零售药房财务制度

PAGE零售药房财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范零售药房的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保药房的健康、稳定发展，保护投资者的合法权益，根据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本零售药房及其下属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映药房的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖药房财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时处理财务事务，提供准确的财务信息，满足管理决策需要。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低经营成本。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责药房的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备1.会计人员：具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和药房财务核算要求。2.出纳人员：负责现金收付、银行结算等工作，具备良好的职业道德和责任心，严格遵守财务纪律。（三）财务人员职责1.会计职责负责药房的会计核算工作，编制财务报表，及时准确地反映药房的财务状况和经营成果。审核原始凭证，确保其真实性、合法性和完整性，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。定期进行财务分析，为管理层提供决策支持，提出改进财务管理的建议和措施。负责会计档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和解决账目不符问题。三、会计核算（一）会计核算原则1.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.历史成本原则：各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和零售药房的实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别，确保能够全面、准确地反映药房的财务状况和经营成果。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账用于分类登记各项经济业务，提供总括核算资料；明细账用于详细记录某一类经济业务的发生情况；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记；其他辅助性账簿根据需要设置，如固定资产明细账、库存商品明细账等。（四）会计核算流程1.经济业务发生：取得或填制原始凭证。2.审核原始凭证：会计人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，对于不符合要求的原始凭证，应及时退回并要求更正或补充。3.编制记账凭证：根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的会计科目和记账方法，编制记账凭证。4.登记账簿：根据记账凭证，逐笔登记总账、明细账和日记账。5.结账：在会计期末，对账簿记录进行结账，计算各账户的本期发生额和期末余额。6.编制财务报表：根据结账后的账簿记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映药房的财务状况和经营成果。四、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：根据药房日常现金收支情况，合理核定现金库存限额，一般以不超过三天的日常零星开支为限。2.现金收支规定现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。严格按照国家现金管理规定的范围使用现金，不得超范围使用现金。支付现金时，必须由经手人签字，经会计审核、财务负责人审批后，方可支付。出纳人员应每日盘点现金，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的处理。（二）银行存款管理1.银行账户开立与使用：按照国家银行账户管理规定，开立银行基本账户和一般账户。银行账户的使用应严格遵守相关规定，不得出租、出借银行账户。2.银行存款收付：银行存款的收付应通过银行结算方式进行，如支票、汇票、本票、汇兑、委托收款等。出纳人员应及时登记银行存款日记账，准确反映银行存款的收支情况。3.银行对账单与余额调节表：每月末，出纳人员应及时取得银行对账单，并与银行存款日记账进行核对。如发现账目不符，应编制银行存款余额调节表，调节未达账项，确保银行存款账实相符。（三）资金预算与控制1.资金预算编制：财务部门应根据药房的经营计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括现金收入、现金支出、资金结余等内容，确保资金的合理安排和有效使用。2.资金预算执行与监控：各部门应严格按照资金预算执行，财务部门应定期对资金预算的执行情况进行监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。如因特殊情况需要调整资金预算，应按照规定的程序进行审批。五、资产管理（一）流动资产1.库存商品管理建立库存商品管理制度，加强库存商品的采购、验收、入库、保管、销售等环节的管理。定期对库存商品进行盘点，确保账实相符。如发现库存商品盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的处理。按照先进先出、后进后出或加权平均等方法计算库存商品的发出成本，确保成本计算的准确性。2.应收账款管理建立应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任。加强应收账款的日常核算和监控，及时与客户核对账目，确保应收账款的准确性。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的应收账款，应及时采取措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。按照规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销。（二）固定资产1.固定资产购置：根据药房的经营需要和发展规划，合理安排固定资产购置资金。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合药房的实际需求。2.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如因特殊情况需要变更折旧方法，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，如出售、报废、毁损等。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。六、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：以零售药房销售的各类药品和提供的各项服务为成本核算对象。2.成本核算方法：采用品种法或分类法进行成本核算，将直接材料、直接人工和制造费用等成本项目分配计入各成本核算对象。3.成本核算流程确定成本核算对象和成本项目。收集和整理成本核算资料，包括采购发票、工资单、费用报销单等。按照成本核算方法，将成本项目分配计入各成本核算对象。计算各成本核算对象的总成本和单位成本。（二）费用管理1.费用分类：将费用分为营业费用、管理费用和财务费用。营业费用是指药房在销售药品和提供服务过程中发生的各项费用，如销售人员工资、促销费用、运输费用等；管理费用是指药房为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费用、差旅费等；财务费用是指药房为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。2.费用控制建立费用预算制度，各部门应根据年度经营计划编制费用预算，经财务部门审核、管理层审批后执行。加强费用的日常核算和监控，严格控制费用支出，确保费用支出符合预算要求。对于超预算的费用支出，应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自支出。定期对费用进行分析和评价，找出费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。七、收入与利润管理（一）收入管理1.收入确认原则：按照国家会计准则和相关规定，确认零售药房的销售收入。销售收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，同时满足收入确认的其他条件时予以确认。2.收入核算：准确核算销售收入，包括药品销售收入、医疗器械销售收入、保健品销售收入等。销售收入应按照实际收到或应收的金额入账，不得虚增或虚减收入。3.销售折扣与折让：对于销售折扣与折让，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表中如实反映。销售折扣与折让应冲减当期销售收入。（二）利润管理1.利润核算：按照国家会计准则和相关规定，核算零售药房的利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.利润分配：根据国家法律法规和药房章程的规定，进行利润分配。利润分配应首先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，最后向投资者分配利润。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制：按照国家统一的会计制度和财务报表格式，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。财务报表应真实、准确、完整，能够反映药房的财务状况和经营成果。2.财务报表附注：编制财务报表附注，对财务报表中的重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等。财务报表附注应有助于使用者理解财务报表的内容。3.财务报告报送与披露：按照规定的时间和程序，将财务报告报送管理层、股东和相关监管部门。同时，根据需要，在适当的媒体上披露财务报告，提高财务信息的透明度。（二）财务分析1.财务指标分析：定期计算和分析各项财务指标，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。通过财务指标分析，了解药房的财务状况和经营成果，发现存在的问题和潜在风险。2.财务状况综合分析：结合财务报表和财务指标分析，对药房的财务状况进行综合分析。分析内容包括资产结构、负债结构、收入结构、成本费用结构等，提出改进财务管理的建议和措施。九、财务内部控制（一）内部控制制度建设建立健全财务内部控制制度，涵盖财务活动的各个环节，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理、财务报告与财务分析等。内部控制制度应明确各岗位的职责权限，规范财务操作流程，确保财务活动的合法合规和财务信息的安全可靠。（二）内部控制执行与监督1.内部控制执行：各部门应严格按照财务内部控制制度的规定执行，确保各项财务活动符合制度要求。财务人员应加强对财务