民办非盈利企业财务制度

PAGE民办非盈利企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非盈利企业的财务行为，加强财务管理，保障企业的健康发展，确保其非营利性宗旨的实现，维护资产的安全与完整，提高资金使用效益，为企业的运营决策提供准确、可靠的财务信息。（二）适用范围本制度适用于[民办非盈利企业具体名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：以实现公益目的为宗旨，不以营利为目的，各项收入和支出应符合非营利性要求。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，如实反映企业的财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保财务活动的全过程得到规范。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务管理体制（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备具备专业资格的财务人员，财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务管理工作的有效开展。（二）财务人员职责1.财务负责人全面负责企业的财务管理工作，制定财务战略和规划，参与企业重大决策。组织领导财务部门的日常工作，确保财务工作的正常运转。审核重要财务事项，对财务报表的真实性、准确性、完整性负责。协调与外部财务相关部门的关系，维护企业良好的财务形象。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映企业财务状况和经营成果。负责财务凭证的制作、审核和记账工作，确保财务记录的规范和准确。定期进行财务分析，为企业决策提供财务数据支持和建议。协助财务负责人做好财务预算、成本控制等工作。3.出纳人员负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，严格执行现金管理制度。协助会计做好其他财务工作。（三）财务决策机制1.重大财务决策应经过董事会或理事会等决策机构审议通过，决策过程应充分考虑企业的非营利性宗旨和财务状况。2.建立财务决策的风险评估机制，对重大财务决策可能带来的风险进行评估和控制。三、预算管理（一）预算编制原则1.以收定支、收支平衡，不得编制赤字预算。2.统筹兼顾、保证重点，合理安排各项资金。3.积极稳妥、留有余地，充分考虑可能出现的各种情况和因素。（二）预算编制方法1.采用零基预算和滚动预算相结合的方法，根据企业的战略规划和年度工作计划，结合上一年度预算执行情况，对各项收入、支出进行预测和编制。2.收入预算应根据市场需求、业务拓展计划等因素进行合理预测，确保收入的稳定性和可持续性。3.支出预算应按照成本效益原则，对各项费用进行详细分类和测算，严格控制不合理支出。（三）预算审批程序1.财务部门负责编制年度预算草案，经企业管理层审核后提交董事会或理事会审议。2.董事会或理事会对预算草案进行审议，提出修改意见和建议，经修改完善后批准执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照批准的预算执行，确保预算的严肃性。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向管理层报告预算执行进度和差异情况。3.对于预算执行过程中出现的重大差异或调整事项，应及时报经董事会或理事会批准。（五）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应由相关部门提出书面申请，说明调整的原因、内容和金额。2.财务部门对申请进行审核，并提出审核意见，报管理层审批。3.经管理层批准后，由财务部门对预算进行调整，并相应调整相关财务报表。四）收入管理（一）收入范围1.捐赠收入：包括企业接受的来自个人、单位、社会团体等的捐赠款项。2.会费收入：会员按照规定缴纳的会费。3.提供服务收入：企业开展业务活动提供服务所取得的收入。4.政府补助收入：政府部门给予企业的各类补助资金。5.投资收益：企业对外投资所取得的收益。6.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入应在捐赠协议规定的捐赠资产交付时确认收入。2.会费收入应在满足会员资格要求且会员履行缴费义务时确认收入。3.提供服务收入应在相关服务已经提供，且与交易相关的经济利益能够流入企业时确认收入。4.政府补助收入应在实际收到补助款项时确认收入。5.投资收益应在投资项目实现收益时确认收入。（三）收入票据管理1.企业应按照国家有关规定，使用合法有效的票据收取各项收入。2.票据的购买、保管、使用、核销等应严格按照票据管理规定执行，确保票据的安全和规范使用。3.财务部门应定期对票据的使用情况进行检查和核对，防止票据丢失、被盗用等情况发生。（四）收入监控与管理1.建立收入监控机制，对各项收入的来源、金额、时间等进行实时监控，确保收入的真实性和合法性。2.加强对捐赠收入的管理与监督，严格按照捐赠协议使用捐赠资金，及时向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况。3.对会费收入、提供服务收入等应加强合同管理，确保收入的及时足额收取。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.人员费用：包括工资、奖金、福利、社会保险等。2.办公费用：如办公用品、水电费、通讯费等。3.业务活动成本：开展业务活动所发生的直接成本，如项目费用、培训费用等。4.固定资产折旧与摊销：对固定资产按照规定进行折旧，对无形资产进行摊销。5.其他费用：如差旅费、会议费、审计费等。（二）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，准确计算各项成本费用。2.成本费用应与收入相匹配，合理分摊间接成本费用。3.严格区分资本性支出和收益性支出，资本性支出应按照规定进行资本化处理，收益性支出应计入当期成本费用。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用控制制度，明确各部门在成本费用控制中的职责和权限。2.制定成本费用定额标准，对各项成本费用进行限额控制。3.加强对成本费用的分析和考核，定期对成本费用的执行情况进行分析，找出存在的问题和原因，采取有效措施加以改进。（四）费用审批程序1.各项费用支出应按照规定的审批程序进行审批，审批流程应明确各环节的责任人和审批权限。2.费用报销应提供真实、合法、有效的凭证，经相关人员审核签字后，方可报销。3.对于重大费用支出，应经过董事会或理事会等决策机构审议批准。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等。2.固定资产：如房屋、建筑物、设备、交通工具等。3.无形资产：如专利权、商标权、著作权等。4.对外投资：企业对外进行的股权、债权等投资。（二）资产购置与验收1.资产购置应按照预算和实际需要进行，严格履行审批程序。2.购置的资产应进行验收，确保资产的数量、质量、规格等符合要求。验收合格后，办理资产入账手续。（三）资产日常管理1.建立资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责。2.对流动资产应加强日常核算和监控，确保资金的安全和合理使用。3.对固定资产应进行定期清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。4.对无形资产应加强保护和管理，确保其价值不受损失。（四）资产处置1.资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。2.资产处置方式包括出售、转让、报废等，处置收入应及时足额入账。3.对资产处置过程中发生的损失，应按照规定进行审批和处理。（五）资产清查1.定期进行资产清查，每年至少进行一次全面的资产清查。2.资产清查应包括资产的数量、质量、价值等方面的清查，确保资产的真实、准确。3.对资产清查中发现的问题，应及时进行整改，并按照规定进行报告。七、负债管理（一）负债分类1.短期负债：如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。2.长期负债：如长期借款、长期应付款等。（二）负债确认与计量1.负债应按照实际发生额进行确认和计量，确保负债的真实性和准确性。2.对于或有负债，应根据相关情况进行合理估计，并在财务报表附注中予以披露。（三）负债偿还与管理1.按照合同约定及时偿还债务，确保企业的信用。2.加强对负债的管理与分析，合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。（四）债务风险管理1.建立债务风险预警机制，对可能出现的债务风险进行及时预警和防范。2.制定应对债务风险的预案，在债务风险发生时，能够采取有效措施加以应对，减少损失。八、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.按照《民间非营利组织会计制度》的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整，数字清晰，内容完整，不得漏报、错报。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核，企业管理层审批。（二）财务报告报送与公开1.按照规定向登记管理机关、业务主管单位等报送财务报告。2.对于涉及公众利益的财务信息，应按照相关规定进行公开披露，接受社会监督。（三）财务分析1.定期进行财务分析，为企业管理层提供决策支持。2.财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面，通过分析找出存在的问题和原因，提出改进建议。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.财务部门应定期对财务收支、资产管理等情况进行自查，发现问题及时整改。3.企业内部审计机构应定期对财务工作进行审计，确保财务制度的有效执行。（二）外部审计监督1.按照规定聘请具有资质的会计师事务所