全面预算管理财务制度

PAGE全面预算管理财务制度一、总则（一）制度目的1.本制度旨在规范公司全面预算管理流程，加强财务管理和内部控制，确保公司战略目标的实现。2.通过全面预算管理，优化资源配置，提高公司运营效率和经济效益，增强公司在市场中的竞争力。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属子公司、分公司的全面预算管理活动。（三）预算管理原则1.战略导向原则：预算编制应以公司战略目标为依据，确保预算与战略方向保持一致。2.全员参与原则：预算管理涉及公司各个部门和全体员工，应充分调动各方面的积极性，共同参与预算编制、执行和监控。3.实事求是原则：预算编制应基于客观实际情况，充分考虑市场环境、历史数据和未来发展趋势，确保预算数据的真实性和可靠性。4.刚性控制与柔性调整相结合原则：预算一经确定，应严格执行，确保预算的严肃性和权威性。同时，在预算执行过程中，如遇特殊情况，可根据实际情况进行合理调整，以适应内外部环境的变化。（四）职责分工1.预算管理委员会公司设立预算管理委员会，由公司高层管理人员、各部门负责人等组成。预算管理委员会是公司全面预算管理的决策机构，负责审议批准公司年度预算方案、预算调整方案等重大事项。预算管理委员会的主要职责包括：制定和修订公司预算管理制度；组织公司年度预算的编制、审核和平衡；协调解决预算编制和执行过程中的重大问题；监督预算执行情况，对预算执行结果进行考核评价等。2.预算管理办公室预算管理办公室设在公司财务部，负责预算管理日常工作。预算管理办公室的主要职责包括：拟订预算管理制度和流程；组织预算编制、审核、汇总和上报工作；跟踪预算执行情况，定期进行预算分析和预警；协调预算调整事项，提出预算调整建议；组织预算考核评价工作等。3.各部门各部门是预算编制的责任主体，负责本部门预算的编制、执行和控制，并配合预算管理办公室完成公司预算管理相关工作。各部门负责人对本部门预算的真实性、准确性和完整性负责，并应组织本部门员工积极参与预算编制和执行工作，确保预算目标的实现。二、预算编制（一）预算编制流程1.下达预算编制通知每年[具体时间]，预算管理办公室根据公司战略规划和年度经营目标，向各部门下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求和格式规范等。2.各部门编制预算草案各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务特点和工作计划，对各项收入、成本、费用等进行详细预测，编制本部门年度预算草案，并于[规定时间1]前报送预算管理办公室。3.预算管理办公室审核汇总预算管理办公室收到各部门预算草案后，对其进行审核，重点审核预算数据的真实性、准确性、完整性以及与公司战略目标和经营计划的一致性。对于审核中发现的问题，预算管理办公室及时与相关部门沟通，要求其进行调整和补充。审核通过后，预算管理办公室对各部门预算草案进行汇总，形成公司年度预算草案初稿。4.预算管理委员会审议预算管理办公室将公司年度预算草案初稿提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算草案进行全面审查，综合考虑公司内外部环境、战略目标、资源状况等因素，对预算草案提出修改意见和建议。根据预算管理委员会的审议意见，预算管理办公室对预算草案进行修改完善，形成公司年度预算方案终稿。5.预算方案审批与下达公司年度预算方案终稿经公司董事会审议通过后，报股东大会批准。批准后的预算方案由公司总经理下达至各部门执行。（二）预算编制方法1.固定预算法固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的公司或部门，如生产型企业的基本生产车间、行政部门等。2.弹性预算法弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于与业务量有密切关系的成本、费用、利润等预算项目的编制，如销售费用、生产成本等。3.滚动预算法滚动预算法是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续滚动向前推移，使预算期间保持一定的时期跨度。滚动预算法能够及时反映市场变化和公司经营情况的动态变化，增强预算的适应性和指导作用。适用于市场环境变化较快、经营活动较为复杂的公司。（三）预算编制内容1.业务预算销售预算：根据市场预测和公司销售目标，编制年度销售预算，包括销售量、销售单价、销售收入等指标。销售预算是全面预算的起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。生产预算：根据销售预算和预计的期初、期末存货水平，编制年度生产预算，确定产品的生产数量。生产预算的主要内容包括生产量、材料消耗量、人工工时、制造费用等。直接材料预算：根据生产预算和材料消耗定额，编制直接材料预算，确定材料采购数量、采购单价和采购成本。直接材料预算还应包括预计的期初、期末材料存货水平。直接人工预算：根据生产预算和单位产品工时定额，编制直接人工预算，确定人工工时总数、人工成本总额等。直接人工预算应考虑不同工种、不同工资水平的人工成本情况。制造费用预算：根据生产预算和制造费用明细项目，编制制造费用预算，分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与生产数量相关，固定制造费用在一定期间内相对固定。产品成本预算：根据直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，编制产品成本预算，反映产品的生产成本和单位成本。产品成本预算是编制利润预算的基础之一。销售及管理费用预算：根据公司销售策略和管理要求，编制销售及管理费用预算，包括销售费用、管理费用等明细项目。销售及管理费用预算应与公司的业务规模和管理水平相适应。2.专门决策预算专门决策预算是公司针对不经常发生的、一次性的重大决策项目编制的预算，如固定资产投资预算、对外投资预算、筹资预算等。专门决策预算通常涉及金额较大、影响时间较长的项目，应进行详细的可行性研究和风险评估，并按照公司决策程序进行审批。3.财务预算利润预算：根据业务预算和专门决策预算，编制年度利润预算，反映公司在预算期内的预计利润水平。利润预算是公司全面预算的核心，综合反映了公司的经营成果。现金预算：根据业务预算、专门决策预算和利润预算，编制年度现金预算，反映公司在预算期内的现金收支情况和资金余缺情况。现金预算是公司资金管理的重要工具，有助于合理安排资金，确保公司资金链的稳定。预计资产负债表：根据各项预算数据，编制预计资产负债表，反映公司在预算期末的预计财务状况。预计资产负债表为公司财务管理提供了总体框架，有助于评估公司的财务风险和经营成果。三、预算执行与控制（一）预算执行1.各部门应严格按照公司下达的预算方案组织实施，将预算指标层层分解落实到具体岗位和个人，确保预算执行的有效性。2.预算执行过程中，各部门应建立健全预算执行台账，及时记录预算执行情况，包括收入、成本、费用的发生情况，资产、负债的变动情况等。3.公司应加强对预算执行情况的监控，定期召开预算执行分析会议，及时掌握预算执行进度和差异情况，分析原因，采取有效措施加以解决。（二）预算控制1.授权审批控制公司建立健全授权审批制度，明确各部门和各级管理人员的预算审批权限。对于预算内的支出，按照规定的审批程序进行审批；对于超预算支出，必须经过严格的审批程序，报经预算管理委员会批准后方可执行。授权审批制度应明确审批的范围、条件、程序和责任，确保预算支出的合理性和合规性。2.预算调整控制预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额及对预算执行的影响等。预算管理办公室收到预算调整申请后，应进行审核，并组织相关部门进行论证。预算调整方案经预算管理委员会审议通过后，报公司董事会批准实施。3.差异分析与预警预算管理办公室应定期对预算执行情况进行差异分析，计算各项预算指标的实际执行数与预算数之间的差异，并分析差异产生的原因。根据差异分析结果，设置合理的预警指标和阈值。当预算执行差异达到预警阈值时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施进行纠正，确保预算目标的实现。四、预算分析与考核（一）预算分析1.预算管理办公室应定期组织预算分析工作，对预算执行情况进行全面、深入的分析。预算分析应采用多种方法，如比较分析法、比率分析法、因素分析法等，从不同角度揭示预算执行差异及其原因。2.预算分析报告应包括预算执行情况概述、差异分析、原因剖析、改进建议等内容。预算分析报告应及时报送公司高层管理人员和各部门负责人，为公司决策和预算调整提供依据。3.各部门应根据预算管理办公室的要求，定期提交本部门预算执行情况分析报告，详细说明本部门预算执行情况、存在的问题及改进措施等。（二）预算考核1.公司建立健全预算考核制度，对各部门和员工的预算执行情况进行考核评价。预算考核应与公司绩效考核体系相结合，将预算执行结果作为绩效考核的重要依据之一。2.预算考核指标应包括预算完成率、预算准确率、成本控制率、利润增长率等。预算考核指标应根据公司战略目标和预算管理要求进行设定，确保考核指标的科学性和合理性。3.预算考核周期为年度，每年末由预算管理办公室组织实施预算考核工作。预算考核工作应严格按照规定的程序和标准进行，确保考核