供销社财务制度范本

PAGE供销社财务制度范本一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范供销社的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障供销社各项工作的顺利开展，促进供销社的可持续发展。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各基层社、企业和其他经济组织（以下统称“供销社系统”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖供销社系统的各项财务收支活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，不得拖延，以便及时掌握财务动态。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现供销社的经济效益和社会效益最大化。二、财务机构与人员（一）财务机构设置供销社应设立独立的财务管理机构，配备相应的财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务管理机构应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序进行。（二）财务人员配备1.任职资格：财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和财务制度。2.职业道德：财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守商业秘密。3.培训与考核：供销社应定期组织财务人员参加培训，不断提高其业务水平和综合素质。同时，建立财务人员考核制度，对其工作表现进行考核评价。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证。登记账簿，定期进行结账、对账，保证账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制现金流量表。三、会计核算（一）会计核算基础供销社的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（二）会计科目设置1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类科目：包括生产成本、制造费用、劳务成本等。5.损益类科目：包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。（三）会计凭证1.原始凭证：是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容。2.记账凭证：是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面证明。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等基本内容。（四）会计账簿1.总账：是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。2.明细账：是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。4.备查账：是对某些在总账、明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。（五）财务报表1.资产负债表：反映供销社在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映供销社在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润的情况。3.现金流量表：反映供销社在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映供销社在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动的情况。5.财务报表附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、资金管理（一）货币资金管理1.现金管理严格遵守现金使用范围，不得坐支现金。核定库存现金限额，超过限额的现金应及时送存银行。建立健全现金收支手续，加强现金收付的内部控制。2.银行存款管理按照国家有关规定开立银行账户，办理银行存款收付业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和纠正未达账项。加强对银行存款账户的管理，防止出租、出借银行账户。（二）应收账款管理1.建立应收账款台账：详细记录应收账款的客户名称（或姓名）、金额、账龄、增减变动情况等。2.定期对账：与客户定期核对账目，确保应收账款的准确性。3.催收账款：对逾期应收账款及时进行催收，制定合理的催收政策和措施，减少坏账损失。4.坏账准备计提：按照国家有关规定，合理计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销。（三）存货管理1.存货计价：存货应按照实际成本计价，发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更。2.存货清查：定期对存货进行清查盘点，并编制存货盘点表。发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，报经批准后进行处理。3.存货核算：设置存货明细账，对存货的收发存情况进行详细核算。（四）固定资产管理1.固定资产计价：固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产折旧：按照国家有关规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况。发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，报经批准后进行处理。4.固定资产处置：对闲置、报废、毁损等固定资产，应按照规定程序进行处置，处置收入扣除相关税费后的净额计入当期损益。五、收入管理（一）收入分类供销社的收入主要包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（二）收入确认原则1.主营业务收入：在商品销售实现时确认收入，具体按照以下原则进行确认：采取直接收款方式销售商品的，在收到货款或取得索取货款的凭据，并将发票账单和提货单交给购货方时确认收入。采取托收承付和委托银行收款方式销售商品的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入。采取赊销和分期收款方式销售商品的，在合同约定的收款日期确认收入。采取预收货款方式销售商品的，在发出商品时确认收入。2.其他业务收入：在相关经济业务完成时确认收入。3.营业外收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算1.设置收入明细账：对各项收入进行明细核算，准确记录收入的来源、金额、时间等信息。2.收入凭证管理：取得收入时，应开具合法有效的发票或收款凭证，并及时入账。六、成本费用管理（一）成本费用分类1.主营业务成本：是指供销社销售商品、提供劳务等主营业务活动所发生的成本。2.其他业务成本：是指供销社除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。3.营业税金及附加：是指供销社经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。4.销售费用：是指供销社在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。5.管理费用：是指供销社为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括职工教育经费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费等费用。6.财务费用：是指供销社为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照成本费用的归属期进行核算，凡是本期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付,都应当作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.配比原则：同一会计期间的各项收入与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认，以便正确计算和考核经营成果。（三）成本费用控制1.制定成本费用预算：根据供销社的经营目标和实际情况，制定年度成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各环节，进行严格控制。2.建立成本费用审批制度：明确各项成本费用的审批权限和审批程序，严格控制成本费用支出。3.加强成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施，降低成本费用水平。七、利润及利润分配管理（一）利润计算供销社的利润包括营业利润、利润总额和净利润。1.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.弥补以前年度亏损：按照国家有关规定，用当年实现的利润弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积：按照净利润的一定比例提取盈余公积，用于弥补亏损、转增资本等。3.向投资者分配利润：按照供销社章程或股东（大）会决议，向投资者分配利润。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务管理制度：明确各部门和各岗位的财务管理职责，规范财务收支行为，加强内部控制。2.加强财务审计：定期对供销社的财务状况进行审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时整改。3.强化财务分析：通过财务分析，及时发现财务风险和经营问题，为决策提供依据。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查：按