汕尾市国企财务制度

PAGE汕尾市国企财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范汕尾市国有企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保护国有资产安全，确保企业稳健运营，实现国有资产的保值增值，促进企业可持续发展，适应社会主义市场经济体制和现代企业制度的要求。（二）适用范围本制度适用于汕尾市行政区域内所有国有企业及其所属独立核算的非法人分支机构、全资子公司、控股子公司等。（三）基本原则1.合法性原则企业的财务活动必须遵守国家有关法律法规和政策规定，依法进行会计核算、纳税申报和财务管理，确保财务行为合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，严禁弄虚作假、隐瞒或虚报财务数据。3.完整性原则涵盖企业财务管理的各个方面，包括资金筹集、资产购置、成本费用控制、收入分配、利润核算等，确保财务管理无死角。4.权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。5.谨慎性原则企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，对可能发生的损失和费用，应当合理预计并予以确认。6.及时性原则及时收集、处理和传递财务信息，确保财务决策和管理能够依据最新的财务状况进行，提高财务管理效率。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置1.国有企业应设置独立的财务管理部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员。财务管理部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全岗位责任制。2.大型国有企业可根据实际情况设置财务总监岗位，负责企业财务战略规划、重大财务决策审核、财务风险控制等工作。财务总监由企业董事会聘任或解聘，对董事会负责。（二）财务人员任职资格与职责1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.财务部门负责人应具备较高的财务管理水平和丰富的实践经验，熟悉国家财经法律法规和政策，具有较强的组织协调能力和风险防范意识。其主要职责包括：组织制定和执行企业财务管理制度、编制财务预算和财务报告、组织资金筹集和运用、参与企业重大决策等。3.会计人员应按照国家统一的会计制度进行会计核算，如实记录企业的经济业务，编制财务报表，及时提供准确的财务信息。其主要职责包括：审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表、办理纳税申报等。4.出纳人员应负责企业现金收付、银行结算及相关票据管理等工作。其主要职责包括：办理现金收付和银行结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章和空白票据等。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务人员职业道德与纪律1.财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。不得利用职务之便谋取私利，不得泄露企业财务机密。2.财务人员应严格遵守国家财经纪律和企业财务制度，不得违反规定进行财务核算和财务管理。对违反财经纪律和财务制度的行为，应及时制止和纠正，并向上级主管部门报告。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.企业应按照国家统一的会计制度规定，结合本企业的实际情况，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并报上级主管部门备案。会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。2.企业应采用权责发生制进行会计核算，按照实际发生的经济业务进行账务处理，确保财务信息真实、准确、完整。（二）会计凭证与账簿1.企业应按照国家统一的会计制度规定，取得或填制原始凭证，并对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等基本要素。3.企业应按照国家统一的会计制度规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账簿的登记应做到及时、准确、完整，不得隔页、跳行、缺号。（三）财务报表编制1.企业应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.企业应在规定的时间内将财务报表报送上级主管部门、财政部门、税务部门等相关部门，并按照规定进行财务报表的审计和披露。财务报表的审计应由具有相应资质的会计师事务所进行，审计报告应作为财务报表的附件一并报送。四、资金管理（一）资金筹集1.国有企业应根据企业发展战略和生产经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等。2.企业应按照国家有关规定，履行资金筹集的审批程序。吸收直接投资、发行股票、发行债券等重大资金筹集事项，应报经上级主管部门和国有资产监督管理机构批准。3.企业应加强对资金筹集成本的控制，合理选择资金筹集方式，降低资金筹集成本。在资金筹集过程中，应严格按照合同约定使用资金，按时足额偿还债务，维护企业良好的信用形象。（二）资金使用1.企业应建立健全资金使用管理制度，明确资金使用审批流程和权限。资金使用应严格按照预算执行，确保资金使用的合理性和效益性。2.企业应加强对资金支出的审核和控制，严格执行资金支出审批制度。重大资金支出应实行集体决策，并报上级主管部门备案。资金支出应取得合法有效的原始凭证，确保资金支出真实、合法、合规。3.企业应加强对资金使用的监督和检查，定期对资金使用情况进行内部审计和绩效评价。对发现的问题应及时进行整改，确保资金安全和有效使用。（三）资金结算与内部控制1.企业应加强资金结算管理，规范资金结算流程，确保资金结算安全、准确、及时。资金结算应通过银行等金融机构进行，严禁现金坐支和白条抵库。2.企业应建立健全资金内部控制制度，加强对资金收支、资金保管、资金审批等环节的控制，防范资金风险。资金内部控制制度应包括岗位责任制、授权审批制度、资金安全管理制度、资金监督检查制度等。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。货币资金应定期进行清查盘点，确保账实相符。对发现的长款或短款，应及时查明原因，并按照规定进行处理。2.应收及预付款项企业应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。应收及预付款项应按照合同约定及时结算和催收，对逾期未收回的款项应及时采取措施进行催收，并按照规定计提坏账准备。3.存货企业应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度。存货应按照实际成本计价，定期进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，并按照规定进行处理。存货的采购、验收、保管、发出等环节应严格按照规定的程序进行，确保存货安全和完整。（二）固定资产1.固定资产购置与建造企业应根据生产经营需要，合理确定固定资产购置和建造计划。固定资产购置和建造应按照规定的程序进行审批，确保资金使用合理、合规。固定资产购置和建造应通过招标、询价等方式进行，选择质量可靠、价格合理的供应商和施工单位。2.固定资产折旧与减值企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。企业应定期对固定资产进行减值测试，对发生减值的固定资产，应按照规定计提减值准备。3.固定资产处置企业应建立健全固定资产处置管理制度。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置行为合法、合规。固定资产处置应通过拍卖、招标、协议转让等方式进行，选择价格合理、交易公正的处置方式。固定资产处置收入应及时足额上缴国库，不得截留、挪用。（三）无形资产1.无形资产取得与计价企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行确认和计量。无形资产取得应按照实际成本计价，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。企业自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。2.无形资产摊销与减值企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。企业应定期对无形资产进行减值测试，对发生减值的无形资产，应按照规定计提减值准备。3.无形资产处置企业应建立健全无形资产处置管理制度。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置行为合法、合规。无形资产处置应通过拍卖、招标、协议转让等方式进行，选择价格合理、交易公正的处置方式。无形资产处置收入应及时足额上缴国库，不得截留、挪用。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照国家统一的会计制度规定，正确划分成本费用的界限，严格按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算。2.企业应加强对成本费用的控制，建立健全成本费用管理制度，降低成本费用水平，提高企业经济效益。（二）成本费用核算方法1.企业应根据生产经营特点和管理要求，选择适合本企业的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。2.企业应按照成本核算对象和成本项目，归集和分配生产经营过程中发生的各项费用，计算产品或服务的成本。成本项目应包括直接材料、直接人工、制造费用等。（三）成本费用控制措施1.企业应建立健全成本费用预算管理制度，加强对成本费用预算的编制、执行、控制和考核。成本费用预算应根据企业生产经营目标和成本费用历史数据，结合市场行情和企业实际情况进行编制，并分解到各部门和各产品或服务项目。2.企业应加强对成本费用支出的控制，严格执行成本费用支出审批制度。成本费用支出应按照预算执行，对超预算支出应严格控制，并按照规定的程序进行审批。企业应加强对成本费用支出的审核和监督，确保成本费用支出真实、合法、合规。3.企业应加强对成本费用的分析和考核，定期对成本费用预算执行情况进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施进行改进。企业应建立健全成本费用考核制度，对各部门和各产品或服务项目的成本费用控制情况进行考核，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门和各岗位人员积极控制成本费用。七、收入与利润管理（一）收入确认原则与核算方法1.企业应按照国家统一的会计制度规定，正确确认收入的实现。收入确认应符合收入的定义和确认条件，即企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.企业应按照收入的种类和性质，分别采用不同的核算方法进行收入核算。销售商品收入应按照销售商品的合同或协议金额确认收入；提供劳务收入应按照提供劳务的完工进度确认收入；让渡资产使用权收入应按照合同或协议规定的收费时间和方法确认收入。（二）利润分配政策与程序1.企业应按照国家有关规定和企业章程的规定，制定利润分配政策。利润分配政策应兼顾企业发展和股东利益，合理确定利润分配比例和方式。2.企业实现的净利润，应按照下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本或扩大生产经营。3.企业应按照规定的程序进行利润分配。利润分配方案应经企业董事会审议通过，并报经上级主管部门和国有资产监督管理机构批准。利润分配方案应在股东大会上进行表决，经股东大会审议通过后实施。八、财务预算管理（一）财务预算编制原则与方法1.企业应按照国家有关规定和企业发展战略目标，编制年度财务预算。财务预算编制应遵循合法性、真实性、完整性、科学性、稳健性等原则。2.财务预算编制应采用零基预算、滚动预算等方法，结合企业实际情况，合理预测各项收入、成本费用和现金流量。财务预算编制应充分考虑市场变化、政策调整等因素，确保预算的科学性和合理性。（二）财务预算执行与控制1.企业应将财务预算分解到各部门和各产品或服务项目，明确各部门和各岗位人员的预算执行责任。各部门和各岗位人员应严格按照预算执行，确保预算目标的实现。2.企业应建立健全财务预算执行监控机制，定期对财务预算执行情况进行检查和分析。对发现的预算执行偏差，应及时采取措施进行调整，确保预算执行的准确性和有效性。3.企业应加强对财务预算执行情况的考核，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门和各岗位人员积极执行预算。对预算执行不力的部门和个人，应按照规定进行处罚。（三）财务预算调整1.企业在财务预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规等因素发生重大变化，导致原财务预算无法执行时，可对财务预算进行调整。财务预算调整应按照规定的程序进行审批，确保调整后的财务预算合理