超市财务制度与会计制度

PAGE超市财务制度与会计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范超市的财务行为，加强财务管理和会计核算，确保超市财务工作的规范化、科学化、精细化，保障超市的稳健运营，维护所有者权益，为超市的发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于超市总部及各门店、配送中心等所属机构的财务活动和会计核算。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、会计准则和财务制度，确保超市财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映超市的财务状况和经营成果，不得虚假记录或隐瞒重要信息。3.完整性原则：涵盖超市财务活动的全过程，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理等各个方面，确保财务制度的全面性和系统性。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，保证财务数据的时效性，为管理层决策提供及时有效的支持。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。6.成本效益原则：在财务管理过程中，充分权衡成本与效益的关系，力求以最小的投入获取最大的收益，确保财务活动的经济性和效益性。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置超市应设立独立的财务部门，负责超市的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的高效运转。（二）财务人员配备1.财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等。财务人员应具备相应的会计从业资格证书，并定期参加业务培训，不断提高业务水平和综合素质。2.财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守超市财务秘密，不得泄露超市财务信息和商业机密。（三）财务人员岗位职责1.财务经理负责超市财务部门的全面管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全超市财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作的规范化和制度化。组织编制超市年度预算、财务报表和财务分析报告，为管理层决策提供依据。负责超市资金管理，合理安排资金，确保资金安全和有效使用。监督检查超市财务收支情况，对重大财务事项进行审核和决策。协调与税务机关、银行等相关部门的关系，维护超市的良好形象。组织财务人员培训和考核，提高财务人员的业务水平和综合素质。2.会计按照国家会计准则和财务制度的规定，负责超市日常会计核算工作，包括账务处理、凭证制作、账簿登记等。定期编制财务报表，确保财务报表的真实、准确、完整。负责超市成本费用核算和管理，制定成本控制措施，降低超市运营成本。协助财务经理编制年度预算，跟踪预算执行情况，及时提供预算执行分析报告。负责超市税务申报和缴纳工作，合理进行税务筹划，降低税务风险。保管会计档案，定期进行档案整理和归档，确保会计档案的安全和完整。3.出纳根据审核无误的原始凭证办理现金收付和银行结算业务，确保现金和银行存款的安全。负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保其安全完整。定期与会计核对现金和银行存款账目，编制现金盘点表和银行存款余额调节表，及时发现和解决账款不符问题。协助财务经理做好资金管理工作，合理安排资金收付，提高资金使用效率。三、预算管理（一）预算编制1.超市应建立预算管理制度，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求。2.预算编制应以超市战略目标为导向，结合市场预测、历史数据和实际经营情况，采用零基预算、滚动预算等方法，科学合理地编制年度预算。3.年度预算应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等主要内容，并分解到各部门和各月份，确保预算的可操作性和可控性。4.预算编制过程中，各部门应充分沟通和协调，结合自身业务特点和工作目标，提出合理的预算建议。财务部门应汇总审核各部门预算，进行综合平衡，形成超市年度预算草案，报管理层审批。（二）预算执行与控制1.超市应严格执行经批准的年度预算，将预算指标分解到各部门和各岗位，明确责任人和考核标准，确保预算的有效执行。2.各部门应定期对预算执行情况进行分析和总结，及时发现预算执行过程中的偏差，并采取有效措施进行调整和纠正。3.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪和分析，及时向管理层反馈预算执行信息，为管理层决策提供依据。4.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，应及时调整预算，并报管理层审批。调整预算应遵循谨慎性原则，确保预算的严肃性和科学性。（三）预算考核1.超市应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核指标应包括预算完成率、成本费用控制率、利润增长率等主要指标。2.预算考核应与部门和个人绩效挂钩，根据考核结果进行奖惩，激励各部门和员工积极完成预算任务，提高预算执行效果。3.预算考核应定期进行，一般为季度考核和年度考核相结合。季度考核主要对预算执行进度和阶段性成果进行评价，年度考核则对全年预算执行情况进行全面总结和评价。四、资金管理（一）资金筹集1.超市应根据经营发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括自有资金积累、银行贷款、商业信用等。2.申请银行贷款时，应按照银行要求提供真实、准确、完整的资料，确保贷款审批顺利通过。同时，应合理安排贷款期限和还款计划，降低资金成本和财务风险。3.利用商业信用筹集资金时，应严格遵守信用条款，按时支付货款和偿还债务，维护超市良好的商业信誉。（二）资金使用1.超市应建立资金使用审批制度，明确资金使用的审批流程和权限。重大资金支出应实行集体决策和联签制度，确保资金使用的合理性和安全性。2.资金使用应严格按照预算执行，优先保障超市正常经营活动所需资金。对于超预算支出或临时性资金需求，应按规定程序进行审批。3.加强资金日常管理，合理安排资金收付时间，提高资金使用效率。严格控制现金库存限额，确保现金安全。定期对银行账户进行清理，及时注销闲置账户。4.优化资金配置，根据超市经营特点和资金状况，合理安排资金投向，提高资金回报率。对于长期投资项目，应进行充分的可行性研究和风险评估，确保投资收益。（三）资金监控1.财务部门应建立资金监控体系，实时监控资金流动情况，及时发现和解决资金管理中存在的问题。2.定期编制资金报表，反映资金收支、余额、资金周转率等情况，为管理层提供资金决策依据。3.加强对资金使用过程的监督检查，确保资金专款专用，防止资金挪用和浪费。对于违规使用资金的行为，应严肃追究相关人员的责任。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照现金管理规定和银行结算制度进行核算和管理，确保货币资金的安全。定期对现金进行盘点，做到账实相符。银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收账款建立应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任和催收措施。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时掌握应收账款的回收情况。加强与客户的沟通和协调，及时催收逾期账款。对于长期拖欠账款的客户，应采取有效措施，如法律诉讼等，确保应收账款的及时回收。3.存货制定存货管理制度，规范存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的管理。采用科学的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等，确保存货成本的准确核算。定期对存货进行盘点，及时发现存货盘盈、盘亏和毁损情况，并进行相应的账务处理。加强存货库存管理，合理控制存货库存水平，降低存货积压和短缺风险。（二）固定资产1.固定资产购置建立固定资产购置审批制度，根据超市经营需要和预算安排，合理确定固定资产购置计划。对于重大固定资产购置项目，应进行可行性研究和论证。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置价格合理、质量可靠。2.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用科目。定期对固定资产折旧情况进行检查和分析，确保折旧计提的准确性。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、原值、净值、使用状况等。对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损情况，应及时查明原因，按照规定程序进行审批和账务处理。加强固定资产日常管理，建立固定资产卡片和台账，记录固定资产的购置、使用、维修、处置等情况。（三）无形资产1.无形资产确认与计量超市拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等符合无形资产定义的资产，应按照会计准则进行确认和计量。无形资产应按照成本进行初始计量，后续计量应根据其使用寿命情况，采用直线法摊销或计提减值准备。2.无形资产摊销无形资产摊销期限应根据其使用寿命合理确定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。按月计提无形资产摊销，计入相关成本费用科目。定期对无形资产摊销情况进行检查和分析，确保摊销计提的准确性。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。加强无形资产日常管理，保护超市无形资产的安全和完整，防止无形资产的流失。六、成本费用管理（一）成本费用核算1.超市应建立成本费用核算制度，明确成本费用核算的对象、方法和程序。成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用核算的准确性。2.成本费用核算对象应根据超市经营特点和管理需要确定，一般包括商品采购成本、销售成本、管理费用、销售费用、财务费用等。3.采用科学的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等，结合超市实际情况，合理分配成本费用。对于间接成本费用，应选择合理的分配标准进行分配。（二）成本费用控制1.制定成本费用控制目标和措施，将成本费用控制责任分解到各部门和各岗位。各部门应根据成本费用控制目标，采取有效措施，降低成本费用支出。2.加强采购成本控制，通过优化采购流程、选择优质供应商、合理确定采购价格等方式，降低商品采购成本。3.控制销售成本，合理安排商品库存，优化销售渠道，提高销售效率，降低销售费用。4.严格控制管理费用和财务费用支出，精简管理机构，减少不必要的开支，合理安排资金，降低资金成本。（三）成本费用分析与考核1.定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和存在的问题，提出改进措施和建议。成本费用分析应包括成本费用结构分析、成本费用趋势分析、成本费用与预算对比分析等。2.建立成本费用考核制度，并纳入部门和个人绩效考核体系。考核指标应包括成本费用降低率、成本费用利润率等。根据考核结果进行奖惩，激励各部门和员工积极控制成本费用。七、收入与利润管理（一）收入管理政策1.超市收入主要包括商品销售收入、提供劳务收入等。应制定明确的收入确认原则和方法，确保收入的准确计量和及时确认。2.商品销售收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，超市既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入超市，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，予以确认。3.提供劳务收入应在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按照完工百分比法确认收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算与监控1.按照收入确认原则和方法，及时准确地核算各项收入。财务部门应建立收入台账，记录收入的发生时间、金额、来源等信息，确保收入核算的完整性和准确性。2.加强对收入的监控，定期对收入情况进行分析，及时发现收入异常波动情况，并查明原因。对于收入舞弊行为，应严肃追究相关人员责任。3.与客户保持良好的沟通，及时了解客户需求和反馈意见，提高客户满意度，促进销售收入的稳定增长。（三）利润管理1.超市应加强利润管理，通过合理控制成本费用、提高销售收入等方式，实现利润最大化目标。2.定期编制利润报表，反映超市的利润实现情况。分析利润构成和变动原因，为管理层决策提供依据。3.制定利润分配政策，并按照规定程序进行利润分配。利润分配应兼顾超市发展和股东利益，合理确定分配比例和方式。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.超市应按照国家会计准则和财务制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映超市的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报告编制完成后，应经财务经理审核、管理层审批后对外报送。3.加强财务报告的保密管理，未经批准，不得对外提供或泄露财务报告内容。（二）财务分析1.定期进行财务分析，为管理层决策提供支持。财务分析应包括财务指标分析、财务结构分析、财务趋势分析、财务比率分析等内容。2.通过财务分析，揭示超市财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和潜在风险，并提出相应的改进措施和建议。3.财务分析报告应语言简洁、数据准确、分析深入，并具有针对性和实用性。财务分析报告应定期提交给管理层，同时抄送相关部门，以便各