山东地税财务制度

PAGE山东地税财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范山东省地方税务系统（以下简称“山东地税”）的财务管理行为，加强财务监督，提高资金使用效益，保障山东地税各项工作的顺利开展，确保税收职能的有效履行，维护国家财经纪律和财务秩序。（二）适用范围本制度适用于山东地税系统内各级税务机关及其所属事业单位。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理活动。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则涵盖山东地税系统财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等，确保财务管理的全面性和系统性。4.规范统一原则遵循国家统一的财务制度和会计制度，结合山东地税实际情况，制定统一规范的财务管理制度和操作流程，确保全系统财务管理的一致性和规范性。5.效益性原则注重资金的使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率，以最少的投入取得最大的产出，保障山东地税各项工作目标的实现。6.监督制衡原则建立健全财务监督机制，实行财务决策、执行、监督相分离，加强内部监督和外部监督，确保财务管理活动的规范运行，防范财务风险。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制依据根据国家税收政策、山东地税事业发展规划和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合本年度收入预测和支出需求，编制年度财务预算。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.预算编制流程（1）各部门根据本部门职责和工作计划，提出本部门年度预算建议数，报财务部门。（2）财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，结合本年度收入预测和支出需求，提出年度预算草案，报局领导班子审议。（3）局领导班子审议通过后，将年度预算草案报上级主管部门和同级财政部门审批。（4）经上级主管部门和同级财政部门审批后的年度预算，由财务部门下达各部门执行。（二）预算执行1.严格执行预算各部门必须严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算。因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。2.加强预算控制建立健全预算执行监控机制，财务部门定期对预算执行情况进行分析、通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢的部门，要督促其采取有效措施加快执行进度。3.预算执行考核建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果作为部门绩效考核的重要依据，与部门负责人和工作人员的绩效挂钩。（三）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，遇有下列情况之一的，可以调整预算：（1）国家税收政策发生重大变化，对预算执行产生重大影响的；（2）上级主管部门和同级财政部门调整预算指标的；（3）因不可抗力因素等原因，导致预算执行发生重大变化的；（4）其他需要调整预算的情况。2.调整程序（1）各部门根据预算调整条件，提出预算调整申请，报财务部门。（2）财务部门对各部门预算调整申请进行审核，提出预算调整方案，报局领导班子审议。（3）局领导班子审议通过后，将预算调整方案报上级主管部门和同级财政部门审批。（4）经上级主管部门和同级财政部门审批后的预算调整方案，由财务部门下达各部门执行。（四）决算管理1.决算编制年度终了，财务部门应当按照国家有关规定和要求，编制年度财务决算。决算编制应当以年度预算执行结果为依据，真实、准确、完整地反映山东地税年度财务收支情况和财务状况。2.决算审核财务部门编制的年度财务决算，应当报上级主管部门和同级财政部门审核。上级主管部门和同级财政部门对决算审核中发现的问题，应当及时提出整改意见，财务部门应当按照要求进行整改。3.决算批复上级主管部门和同级财政部门对决算审核通过后，应当及时对山东地税的年度财务决算进行批复。财务部门应当按照批复的决算，调整有关账目，确保账实相符。三、收入管理（一）税收收入管理1.依法组织税收收入严格按照国家税收法律法规和税收政策，依法组织税收收入，确保税收收入及时足额入库。不得擅自减免税、缓税、预征税款等，不得收“过头税”。2.加强税收征管加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率和质量。建立健全税收征管制度和流程，加强税源管理、纳税评估、税务稽查等工作，堵塞税收漏洞，防止税收流失。3.税收收入核算按照国家统一的税收会计制度，及时、准确地核算税收收入。建立健全税收收入台账，定期对税收收入情况进行分析、统计，为税收征管决策提供依据。（二）其他收入管理1.行政事业性收费收入管理严格按照国家有关规定，收取行政事业性收费。行政事业性收费应当使用财政部门统一印制的票据，实行“收支两条线”管理，收入全额上缴财政专户，支出由财政部门按照预算核拨。2.罚没收入管理依法收取罚没收入，罚没收入应当使用财政部门统一印制的票据，实行“收支两条线”管理，收入全额上缴国库。3.其他收入管理对山东地税取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，应当按照国家有关规定进行管理，确保收入合法合规。四、支出管理（一）基本支出管理1.人员经费支出管理人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。严格按照国家有关规定和标准，核定人员经费支出，确保人员工资福利待遇按时足额发放。2.公用经费支出管理公用经费支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。制定公用经费支出定额标准，严格控制公用经费支出，提高资金使用效益。（二）项目支出管理1.项目申报各部门根据工作需要和事业发展规划，提出项目申请，报财务部门。项目申请应当包括项目名称、项目内容、项目预算、项目实施计划等。2.项目审核财务部门对各部门申报的项目进行审核，审核项目的必要性、可行性、合规性等。对审核通过的项目，纳入项目库管理。3.项目预算编制项目库中的项目，由财务部门会同相关部门按照预算编制要求，编制项目预算。项目预算应当明确项目目标、项目内容、项目实施计划、项目预算明细等。4.项目实施项目实施部门应当按照项目预算和项目实施计划，组织项目实施。项目实施过程中，应当严格控制项目支出，确保项目质量和进度。5.项目验收项目完成后，项目实施部门应当及时组织项目验收。验收内容包括项目目标完成情况、项目内容完成情况、项目预算执行情况、项目质量情况等。验收合格的项目，财务部门应当及时办理项目结算和财务决算。（三）专项经费管理1.专项经费申报各部门根据工作需要和事业发展规划，提出专项经费申请，报财务部门。专项经费申请应当包括专项经费名称、专项经费用途、专项经费预算、专项经费实施计划等。2.专项经费审核财务部门对各部门申报的专项经费进行审核，审核专项经费的必要性、可行性、合规性等。对审核通过的专项经费，纳入专项经费管理。3.专项经费预算编制专项经费管理部门按照预算编制要求，编制专项经费预算。专项经费预算应当明确专项经费目标、专项经费内容、专项经费实施计划、专项经费预算明细等。4.专项经费实施专项经费实施部门应当按照专项经费预算和专项经费实施计划，组织专项经费实施。专项经费实施过程中，应当严格控制专项经费支出，确保专项经费使用效益。5.专项经费验收专项经费完成后，专项经费实施部门应当及时组织专项经费验收。验收内容包括专项经费目标完成情况、专项经费内容完成情况、专项经费预算执行情况、专项经费使用效益情况等。验收合格的专项经费，财务部门应当及时办理专项经费结算和财务决算。（四）政府采购管理1.政府采购范围按照国家有关规定，对山东地税使用财政性资金采购货物、工程和服务的项目，实行政府采购。2.政府采购方式政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。根据采购项目的特点和需求，选择合适的政府采购方式。3.政府采购程序（1）编制政府采购预算各部门根据工作需要和事业发展规划，编制政府采购预算，报财务部门。（2）政府采购计划申报财务部门根据各部门申报的政府采购预算，编制政府采购计划，报上级主管部门和同级财政部门审批。（3）政府采购实施经上级主管部门和同级财政部门审批后的政府采购计划，由采购部门按照政府采购程序组织实施。采购部门应当按照政府采购法律法规和采购文件的要求，组织采购活动，确保采购项目的质量和进度。（4）政府采购验收采购项目完成后，采购部门应当及时组织政府采购验收。验收内容包括采购项目的质量、数量、规格、型号等。验收合格的采购项目，财务部门应当及时办理采购资金结算和财务决算。（五）支出审批与控制1.支出审批制度建立健全支出审批制度，明确支出审批权限和审批程序。各项支出应当按照规定的审批权限和审批程序进行审批，未经审批的支出不得报销。2.支出控制措施加强支出控制，严格执行预算，杜绝无预算支出。对各项支出进行审核把关，确保支出合法合规、真实有效。加强对支出的监督检查，及时发现和纠正支出中存在的问题。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收付应当严格按照规定的程序进行，确保现金安全。银行存款应当按照规定开设账户，定期核对账目，确保银行存款安全。2.应收款项管理加强应收款项管理，建立健全应收款项管理制度和台账。对应收款项进行定期清理，及时催收，防止坏账损失。3.预付款项管理加强预付款项管理，建立健全预付款项管理制度和台账。预付款项应当按照规定的程序进行审批，确保预付款项安全。对预付款项进行定期清理，及时结算，防止长期挂账。（二）固定资产1.固定资产购置按照国家有关规定和山东地税实际需要，编制固定资产购置计划，报上级主管部门和同级财政部门审批。固定资产购置应当按照政府采购程序进行，确保固定资产质量和价格合理。2.固定资产验收固定资产购置完成后，应当及时组织验收。验收内容包括固定资产的数量、规格、型号、质量等。验收合格的固定资产，应当及时办理入账手续。3.固定资产折旧按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应当采用合理的折旧方法，确保固定资产折旧计提准确。4.固定资产处置固定资产处置应当按照国家有关规定进行，报上级主管部门和同级财政部门审批。固定资产处置收入应当按照规定上缴国库。（三）无形资产1.无形资产购置按照国家有关规定和山东地税实际需要，编制无形资产购置计划，报上级主管部门和同级财政部门审批。无形资产购置应当按照政府采购程序进行，确保无形资产质量和价格合理。2.无形资产验收无形资产购置完成后，应当及时组织验收。验收内容包括无形资产的数量、规格、型号、质量等。验收合格的无形资产，应当及时办理入账手续。3.无形资产摊销按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应当采用合理的摊销方法，确保无形资产摊销计提准确。4.无形资产处置无形资产处置应当按照国家有关规定进行，报上级主管部门和同级财政部门审批。无形资产处置收入应当按照规定上缴国库。（四）资产清查1.定期清查定期组织资产清查，每年至少进行一次全面的资产清查。资产清查应当包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.清查内容资产清查内容包括资产的数量、规格、型号、质量、价值等。对资产清查中发现的问题，应当及时进行处理。3.清查报告资产清查结束后，应当及时编制资产清查报告。资产清查报告应当包括资产清查的基本情况、资产清查中发现的问题、资产清查结果的处理情况等。资产清查报告应当报上级主管部门和同级财政部门备案。六、负债管理（一）借入款项管理1.借入款项审批严格控制借入款项，确需借入款项的，应当按照规定的程序报经批准。借入款项应当签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等。2.借入款项使用借入款项应当按照借款合同约定的用途使用，不得挪作他用。加强对借入款项使用的监督检查，确保借入款项使用安全。3.借入款项偿还按照借款合同约定的还款期限和还款方式，及时偿还借入款项。对逾期未偿还的借入款项，应当及时采取措施催收，防止逾期利息增加。（二）应付款项管理1.应付款项核算加强应付款项核算，建立健全应付款项管理制度和台账。对应付款项进行定期清理，及时结算，防止长期挂账。2.应付款项支付应付款项支付应当按照规定的程序进行审批，确保应付款项支付合法合规、真实有效。加强对应付款项支付的监督检查，及时发现和纠正应付款项支付中存在的问题。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制按照国家统一的会计制度，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。财务报表应当真实、准确、完整地反映山东地税的财务状况和收支情况。2.财务报表审核财务报表编制完成后，应当报上级主管部门和同级财政部门审核。上级主管部门和同级财政部门对财务报表审核中发现的问题，应当及时提出整改意见，财务部门应当按照要求进行整改。3.财务报告报送经上级主管部门和同级财政部门审核通过后的财务报表，应当及时报送上级主管部门和同级财政部门。同时，应当按照规定向社会公开财务报告。（二）财务分析1.财务分析内容定期对山东地税的财务状况和收支情况进行分析，分析内容包括预算执行情况、收入情况、支出情况、资产负债情况、财务指标分析等。2.财务分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对山东地税的财务状况