果。3.全面性原则：涵盖公司财务活动的各个方面，包括财务收支、资产负债、成本费用、预算执行、财务报表等，确保无重大遗漏。4.及时性原则：及时发现和纠正财务活动中的问题，对发现的问题及时进行处理和反馈，避免问题扩大化和恶化。二、内部稽核机构及人员（一）机构设置公司设立独立的内部稽核部门，直接对公司管理层负责。内部稽核部门应配备足够数量、具备专业知识和技能的稽核人员，以满足稽核工作的需要。（二）人员职责1.稽核部门负责人负责制定内部稽核工作计划和方案，组织实施稽核工作。对稽核人员进行管理和指导，协调与其他部门的工作关系。审核稽核报告，向公司管理层汇报稽核工作情况和结果。2.稽核人员按照稽核工作计划和方案，实施具体的稽核工作，收集、整理和分析稽核证据。编制稽核工作底稿，记录稽核过程和发现的问题。撰写稽核报告，提出改进建议和处理意见。三、稽核内容与方法（一）财务收支稽核1.收入稽核检查各项收入是否真实、完整，是否符合国家法律法规和公司政策规定。核对收入的确认原则和方法是否正确，是否存在提前或推迟确认收入的情况。审查收入的记录和核算是否准确，是否与相关合同、协议或业务记录一致。检查收入的票据管理是否规范，是否存在虚开发票、白条入账等问题。2.支出稽核审核各项支出是否合理、合规，是否符合公司预算和审批程序。检查支出的原始凭证是否真实、合法、有效齐全，审批手续是否完备。核对支出的核算是否准确，是否按照规定的会计科目和核算方法进行记录。审查费用报销的标准和范围是否符合公司规定，是否存在超标准报销、虚报费用等问题。（二）资产负债稽核1.货币资金稽核盘点库存现金，核对现金日记账与总账余额是否相符，检查现金收付业务是否合规。审查银行存款账户的开立、使用和销户情况，核对银行对账单与银行存款日记账，检查是否存在未达账项、挪用资金等问题。检查其他货币资金的核算和管理是否规范，是否存在资金闲置或被占用的情况。2.应收款项稽核核对应收账款明细账与总账余额是否相符，审查应收账款的账龄分析是否准确。检查应收账款的催收情况，是否存在长期挂账、坏账损失等问题。对应收票据进行盘点，核对票据的种类、数量面额、到期日等信息，检查票据的背书转让、贴现等业务是否合规。审查其他应收款的核算内容，检查是否存在不合理的借款、垫款等情况。3.存货稽核实地盘点存货，核对存货明细账与总账余额是否相符，检查存货的数量、质量是否与账面记录一致。审查存货的采购、验收、入库、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，是否存在存货积压、毁损、被盗等问题。检查存货的计价方法是否正确，是否符合一贯性原则。4.固定资产稽核实地盘点固定资产，核对固定资产卡片与总账余额是否相符，检查固定资产的数量、型号、使用状况等是否与账面记录一致。审查固定资产的购置、建造、折旧、处置等业务的审批手续是否完备，核算是否准确。检查固定资产的维护保养情况，是否存在资产闲置、浪费等问题。5.无形资产稽核核对无形资产明细账与总账余额是否相符，审查无形资产的入账价值、摊销期限、摊销方法等是否正确。检查无形资产的取得、转让、使用等业务的相关合同、协议，是否存在无形资产流失的情况。6.负债稽核核对各项负债明细账与总账余额是否相符，审查负债的发生、偿还等业务是否合规。检查应付账款、应付票据、预收账款等负债的账龄分析是否准确，是否存在逾期未付的情况。审查短期借款、长期借款的借款合同，检查借款用途、利率、还款期限等是否符合规定，是否存在资金挪用等问题。检查应付职工薪酬的计提、发放是否准确，是否符合国家法律法规和公司政策规定。（三）成本费用稽核1.成本核算稽核审查成本核算方法是否合理、合规，是否符合公司生产经营特点和管理要求。核对成本核算的原始记录是否真实、准确、完整，成本计算是否正确。检查成本费用的分配是否合理，是否存在人为调节成本的情况。2.费用控制稽核审查各项费用预算的编制是否科学、合理，是否与公司经营目标和业务发展相适应。检查费用预算的执行情况，是否存在超预算支出的问题。分析费用变动的原因，评估费用控制措施的有效性，提出改进建议。（四）预算执行稽核1.预算编制稽核审查预算编制程序是否规范，是否经过充分的调研、论证和沟通。检查预算编制方法是否合理，各项预算指标是否科学、准确。评估预算编制的完整性，是否涵盖了公司所有重要的财务收支项目。2.预算执行稽核对比实际执行情况与预算指标差异，分析差异产生的原因。检查预算执行过程中的审批手续是否完备，是否严格按照预算安排进行资金支出。审查预算调整的必要性和合理性，是否按照规定的程序进行调整。（五）财务报表稽核1.报表编制稽核审查财务报表的编制是否符合国家会计准则和公司财务制度的规定。核对财务报表各项目的数据来源是否准确，计算是否正确。检查财务报表之间的勾稽关系是否一致，报表附注是否完整、准确。2.报表分析稽核分析财务报表的各项指标，评估公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。对比同行业公司的财务数据，找出公司的优势和不足，提出改进建议。（六）稽核方法1.查阅资料：查阅会计凭证、账簿、报表、合同、协议、文件等相关资料，了解财务活动的实际情况。2.实地盘点：对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际存在情况。3.调查访谈：与相关人员进行调查访谈，了解财务业务的处理过程和内部控制情况，获取相关信息和证据。4.数据分析：运用数据分析工具和方法，对财务数据进行分析，发现异常情况和潜在问题。四、稽核工作程序（一）稽核计划制定稽核部门应根据公司年度工作计划、财务状况和管理要求，制定年度内部稽核工作计划。计划应明确稽核的目标、范围、内容、方法、时间安排和人员分工等。（二）稽核准备1.组成稽核组：根据稽核工作需要，选派具备专业知识和经验的稽核人员组成稽核组，并指定稽核组长。2.收集资料：稽核组应收集与稽核事项相关的法律法规、公司制度、财务报表、会计凭证、合同协议等资料，了解被稽核部门的基本情况和财务状况。3.制定稽核方案：稽核组长根据稽核工作计划和收集的资料，制定具体的稽核方案，明确稽核的步骤、方法和重点。（三）稽核实施1.进驻被稽核部门：稽核组向被稽核部门送达稽核通知书，告知稽核的目的、范围、时间和要求等事项。2.开展稽核工作：稽核人员按照稽核方案，运用查阅资料、实地盘点、调查访谈、数据分析等方法，对被稽核部门的财务活动进行全面、深入的检查。在稽核过程中，应认真记录稽核情况，编制稽核工作底稿。3.沟通反馈：稽核组在稽核过程中应与被稽核部门保持沟通，及时反馈稽核进展情况和发现的问题。对于重大问题，应及时与被稽核部门负责人进行沟通，共同探讨解决方案。（四）稽核报告撰写1.整理分析：稽核工作结束后，稽核组应对稽核工作底稿进行整理和分析，汇总稽核发现的问题，形成稽核报告初稿。2.征求意见：稽核组将稽核报告初稿送达被稽核部门征求意见，被稽核部门应在规定的时间内提出书面反馈意见。稽核组应对反馈意见进行认真研究，对稽核报告进行修改完善。3.审核签发：稽核报告经稽核部门负责人审核后，报公司管理层签发。稽核报告应包括稽核的基本情况、发现的问题、原因分析、处理建议和改进措施等内容。（五）后续跟踪1.整改落实：公司管理层应将稽核报告下发给被稽核部门，要求其针对稽核发现的问题制定整改措施，并在规定的时间内完成整改。稽核部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。2.效果评估：稽核部门应在整改期限结束后，对整改效果进行评估，检查问题是否得到彻底解决，内部控制制度是否得到完善和加强。对于整改不力的部门，应追究相关人员的责任。五、稽核结果处理与反馈（一）问题分类与定性稽核人员应根据稽核发现的问题，按照问题的性质、严重程度和影响范围进行分类和定性。问题可分为一般问题、重要问题和重大问题。（二）处理建议1.一般问题：对于一般问题，稽核人员应要求被稽核部门及时整改，并将整改情况书面报告稽核部门。2.重要问题：对于重要问题，稽核部门应下达整改通知书，要求被稽核部门限期整改，并对整改情况进行跟踪检查。整改完成后，被稽核部门应提交整改报告，稽核部门应进行审核验收。3.重大问题：对于重大问题，稽核部门应及时向公司管理层汇报，并提出处理建议。公司管理层应根据问题的性质和影响程度，采取相应的措施进行处理，如追究相关人员的责任、调整财务报表、完善内部控制制度等。（三）反馈机制1.定期汇报：稽核部门应定期向公司管理层汇报稽核工作情况和结果，包括稽核发现的问题、整改情况和改进建议等。2.沟通协调：稽核部门应