企业改制财务制度

PAGE企业改制财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范企业改制过程中的财务行为，加强财务管理和监督，保障改制工作的顺利进行，维护企业及相关各方的合法权益，确保改制后企业财务工作的规范化、科学化和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本企业改制全过程，包括改制方案制定、清产核资、产权界定、资产评估、产权转让、新设企业登记等各个环节涉及的财务事项。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度，确保改制工作合法合规。2.真实性原则：财务数据应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.公正性原则：在改制过程中，应公平公正地对待各方利益，保障国有资产不流失，维护职工合法权益。4.连续性原则：改制后的企业应保持财务工作的连续性，确保财务信息的连贯性和可比性。二、清产核资（一）工作组织成立清产核资工作小组，由企业负责人担任组长，财务、审计、资产管理等部门人员为成员。工作小组负责制定清产核资工作计划，组织实施清产核资工作，对清产核资结果进行审核和汇总。（二）资产清查1.流动资产清查对货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等流动资产进行全面清查核实。货币资金要账实相符，核对银行账户余额；短期投资要核实投资本金及收益；应收及预付款项要清理债权债务，核实账龄及可收回性；存货要盘点数量、核对价值，查明盘盈盘亏原因。2.固定资产清查对房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产进行清查。核实固定资产的数量、原值、净值、使用状况等，检查固定资产的购置、建造、验收、使用、维护、报废等环节的手续是否齐全，对盘盈盘亏、闲置、毁损的固定资产要查明原因并进行相应处理。3.无形资产清查对专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产进行清查。核实无形资产的取得方式、入账价值、有效期限、使用状况等，检查无形资产的相关证书和合同，确保无形资产的真实性和完整性。4.其他资产清查对长期待摊费用、递延资产、在建工程等其他资产进行清查。核实其形成原因、摊销情况、工程进度等，确保资产的准确性。（三）资产核实1.盘盈资产核实对于盘盈的资产，要查明原因，核实其价值，按照规定程序进行账务处理。属于前期差错的，应调整以前年度损益；属于其他原因的，计入当期损益。2.盘亏资产核实对于盘亏的资产，要查明责任，区分正常损耗、保管不善、自然灾害等原因。属于正常损耗的，按照规定计入成本费用；属于保管不善或其他人为原因造成的，要追究相关人员责任，并进行相应的账务处理；属于自然灾害等不可抗力造成的，经批准后计入营业外支出。3.资产损失认定对企业在改制过程中发生的资产损失，按照国家有关规定进行认定。资产损失包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、无形资产损失等。资产损失的认定要提供相关证据，经中介机构审计和企业内部审批后，方可进行账务处理。（四）资金核实1.银行存款核实核对银行存款账户余额与银行对账单，查明未达账项原因，编制银行存款余额调节表。对于长期未达账项或异常资金流动，要进行重点核查。2.债权债务核实对企业的债权债务进行全面清理，与债务人、债权人核对账目，核实债权债务的真实性和金额。对于逾期债权，要采取有效措施进行催收；对于确实无法收回的债权，要按照规定进行坏账核销。对于债务，要核实债务的性质、金额、偿还期限等，确保债务的准确性。三、产权界定（一）界定原则1.谁投资、谁拥有产权根据投资主体的不同，明确产权归属。国家投资形成的资产归国家所有；集体投资形成的资产归集体所有；个人投资形成的资产归个人所有；企业之间共同投资形成的资产，按照投资比例或协议约定确定产权归属。2.维护国有资产安全在产权界定过程中，要确保国有资产不流失，对于涉及国有资产的产权界定，要严格按照国家有关规定进行审核和确认。3.兼顾各方利益充分考虑企业改制前各投资主体的利益，在产权界定过程中，要妥善处理好各方关系，确保改制工作顺利进行。（二）界定范围1.国有资产产权界定对企业中国有资产的产权进行界定，包括国家以各种形式对企业的投资、国家拨款、专项建设基金、国有资产收益等形成的资产。国有资产产权界定要依据国家有关法律法规和政策规定，经国有资产管理部门审核确认。2.集体资产产权界定对企业中集体资产的产权进行界定，包括集体企业的原始投资、历年积累、集体企业接受的捐赠等形成的资产。集体资产产权界定要按照集体资产管理的有关规定，经集体资产管理部门审核确认。3.其他资产产权界定对企业中其他投资主体形成的资产，如个人投资、外商投资等，按照相关法律法规和协议约定进行产权界定。（三）界定程序1.资料收集收集企业改制前的财务报表、投资协议、产权登记证、资产清查报告等相关资料，为产权界定提供依据。2.初步界定根据收集的资料，对企业的产权进行初步界定，明确各投资主体的产权范围和比例。3.审核确认将初步界定结果报国有资产管理部门或其他相关部门进行审核确认。审核部门要对产权界定的依据、程序、结果等进行全面审查，并出具审核意见。4.调整完善根据审核意见，对产权界定结果进行调整完善，确保产权界定的准确性和合法性。四、资产评估（一）评估机构选择1.资质要求选择具有相应资质的资产评估机构进行评估。评估机构应具备资产评估资格证书，且在评估行业具有良好的信誉和业绩。2.招标程序通过公开招标或邀请招标的方式选择评估机构。招标过程要严格按照相关法律法规和程序进行，确保评估机构的选择公开、公平、公正。3.签订合同与选定的评估机构签订资产评估业务约定书，明确评估目的、范围、基准日、收费标准、双方权利义务等事项。（二）评估范围1.资产范围对企业的全部资产进行评估，包括流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、其他资产等。评估范围应与清产核资范围一致，确保评估结果的准确性和完整性。2.负债范围对企业的全部负债进行评估，包括流动负债、长期负债等。负债评估要核实债务的真实性和金额，确保评估结果的可靠性。（三）评估基准日确定1.选择原则评估基准日应根据改制工作的实际需要确定，一般选择在企业改制方案批准日之前的某一特定日期。评估基准日要尽量接近改制实施日，以保证评估结果能够反映企业的实际财务状况。2.确定程序评估基准日由企业与评估机构协商确定，并在资产评估业务约定书中明确。评估基准日一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更评估基准日的，应重新履行相关审批程序，并在评估报告中作出说明。（四）评估方法1.资产清查核实评估机构要对企业的资产进行全面清查核实，确保资产的真实性和完整性。清查核实的方法包括实地盘点、核对账目、查询函证等。2.价值评估根据评估对象的特点和评估目的，选择合适的评估方法进行价值评估。常见的评估方法包括成本法、市场法、收益法等。成本法：通过评估资产的重置成本减去累计折旧和减值准备，确定资产的评估价值。适用于单项资产的评估，如固定资产、无形资产等。市场法：通过比较类似资产的市场交易价格，确定评估对象的价值。适用于市场活跃、交易案例较多的资产评估，如房地产、机器设备等。收益法：通过预测评估对象未来的收益，并将其折现到评估基准日，确定评估对象的价值。适用于具有持续盈利能力的资产评估，如企业整体价值评估、无形资产评估等。（五）评估报告审核1.内部审核评估机构完成评估报告初稿后，要进行内部审核。审核内容包括评估依据是否充分、评估方法是否合理、评估结果是否准确等。内部审核通过后，出具评估报告正式稿。2.外部审核企业要将评估报告报国有资产管理部门或其他相关部门进行审核。审核部门要对评估报告的合法性、真实性、准确性等进行全面审查，并出具审核意见。评估报告经审核通过后，方可作为企业改制的依据。五、产权转让（一）转让方式1.协议转让对于国有产权转让，在符合国家规定的前提下，可以采取协议转让的方式。协议转让要按照规定程序进行，明确转让价格、付款方式、转让双方权利义务等事项，并报国有资产管理部门批准。2.公开挂牌转让对于国有产权转让，也可以采取公开挂牌转让的方式。公开挂牌转让要在产权交易机构进行，通过发布转让信息、征集受让方、组织交易等程序，确定最终受让方和转让价格。公开挂牌转让要严格按照相关法律法规和产权交易机构的交易规则进行。（二）转让价格确定1.评估价格为基础产权转让价格应以资产评估结果为基础，经国有资产管理部门或其他相关部门核准或备案后确定。转让价格不得低于评估价格的90%（特殊情况除外）。2.市场竞价调整对于采取公开挂牌转让方式的，转让价格可以通过市场竞价确定。在征集受让方过程中，如有多个受让方参与竞价，则根据竞价结果确定最终转让价格。（三）转让程序1.制定转让方案企业要制定产权转让方案，明确转让标的、转让方式、转让价格、转让程序、受让方资格条件等内容。转让方案要报国有资产管理部门或其他相关部门批准。2.发布转让信息对于采取公开挂牌转让方式的，要在产权交易机构发布转让信息。转让信息要包括转让标的基本情况、转让要求、受让方资格条件、转让价格、交易时间及地点等内容。3.征集受让方在规定的时间内，征集受让方。受让方应符合转让方案规定的资格条件，并提交相关资料。产权交易机构要对受让方资格进行审查。4.组织交易根据受让方征集情况，组织交易。对于只有一个受让方的，可以采取协议转让方式；对于有多个受让方的，要通过竞价方式确定最终受让方。5.签订转让合同转让双方要签订产权转让合同，明确双方权利义务。产权转让合同要报国有资产管理部门或其他相关部门备案。6.办理产权变更登记受让方按照合同约定支付转让价款后，企业要及时办理产权变更登记手续，确保产权转让的合法性和有效性。六、新设企业登记（一）登记准备1.确定企业名称按照企业名称登记管理规定，确定新设企业的名称。企业名称要符合法律法规要求，不得与已登记注册的企业名称重复。2.制定公司章程制定新设企业的公司章程，明确企业的宗旨、经营范围、注册资本、股东权利义务、组织机构等内容。公司章程要符合法律法规和企业实际情况。3.准备登记资料准备新设企业登记所需的资料，包括登记申请书、公司章程、股东身份证明、验资报告（如需）、住所证明等。登记资料要真实、准确、完整。（二）登记程序1.申请受理向工商行政管理部门提交新设企业登记申请。工商行政管理部门对申请资料进行审查，符合受理条件的予以受理，并出具受理通知书。2.审核核准工商行政管理部门对申请资料进行审核，核实企业名称、经营范围、注册资本、股东资格等事项。审核通过后，予以核准登记，并颁发营业执照。3.刻制印章凭营业执照到公安机关指定的刻章单位刻制企业印章，包括公章、财务章、法人章等。4.开立银行账户凭营业执照到银行开立企业银行账户，用于企业的资金收付和结算。5.税务登记到税务部门办理税务登记，领取税务登记证。按照税收法律法规规定，申报纳税，履行纳税义务。七、财务衔接（一）账务调整1.清产核资结果调整根据清产核资结果，对企业的账务进行调整。盘盈资产要增加相应资产和权益；盘亏资产要减少相应资产和权益；资产损失要按照规定进行账务处理。2.资产评估结果调整根据资产评估结果，对企业的账务进行调整。评估增值的资产要增加相应资产和权益；评估减值的资产要减少相应资产和权益。评估结果调整要按照国家有关规定进行账务处理。3.产权转让账务处理根据产权转让合同和相关文件，对产权转让涉及的账务进行处理。转让股权的，要调整长期股权投资和实收资本等科目；转让资产的，要按照资产处置规定进行账务处理。（二）财务报表编制1.改制前财务报表编制在企业改制前，按照原财务制度和会计准则编制财务报表，反映企业改制前的财务状况和经营成果。改制前财务报表要经中介机构审计。2.改制后财务报表编制企业改制完成后，按照新的财务制度和会计准则编制财务报表，反映改制后企业的财务状况和经营成果。改制后财务报表要与改制前财务报表进行对比分析，确保财务信息的连贯性和可比性。（三）财务档案管理1.档案整理对企业改制