余姚海利电器有限公司固定资产折旧设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1余姚海利电器有限公司简介.........................................1

2余姚海利电器有限公司固定资产情况介绍.............................2

2.1余姚海利电器有限公司固定资产及其分类........................2

2.2余姚海利电器有限公司固定资产折旧方法及存在的问题............3

3余姚海利电器有限公司固定资产折旧设计.............................4

3.1余姚海利电器有限公司机械设备折旧设计........................4

3.2余姚海利电器有限公司办公设备折旧设计........................5

3.3余姚海利电器有限公司运输设备折旧设计........................6

4余姚海利电器有限公司固定资产折旧设计总结.........................8

参考资料.............................................................9

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余姚海利电器有限公司固定资产折旧设计

1余姚海利电器有限公司简介

余姚海利电器有限公司于2004年04月06日正式成立，其注册地址位于

余姚市远东工业城CE23,而该公司法定代表人是陶开柏。该公司业务范围涵盖

了灯具及其配件、橡胶制品、塑料制品、五金件、不锈钢制品(不包括冶炼)、

电线插头、镇流器的制造和加工，以及照明灯具的研发。本公司是经浙江省工

商行政管理局核准注册登记，具有独立法人资格的股份制企业。主要负责自营

和代理货物和技术的进出口，但那些受到国家限制或禁止进出口的货物和技术

不在此列。一盏好看的灯具不仅寄托着人们对美好生活的期待，也是一个家庭

精神文化的表达。海利电器作为一家集户外照明灯具研发、制造、销售于一

体的企业，产品定位高端制造，年产灯具200万套。近年来,公司不断增加

生产、测试等设备投入，优化生产工艺、创新设计理念,所生产的传统户外灯、

太阳能灯、智能充电灯系列产品远销欧洲、北美、亚洲等60余个国家和地区，

该企业在致力于成为设计领先型灯具制造企业的道路上阔步前行。

图1余姚海利电器有限公司组织架构

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2余姚海利电器有限公司固定资产情况介绍

2.1余姚海利电器有限公司固定资产及其分类

余姚海利电器有限公司作为一家集户外照明灯具研发、制造、销售于一体

的企业，其固定资产大致分为以下4类：房屋及建筑物—办公楼、厂房；机械

设备—生产线、机床；办公设备—电脑、办公桌、打印机；交通运输设备—叉

车、货车。

图2余姚海利电器有限公司固定资产及其分类

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2.2余姚海利电器有限公司固定资产折旧方法及存在的问题

表1余姚海利电器有限公司固定资产明细表（单位:元）

固定资主要固原值预计使用年限净残值率折旧方法

产编号定资产（元）(年)

1办公楼8000000205%年限平均法

2厂房5500000205%年限平均法

3生产线60000055%年限平均法

4机床25000055%年限平均法

5打印机2000035%年限平均法

6货车10000045%年限平均法

余姚海利电器有限公司属于制造类企业，前期需要购置大量固定资产进行

生产加工，转换为可供使用的大型工具、工业品及各种消费品便于企业持续经

营。从表1可知，余姚海利电器有限公司的固定资产总额为14470000元，

企业取得固定资产的成本很高，若不能从固定资产中得到补偿，将会大大降低

固定资产对企业的效益。该公司采用的折旧方法是年限平均法。该方法是一种

以一定比例折旧幅度来计算折旧费用的折旧方法，其优点是易于实施操作，简

化了会计核算。该公司的固定资产估计净盈余比率设定为5%，这一点是符合

国家有关规定的。厂房的预计使用年限是20年，生产设备类的固定资产的预

计使用年限是10年，货车的预计使用年限是4年，其它的一般机器设备类的

固定资产预计使用年限是3年。

余姚海利电器有限公司固定资产折旧存在的主要问题：折旧方法单一，年

限平均法每年都计提相同的折旧额，导致企业评价利润不客观。余姚海利电器

有限公司属于制造业企业，没有考虑固定资产磨损的实际情况与固定资产在不

同时期使用的价值差异，可能导致资产账面价值与实际价值严重偏差。例如，

大货车和叉车在购买之初使用价值较高，但是随着时间的推移，设备的老化，

维修费用等将占用大部分资金，设备也不能及时进行更新，生产的产品质量逐

渐降低，使企业产品在市场中不再占据优势。所以采用未考虑使用价值变化的

直线法计算折旧费用，不仅导致设备使用寿命结束之前早已降低了使用价值，

而且无法反映过去一段时间内使用价值的变化随着固定资产的使用。目前该企

业采用年限平均法没有考虑到企业自身实际情况。综上所述，余姚海利电器有

限公司采用的固定资产折旧方法存在一定问题。

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3余姚海利电器有限公司固定资产折旧设计

3.1余姚海利电器有限公司机械设备折旧设计

（一）年限平均法

表2机械设备在年限平均法下的年折旧额以及抵税收入（单位：元）

折旧年限期初账面余额年折旧率年折旧额抵税收入

185000019%16150040375

268850019%16150040375

352700019%16150040375

436550019%16150040375

520400019%16150040375

总计20187.5

年折旧额=850000*（1-5%）/5=161500

年折旧率=161500/850000=19%

节约的所得税支出=161500*25%=40375

（二）双倍余额递减法

表3机械设备在双倍余额递减法下的年折旧额及抵税收入（单位：元）

折旧年限期初账面余额年折旧率年折旧额抵税收入

185000040%34000085000

251000040%2040005100

348960040%11240028100

437720040%7555018887.5

530165040%7555018887.5

总计920975

年折旧率：2/5*100%=40%

第一年折旧额：850000*40%=340000

节约的所得税支出：340000*25%=85000

第二年折旧额：（850000-340000）*40%=204000

节约的所得税支出：204000*25%=51000

第三年的折旧额：（850000-340000-204000）*40%=112400

节约的所得税支出：112400*25%=28100

第四年的折旧额：（850000-340000-204000-112400-850000*5%）/2=75550

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节约的所得税支出：75550*25%=18887.5

第五年的折旧额=第四年的折旧额=75550

节约的所得税支出=18887.5

五年总折旧额：340000+204000+112400+75550+75550=807500

五年总节约所得税支出：85000+51000+28100+18887.5+18887.5=201875

不同折旧方法所形成的折旧额是不一样的，它会影响到企业的盈利。以静

态角度来看，同一项固定资产在同一使用年限内，不论使用何种折旧方式都均

不影响企业的利润总额。反之，若从运动角度来看，各种折旧方法弥补耗用与

磨损所需时间也不一样，从而影响到企业各期的利润。即固定资产为企业带来

收益时，固定资产也将产生消耗和损失，久而久之，固定资产带来的效益将会

越来越少，其价值就会降低，而修理费用就会逐年上升。已知余姚海利电器有

限公司是采用年限平均法计提机械设备的折旧，在年限平均法下每期相同的折

旧额，越往后期企业利润额就会不停下降所以导致企业评价利润时不太客观，

从而有违会计谨慎性原则。而采用双倍余额递减法的话会让企业每年发生的固

定资产成本较均衡，如果企业发生的固定资产费用较多，那企业应缴纳的所得

税收入就会减少，增加了所得税的经济效益。由表3表4可以看出余姚海利电

器有限公司在双倍余额递减法下所节约的所得税支出明显高于年限平均法下的

所得税从实现固定资产折旧抵税现值最大化角度考虑，余姚海利电器有限公司

机械设备折旧应首选双倍余额递减法。

3.2余姚海利电器有限公司办公设备折旧设计

表4办公设备在年限平均法下的年折旧额以及抵税收入（单位：元）

折旧年限期初账面余额年折旧率年折旧额抵税收入

12000019%3800950

21905019%3800950

31810019%3800950

（一）年限平均法

年折旧额：20000*（1-5%）/5=3800

年折旧率：3800/20000*100%=19%

节约的所得税支出：3800*25%=950

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表5办公设备在年数总和法下的年折旧额及抵税收入（单位：元）

折旧年限期初账面余额年折旧率年折旧额抵税收入

12000050%95002375

21050033%6333.331583.33

34166.6717%3166.673166.67

总计7125

（二）年数总和法

预计使用年限总和=1+2+3=6

第一年的折旧额：20000*（1-5%）*3/6=9500

节约的所得税支出：9500*25%=2375

第二年的折旧额：20000*（1-5%）*2/6=6333.33

节约的所得税支出：6333.33*25%=1583.33

第三年的折旧额：20000*（1-5%）*1/6=3166.67

从表4和表5可以看出，办公电子设备采用年数总和法更为适宜，办公设

备在初次取得时性能各方面都是良好的运行能力强，给企业带来的收益较多，

也不需要太多的维修保养费，而根据加速折旧法的原理，固定资产使用前期发

生的折旧额多，越往后折旧额越少，很显然在固定资产维修费用前低后高的情

况下，加速折旧方法保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡。其

次，加速折旧法可以有效地帮助企业减少前期的应交所得税。因为固定资产折

旧费会影响利润，假定企业各期收入相同，其他成本相同的情况下，折旧费前

多后少的情况下会使得利润前少后多，进而使所得税费用前少后多，降低企业

前期税。

3.3余姚海利电器有限公司运输设备折旧设计

（一）年限平均法

年折旧额：200000*（1-5%）/5=38000

年折旧率：38000/200000*100%=19%

节约的所得税收入：38000*25%=9500

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表6运输设备在年限平均法下的年折旧额及抵税收入（单位：元）

折旧年限期初账面余额年折旧率年折旧额抵税收入

120000019%380009500

216200019%380009500

312400019%380009500

48600019%380009500

54800019%380009500

（二）工作量法

该公司货车价值为200000元，预计净残值为5%，预计使用年限为5年，

预计行驶总里程400000公里，第一年行驶里程为102000公里，第二年行驶里

程为97000公里，第三年行驶里程为84000公里，第四年行驶里程为66000，

第五年行驶里程为51000公里。

表7运输设备在工作量法下的年折旧额（单位:元）

折旧年限期初账面余行驶里年折旧额累计折旧期末账面

额程额余额

12000001020004845048450151550

2151550970004607594525105475

3105475840003990013442565575

465575660003135016577534225

534225510002422519000010000

单位工作量计提额：200000*（1-5%）/400000=0.475元/千米

第一年折旧额：0.475*102000=48450

第二年折旧额：0.475*97000=46075

第三年折旧额；0.475*84000=39900

第四年折旧额：0.475*66000=31350

第五年折旧额：0.475*51000=24225

已知余姚海利电器有限公司采用年限平均法计提大型运输设备大货车的折

旧额，根据会计准则相关规定企业对于运输设备的折旧应采用工作量法，由于

其每天的业务量不同，在各个会计期间内损耗量差别很大，如果按照时间分配

固定资产成本，则不符合配比原则，这时候可以考虑用工作量法计算折旧。这

种方法需要计算机器设备完成的工作量，将折旧费用分摊到各期工作量当中，

相较于年限平均法，工作量法更能反映固定资产的损耗程度与给企业带来的效

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益之间的关系。

4余姚海利电器有限公司固定资产折旧设计总结

本文以余