药房财务制度制度

PAGE药房财务制度制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范药房财务管理，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障药房各项业务的健康、可持续发展，为患者提供优质、安全、有效的药品供应服务。（二）适用范围本制度适用于本药房的所有财务活动，包括但不限于药品采购、销售、库存管理、费用支出、预算编制与执行等环节。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财务制度，确保药房财务活动合法合规。2.真实性原则：财务数据应真实反映药房的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.准确性原则：财务核算应准确无误，各项数据计算、记录应符合规定，确保财务信息的可靠性。4.完整性原则：涵盖药房所有财务事项，不得遗漏重要信息，保证财务资料的完整性。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为管理决策提供及时有效的财务信息支持。6.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高药房经济效益，实现可持续发展。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责药房的财务管理与会计核算工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常工作需要。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责药房财务管理工作，制定财务管理制度和流程，组织实施财务预算、核算、监督等工作。参与药房重大经济决策，提供财务分析和建议，确保决策的科学性和合理性。协调与外部金融机构、税务部门等的关系，维护药房良好的财务形象。负责财务团队建设，组织财务人员培训与考核，提高团队整体素质。2.会计人员按照国家统一会计制度和财务制度的规定，进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息准确、完整。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，根据审核无误的凭证进行账务处理。负责药品采购、销售、库存等业务的财务核算，定期核对账目，确保账账相符、账实相符。协助编制财务预算，跟踪预算执行情况，及时反馈预算差异信息。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。审核报销凭证，办理费用报销手续，严格执行费用报销审批制度。协助会计人员进行财务核算，提供相关财务数据支持。（三）岗位分离与牵制1.会计与出纳岗位必须分离，不得由同一人兼任。会计负责账务处理和财务核算，出纳负责现金收付和银行结算。2.财务审批与执行岗位分离，审批人员不得兼任具体财务业务的执行工作。3.药品采购、验收、保管、销售等业务环节与财务核算岗位相互牵制，确保财务信息与业务流程的一致性和准确性。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.采用国家统一的会计制度规定的会计政策和会计估计方法，确保财务报表编制的一致性和可比性。2.如因特殊情况需要变更会计政策或会计估计，应按照规定程序报经批准，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置根据药房业务特点和财务核算要求，设置以下主要会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、库存商品、固定资产、累计折旧等。2.负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类：实收资本、盈余公积、未分配利润等。4.收入类：药品销售收入、其他业务收入等。5.费用类：药品采购成本、营业费用、管理费用、财务费用等。（三）账务处理流程1.药品采购采购人员根据采购计划签订采购合同，将采购发票、入库单等原始凭证传递给财务部门。会计人员审核原始凭证无误后，按照采购金额借记“库存商品”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”科目。2.药品销售销售人员开具销售发票，将发票记账联、出库单等原始凭证传递给财务部门。会计人员审核原始凭证无误后，按照销售金额借记“应收账款”或“银行存款”科目，贷记“药品销售收入”科目，同时结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。3.费用报销费用发生部门填写费用报销单，附上相关发票、审批单等原始凭证，报经审批后提交财务部门。出纳人员审核报销凭证无误后，按照报销金额支付现金或通过银行转账，会计人员根据报销内容借记相应费用科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。4.固定资产核算购置固定资产时，按照购置成本借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。按月计提固定资产折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。处置固定资产时，按照处置收入借记“银行存款”等科目，按照固定资产净值借记“累计折旧”科目，按照固定资产原值贷记“固定资产”科目，差额计入当期损益。（四）财务报表编制1.每月末，会计人员根据总账和明细账编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时，并由财务负责人审核签字后加盖公章。3.定期向管理层和相关部门提供财务报表，为决策提供依据。同时，按照规定向税务部门报送纳税申报表等税务资料。四、预算管理（一）预算编制原则1.以药房战略目标为导向，结合年度经营计划，合理预测各项收入、成本和费用。2.坚持实事求是，充分考虑市场变化、政策调整等因素，确保预算的科学性和合理性。3.全员参与，上下结合，充分调动各部门积极性，共同完成预算编制工作。4.预算编制应具有严肃性，一经确定，不得随意调整。（二）预算编制方法1.零基预算法：对于各项费用支出，不考虑以往年度的实际情况，以零为基础，根据预算期内实际需要和可能发生的费用项目及金额进行编制。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间。（三）预算编制流程1.下达预算编制通知：每年年末，财务部门根据药房战略目标和经营计划，下达下一年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容、时间要求等。各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知要求，结合本部门业务情况，编制本部门年度预算草案，包括收入预算、成本预算、费用预算等，并提交财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，分析预算数据的合理性和可行性，对不符合要求的部分提出修改意见，与各部门沟通协调后进行汇总，形成药房年度预算草案。预算审批与下达：药房年度预算草案提交管理层审议通过后，报经上级主管部门批准，正式下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照预算执行，确保预算目标的实现。财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行差异。2.对于预算执行过程中出现的重大差异或不可预见的事项，各部门应及时向财务部门报告，并说明原因。项目预算的调整，应按照规定程序报经批准后执行。3.建立预算执行考核制度，将预算执行情况与各部门绩效考核挂钩，对预算执行较好的部门给予奖励，对未完成预算任务的部门进行相应处罚。五、收入管理（一）药品销售收入管理1.严格按照国家药品价格政策和医保政策规定的价格销售药品，确保药品价格合理、合规。2.销售人员开具销售发票，应确保发票内容真实、准确、完整，包括药品名称、规格、数量、单价、金额等信息。3.加强应收账款管理，定期与客户核对账目，及时催收账款，确保资金及时回笼。对于长期拖欠账款的客户，应采取有效措施进行清收。（二）其他收入管理1.药房的其他收入包括药品促销收入、场地出租收入等。其他收入应按照规定开具发票，纳入财务统一核算。2.建立其他收入管理制度，明确收入来源、收取标准、审批流程等，确保其他收入的合法性和规范性。六、成本费用管理（一）药品采购成本管理1.建立药品采购成本控制制度，通过招标采购、集中采购、与供应商谈判等方式，降低药品采购价格。2.加强药品采购合同管理，明确采购数量、价格、交货期、质量标准等条款，确保合同的有效履行。3.定期对药品采购成本进行分析，对比不同供应商的价格和质量，评估采购成本的合理性，及时调整采购策略。（二）营业费用管理1.营业费用包括药品运输费、仓储费、包装费、促销费等。制定营业费用预算，严格控制费用支出，确保费用支出符合预算要求。2.对于大额营业费用支出，应按照规定程序进行审批，加强费用支出的审核和监督，杜绝不合理支出。3.优化物流配送流程，提高运输效率，降低运输成本；合理规划仓储布局，减少仓储空间占用，降低仓储费用。（三）管理费用管理1.管理费用包括人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。严格执行费用报销制度，控制管理费用增长。2.加强对人员工资的管理，合理制定薪酬体系，确保工资支出与员工绩效相匹配。3.严格控制办公费、差旅费、业务招待费等支出，规范审批流程，杜绝铺张浪费。（四）财务费用管理1.财务费用包括利息支出、手续费等。合理安排资金，优化资金结构，降低资金成本。2.加强与金融机构的沟通与合作，争取优惠的贷款利率和手续费率。3.定期对财务费用进行分析，评估资金使用效益，及时调整资金运作策略。七、库存管理（一）库存管理制度1.建立健全库存管理制度，明确库存管理职责，规范库存药品的采购、验收、入库、存储、盘点、出库等流程。2.实行库存分类管理，按照药品的性质、用途、储存条件等进行分类存放，确保药品质量安全。3.加强库存盘点工作，定期对库存药品进行实地盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的药品，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）库存计价方法采用加权平均法对库存药品进行计价，确保库存成本的准确性和一致性。（三）库存安全管理1.加强库存药品的安全管理，设置必要的安全防护设施，确保药品存储环境符合要求。2.建立库存药品的防火、防潮、防虫、防盗等管理制度，确保药品质量不受影响。3.定期对库存药品进行质量检查，及时清理过期、变质药品，防止不合格药品流入市场。八、固定资产管理（一）固定资产购置1.根据药房业务发展需要，制定固定资产购置计划，明确购置固定资产名称、规格、数量、预算等。2.固定资产购置应按照规定程序进行审批，确保购置行为符合药房整体利益和财务制度要求。3.购置固定资产时，应选择正规供应商，签订采购合同，确保固定资产质量和售后服务。（二）固定资产折旧1.按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。2.定期对固定资产折旧进行核对，确保折旧计提准确无误。（三）固定资产处置1.固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，评估处置价格，确保资产处置的合理性和合法性。2.处置固定资产时，应及时进行账务处理，按照处置收入借记“银行存款”等科目，按照固定资产净值借记“累计折旧”科目，按照固定资产原值贷记“固定资产”科目，差额计入当期损益。（四）固定资产清查定期对固定资产进行清查，核实固定资产的数量、状态、使用情况等，确保固定资产账实相符。对于清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。九、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息准确、完整。2.按时进行纳税申报，如实申报应税收入、应税所得等，缴纳各项税款，不得偷税、漏税、逃税。（二）税收优惠政策利用关注国家税收优惠政策，积极争取享受相关税收优惠，降低税务成本。对于符合税收优惠条件的业务，应及时向税务机关申请备案或审批。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，加强对税务法规的学习和研究，及时掌握税收政策变化。2.定期对药房税务风险进行评估，排查潜在税务风险点，采取有效措施进行防范和控制。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税务机关的工作要求和政策指导，确保税务工作的顺利开展。十、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.建立健全财务内部控制制度，涵盖财务机构设置、人员岗位职责、会计核算、预算管理、收入管理、成本费用管理、库存管理、固定资产管理、税务管理等各个环节。2.明确各环节的控制要点和控制措施，确保财务活动在授权范围内进行，防止财务风险和舞弊行为的发生。（二）内部审计与监督1.设立内部审计岗位或委托外部审计机构定期对药房财务活动进行审计监督，检查财务制度的执行情况、财务数据的真实性和准确性、内部控制的有效性等。2.对于审计中发现的问题，应及时提出整改意见，督促相关部门进行整改，确保财务管理工作规范有序。（三）风险评估与应对1.定期对药房面临的财务风险进行评估，包括市场风险、信用风险、资金风险、税务风险等。2.根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，采取风险规避、风险降低、风险转移、风险接受等措施，有效防范和控制财务风险。十一、财务档案管理（一）档案分类与整理1.财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、合同协议、审计报告等。按照档案类别进行分类整理，确保档案资料的系统性和完整性。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加封皮并注明年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码；会计账簿应按照年度分类归档，妥善保管。（二）档案保管期限1.会计凭证、会计账簿、财务报表等主要财务档案的保管期限为10年，其中涉及外事和对私改造的会计凭证、会计账簿永久保管。2.税务资料、合同协议、审计报告等其他财务档案保管期限按照国家