民间非盈利财务制度

PAGE民间非盈利财务制度民间非营利组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进民间非营利组织的健康发展，确保组织的各项活动符合法律法规及社会公益目标。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民间非营利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规。2.非营利性原则：民间非营利组织不以营利为目的，其宗旨是为了实现社会公益目标，所有收入应全部用于章程规定的业务活动，不得在会员间进行分配。3.权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.真实完整原则：财务信息应真实、准确、完整地反映民间非营利组织的财务状况和业务活动成果，不得隐瞒或虚报。5.公开透明原则：按照规定定期公开财务信息，接受社会监督，提高财务透明度。二、财务管理体制（一）理事会职责理事会是民间非营利组织的决策机构，对组织的财务工作负有领导和监督职责。具体包括：1.审议和批准年度财务预算、决算报告。2.制定和修改财务管理制度。3.监督财务制度的执行情况，检查财务工作。4.决定重大财务事项，如重大投资、资产处置等。（二）财务部门职责财务部门是民间非营利组织财务管理的执行机构，负责日常财务工作的开展。主要职责如下：1.负责编制财务预算、决算，定期进行财务分析，为理事会决策提供依据。2.严格执行财务制度，做好会计核算、财务收支管理等工作。3.负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。4.定期编制财务报表，如实反映组织财务状况和业务活动成果，并按照规定进行公开披露。5.配合有关部门进行审计、税务等工作，接受相关监督检查。（三）财务人员管理1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，熟悉国家财务法律法规和民间非营利组织财务制度。2.组织应加强对财务人员的培训和考核，提高其业务水平和职业道德素养。3.财务人员应严格遵守财务纪律，依法履行职责，不得泄露组织财务机密。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合组织的发展规划和年度工作计划进行。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据组织的业务活动特点、市场情况等合理预测各项收入来源；支出预算应按照业务活动的实际需要，分项目、分科目进行详细编制，确保预算的合理性和准确性。3.预算编制应广泛征求各部门意见，经财务部门审核、理事会审议通过后执行。（二）预算执行1.各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报理事会审批。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.建立预算执行考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，确保调整后的预算符合组织的发展战略和实际情况。2.预算调整的申请应说明调整的原因、调整的内容及对预算执行的影响等，并附相关证明材料。3.预算调整申请经财务部门审核、理事会审议批准后执行。四、收入管理（一）收入范围民间非营利组织的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠收入应按照捐赠协议的约定进行管理和使用，确保捐赠款项专款专用。2.组织应建立健全捐赠收入管理制度，对捐赠的接收、登记、核算等环节进行规范，确保捐赠收入的真实性和合法性。3.对于限定性捐赠收入，应按照捐赠人的意愿，在规定的用途和期限内使用；对于非限定性捐赠收入，应纳入组织的净资产，统筹用于章程规定的业务活动。（三）会费收入管理1.会费收入应按照章程规定的标准和程序收取，确保会费收取的合理性和合规性。2.组织应建立会费收入台账，详细记录会费的收取、缴纳情况，及时与会员核对账目。3.会费收入应纳入组织的收入总额，统一核算和管理，不得截留或挪用。（四）其他收入管理1.提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等其他收入应按照相关规定进行管理和核算，确保收入的真实性和合法性。2.对于提供服务收入，应按照服务合同或协议的约定进行结算，及时确认收入；对于政府补助收入，应按照政府有关规定和补助文件的要求使用，确保专款专用；对于投资收益，应按照投资管理制度进行核算和管理，确保投资收益的安全和合理分配；对于商品销售收入，应按照销售合同或协议的约定进行结算，及时确认收入，并按照规定缴纳相关税费。五、支出管理（一）支出范围民间非营利组织的支出包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.业务活动成本是指民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或提供服务所发生的费用。2.业务活动成本应按照项目或活动进行明细核算，确保成本核算的准确性和合理性。3.组织应建立健全业务活动成本控制制度，加强对业务活动成本的预算、核算、分析和控制，提高资金使用效益。（三）管理费用管理1.管理费用是指民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括人员工资、办公费、差旅费、招待费等。2.管理费用应按照规定的标准和范围进行控制，严格执行费用审批制度，确保费用支出的合理性和合规性。3.组织应定期对管理费用进行分析，查找费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进，降低管理成本。（四）筹资费用管理1.筹资费用是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括借款利息、手续费等。2.筹资费用应按照实际发生额进行核算，确保费用核算的准确性。3.组织应合理安排筹资渠道和方式，降低筹资成本，提高资金使用效率。（五）其他费用管理1.其他费用是指民间非营利组织发生的除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的各项费用，如固定资产折旧、无形资产摊销等。2.其他费用应按照相关规定进行核算和管理，确保费用支出的合理性和合规性。（六）支出审批1.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，审批流程应明确各环节的责任人和审批权限。2.支出审批应严格遵循财务制度和相关规定，对支出的真实性、合法性、合理性进行审核，确保支出符合组织的利益和发展需要。3.重大支出项目应经理事会审议批准后执行。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。组织应建立健全货币资金管理制度，严格执行现金管理规定，确保货币资金的安全。库存现金应按照规定的限额进行管理，定期进行盘点，做到账实相符；银行存款应按照银行结算制度的规定进行收支结算，定期核对银行账目，确保银行存款的安全和准确。其他货币资金应按照相关规定进行管理和核算，确保资金的安全和有效使用。2.短期投资短期投资是指民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。组织应建立健全短期投资管理制度，对短期投资的决策、执行、监控等环节进行规范，确保短期投资的安全和收益。短期投资应按照公允价值进行计量，定期对投资资产进行盘点和估值，及时确认投资收益或损失。（二）固定资产1.固定资产定义与确认固定资产是指民间非营利组织为开展业务活动或出租而持有的，使用寿命超过1年的有形资产，如房屋、建筑物、设备、交通工具等。固定资产应同时满足以下条件才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入组织；该固定资产的成本能够可靠地计量。2.固定资产购置与折旧固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合组织的业务活动需要，且成本合理。固定资产应按照规定的折旧方法进行折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，确保固定资产折旧的准确性和合理性。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益应计入当期损益。固定资产处置应进行资产评估，确保处置价格的合理性和公正性。（三）无形资产1.无形资产定义与确认无形资产是指民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应同时满足以下条件才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入组织；该无形资产的成本能够可靠地计量。2.无形资产摊销无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。摊销年限应根据无形资产的使用寿命合理确定，确保无形资产摊销的准确性和合理性。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益应计入当期损益。无形资产处置应进行资产评估，确保处置价格的合理性和公正性。（四）资产清查1.民间非营利组织应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查，确保资产的账实相符。2.资产清查工作应成立专门的清查小组，制定清查方案，明确清查范围、方法、步骤和时间要求等。3.资产清查结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题进行分析和处理，并按照规定调整账目。七、负债管理（一）负债范围民间非营利组织的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）负债核算1.负债应按照实际发生额进行核算，确保负债核算的准确性。2.对于短期借款，应按照借款合同的约定进行利息计算和偿还，确保按时足额偿还借款本金和利息。3.对于应付账款、预收账款等往来款项，应及时进行结算，确保账款的及时清理和支付。4.对于应付工资、应交税金等，应按照规定及时足额支付和缴纳，确保组织的正常运营和税务合规。（三）负债管理1.组织应建立健全负债管理制度，合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。2.对于重大负债事项，应经理事会审议批准后执行，并加强对负债事项的跟踪和监控，及时发现和解决问题。3.组织应定期对负债情况进行分析，评估负债对组织财务状况和运营的影响，采取有效措施加以应对。八、净资产管理（一）净资产分类民间非营利组织的净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。（二）限定性净资产管理1.限定性净资产是指民间非营利组织的净资产中存在限制用途的部分，如捐赠人或政府有关部门规定了使用用途和期限的净资产。2.限定性净资产应按照捐赠人或政府有关部门的规定进行管理和使用，不得擅自改变用途或挪作他用。3.组织应定期对限定性净资产的使用情况进行检查和监督，确保限定性净资产的使用符合规定要求。（三）非限定性净资产管理1.非限定性净资产是指民间非营利组织的净资产中除限定性净资产以外的其他净资产，其使用不受限制。2.非限定性净资产应统筹用于章程规定的业务活动，组织应合理安排资金使用，提高资金使用效益。3.组织应定期对非限定性净资产的变动情况进行分析，评估组织的财务状况和运营成果。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.民间非营利组织应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注和财务情况说明书等。2.财务报告应按照国家统一的会计制度和民间非营利组织财务制度的规定进行编制，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。3.财务报告应经注册会计师审计，并按照规定进行公开披露，接受社会监督。（二）财务分析1.组织应定期进行财务分析，财务分析应采用科学的方法，对组织的财务状况、业务活动成果、资金使用效益等进行全面、深入的分析评价。2.财务分析的内容应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等，通过分析发现问题，提出改进建议，为组织的决策提供依据。3.组织应建立财务分析报告制度，定期向理事会提交财务分析报告，及时反映组织的财务状况和运营情况，为理事会决策提供支持。十、财务监督（一）内部监督1.民间非营利组织应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.内部监督应包括对财务制度执行情况、预算执行情况、收支管理情况、资产管理情况等的监督检查，确保财务活动合法、合规、合理。3.组织应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对组织的财务状况进行审计，出具审计报告，对发现的问题提出