审计准则自考试题及答案

审计准则自考试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.注册会计师在执行审计业务时，必须遵守的行为准则是（）A.审计职业道德规范B.审计准则C.会计准则D.审计质量控制准则答案：B解析：审计准则是注册会计师在执行审计业务时必须遵守的行为准则，它规范了注册会计师的审计行为和工作要求。审计职业道德规范侧重于道德层面的约束；会计准则是规范企业会计核算的标准；审计质量控制准则是为了保证审计工作质量而制定的准则。所以本题选B。2.下列各项中，不属于审计准则作用的是（）A.提高审计工作质量B.增强社会公众对审计结果的信任程度C.维护审计组织和审计人员的合法权益D.为审计人员提供具体的审计程序和方法答案：D解析：审计准则的作用包括提高审计工作质量、增强社会公众对审计结果的信任程度、维护审计组织和审计人员的合法权益等。而审计准则只是提供了一般性的原则和规范，并不会为审计人员提供具体的审计程序和方法，具体的审计程序和方法需要审计人员根据具体情况进行设计和运用。所以本题选D。3.我国注册会计师执业准则体系中，鉴证业务准则不包括（）A.审计准则B.审阅准则C.其他鉴证业务准则D.相关服务准则答案：D解析：我国注册会计师执业准则体系中，鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。相关服务准则不属于鉴证业务准则，它主要规范注册会计师执行的代编财务信息、对财务信息执行商定程序等非鉴证业务。所以本题选D。4.审计准则按照规范的对象不同，可以分为（）A.政府审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则B.通用审计准则和专业审计准则C.一般准则、外勤工作准则和报告准则D.国际审计准则和国家审计准则答案：A解析：审计准则按照规范的对象不同，可以分为政府审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则。通用审计准则和专业审计准则是按照适用范围分类；一般准则、外勤工作准则和报告准则是审计准则的一种结构分类；国际审计准则和国家审计准则是按照制定主体和适用范围的不同分类。所以本题选A。5.下列关于审计准则性质的表述中，正确的是（）A.审计准则是一种法律规范B.审计准则是一种技术规范C.审计准则是一种道德规范D.审计准则是一种行政规范答案：B解析：审计准则是一种技术规范，它为审计人员提供了在执行审计业务时应遵循的技术标准和方法，以确保审计工作的质量和效率。它不是法律规范，不具有法律的强制力；虽然与道德规范有一定联系，但主要侧重于技术层面；也不属于行政规范。所以本题选B。6.注册会计师在执行审计业务时，应当保持应有的职业谨慎，这是（）的要求。A.审计职业道德规范B.审计准则C.会计准则D.审计质量控制准则答案：B解析：审计准则要求注册会计师在执行审计业务时保持应有的职业谨慎，以合理保证审计工作的质量。审计职业道德规范强调道德方面的要求；会计准则是关于会计核算的规范；审计质量控制准则主要关注审计工作质量的控制体系。所以本题选B。7.下列各项中，属于审计准则中一般准则的是（）A.审计人员应具备专业胜任能力B.审计人员应保持独立性C.审计人员应制定审计计划D.审计人员应获取充分、适当的审计证据答案：A解析：审计准则中的一般准则主要涉及审计人员的专业素质和资格等方面。审计人员应具备专业胜任能力属于一般准则的要求。审计人员应保持独立性也是重要要求，但它更侧重于职业道德和独立性准则；制定审计计划属于外勤工作准则的内容；获取充分、适当的审计证据是外勤工作中获取审计证据的要求。所以本题选A。8.审计准则的制定依据是（）A.审计目标B.审计假设C.审计职业道德规范D.审计实践经验答案：B解析：审计准则的制定依据是审计假设。审计假设是对审计活动所处的环境和条件的合理假定，是审计理论和审计准则建立的基础。审计目标是审计工作所期望达到的结果；审计职业道德规范是对审计人员道德行为的约束；审计实践经验是在审计准则制定过程中需要考虑的因素，但不是制定依据。所以本题选B。9.下列关于审计准则与审计质量关系的表述中，正确的是（）A.审计准则是保证审计质量的充分条件B.审计准则是保证审计质量的必要条件C.审计准则与审计质量没有关系D.审计质量取决于审计人员的经验，与审计准则无关答案：B解析：审计准则是保证审计质量的必要条件。遵循审计准则可以为审计工作提供规范和指导，有助于提高审计质量，但不是充分条件，因为审计质量还受到审计人员的专业能力、职业态度等多种因素的影响。审计准则与审计质量密切相关，审计人员的经验固然重要，但也需要在审计准则的框架内发挥作用。所以本题选B。10.我国注册会计师审计准则体系中，审计准则的编号规则是（）A.以四位数字编号，第一位数字代表审计准则的类别B.以三位数字编号，第一位数字代表审计准则的类别C.以两位数字编号，第一位数字代表审计准则的类别D.以一位数字编号，代表审计准则的类别答案：A解析：我国注册会计师审计准则体系中，审计准则以四位数字编号，第一位数字代表审计准则的类别。这种编号规则便于对审计准则进行分类和管理。所以本题选A。11.下列各项中，不属于审计准则中外勤工作准则内容的是（）A.审计人员应制定审计计划B.审计人员应获取充分、适当的审计证据C.审计人员应编制审计工作底稿D.审计人员应发表审计意见答案：D解析：外勤工作准则主要涉及审计人员在现场审计过程中的工作要求。制定审计计划、获取充分适当的审计证据、编制审计工作底稿都属于外勤工作准则的内容。而发表审计意见属于报告准则的内容，是在完成外勤工作后，根据审计结果对外出具审计报告时的要求。所以本题选D。12.审计准则的国际趋同是指（）A.各国审计准则完全相同B.各国审计准则在基本理念和主要内容上实现一致C.各国审计准则在形式上保持一致D.各国审计准则由国际组织统一制定答案：B解析：审计准则的国际趋同是指各国审计准则在基本理念和主要内容上实现一致，而不是完全相同。由于各国的法律、文化、经济环境等存在差异，审计准则不可能完全一样。国际趋同也不是仅在形式上保持一致，更重要的是实质内容的趋同。目前各国审计准则还是由各国自行制定，只是在制定过程中参考国际审计准则，实现趋同。所以本题选B。13.注册会计师在执行审计业务时，发现被审计单位存在重大舞弊行为，应（）A.直接向监管机构报告B.与被审计单位管理层沟通C.扩大审计程序，获取更多证据D.立即发表否定意见的审计报告答案：C解析：当注册会计师发现被审计单位存在重大舞弊行为时，首先应扩大审计程序，获取更多的证据，以确定舞弊行为的性质、范围和影响程度。直接向监管机构报告可能缺乏充分的证据支持；与被审计单位管理层沟通需要谨慎，因为管理层可能参与舞弊；立即发表否定意见的审计报告也需要在获取足够证据后，按照审计报告准则的要求进行。所以本题选C。14.下列关于审计准则与审计职业道德规范关系的表述中，正确的是（）A.审计准则包含了审计职业道德规范的全部内容B.审计职业道德规范是审计准则的重要组成部分C.审计准则和审计职业道德规范相互独立，没有联系D.审计准则和审计职业道德规范相辅相成，共同规范审计人员的行为答案：D解析：审计准则和审计职业道德规范相辅相成，共同规范审计人员的行为。审计准则侧重于审计工作的技术和程序方面的规范，而审计职业道德规范侧重于审计人员的道德和职业操守方面的要求。两者相互补充，共同保障审计工作的质量和公正性。审计准则不包含审计职业道德规范的全部内容，审计职业道德规范也不是审计准则的组成部分，它们是相互关联但又有区别的两个体系。所以本题选D。15.审计准则中对审计人员专业胜任能力的要求不包括（）A.具备会计、审计等专业知识B.具备丰富的审计实践经验C.具备良好的沟通能力D.具备计算机信息技术能力答案：C解析：审计准则对审计人员专业胜任能力的要求包括具备会计、审计等专业知识，这是进行审计工作的基础；具备丰富的审计实践经验，有助于更好地应对各种审计情况；在现代审计中，具备计算机信息技术能力也是必要的，因为很多企业的财务信息是通过计算机系统处理的。而良好的沟通能力虽然对审计工作很重要，但它不属于专业胜任能力的核心要求，主要是在审计过程中与被审计单位等进行沟通交流时的辅助能力。所以本题选C。16.我国政府审计准则体系包括（）A.基本准则、具体准则和专业审计操作指南B.一般准则、外勤工作准则和报告准则C.审计业务准则和审计质量控制准则D.国家审计准则和地方审计准则答案：A解析：我国政府审计准则体系包括基本准则、具体准则和专业审计操作指南。一般准则、外勤工作准则和报告准则是一种传统的审计准则结构分类；审计业务准则和审计质量控制准则是注册会计师执业准则体系的分类；我国政府审计准则是统一的国家审计准则，不存在地方审计准则的说法。所以本题选A。17.审计准则要求审计人员在审计过程中应保持职业怀疑态度，这意味着（）A.审计人员对被审计单位提供的所有资料都不信任B.审计人员对被审计单位管理层的陈述都持否定态度C.审计人员应保持警觉，对可能存在的错误和舞弊保持质疑D.审计人员在审计过程中应尽量避免与被审计单位合作答案：C解析：保持职业怀疑态度是指审计人员应保持警觉，对可能存在的错误和舞弊保持质疑，而不是对被审计单位提供的所有资料都不信任，也不是对管理层的陈述都持否定态度。审计工作需要与被审计单位进行必要的合作，以获取审计证据。所以本题选C。18.下列关于审计准则修订的表述中，正确的是（）A.审计准则一旦制定，就不能修订B.审计准则的修订只考虑审计技术的发展C.审计准则的修订应考虑经济环境、法律要求等多方面因素D.审计准则的修订由审计人员自行决定答案：C解析：审计准则需要根据经济环境、法律要求、审计技术发展等多方面因素进行适时修订，以适应不断变化的审计实践需求。审计准则不是一旦制定就不能修订；修订不仅仅考虑审计技术的发展，还包括其他众多因素；审计准则的修订是由相关的准则制定机构按照一定的程序进行的，不是由审计人员自行决定。所以本题选C。19.注册会计师在执行审计业务时，若发现审计准则未涵盖的特殊情况，应（）A.按照自己的经验处理B.咨询其他注册会计师的意见C.运用专业判断，并考虑审计目标和审计风险D.等待准则制定机构发布新的准则答案：C解析：当注册会计师遇到审计准则未涵盖的特殊情况时，应运用专业判断，并考虑审计目标和审计风险，在保证审计质量和实现审计目标的前提下，合理处理特殊情况。不能仅仅按照自己的经验处理，因为可能存在局限性；咨询其他注册会计师的意见可以作为参考，但最终还是要自己运用专业判断；等待准则制定机构发布新准则可能会影响审计工作的进度，而且在实际工作中需要及时做出决策。所以本题选C。20.审计准则中对审计工作底稿的要求不包括（）A.审计工作底稿应内容完整、记录清晰B.审计工作底稿应妥善保管，便于查阅C.审计工作底稿应在审计报告日后立即销毁D.审计工作底稿应能够支持审计人员发表的审计意见答案：C解析：审计准则要求审计工作底稿应内容完整、记录清晰，能够支持审计人员发表的审计意见，并且要妥善保管，便于查阅。审计工作底稿需要按照规定的保管期限进行保管，而不是在审计报告日后立即销毁。所以本题选C。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计准则的作用主要包括（）A.提高审计工作质量B.增强社会公众对审计结果的信任程度C.维护审计组织和审计人员的合法权益D.促进审计理论的发展E.为审计人员提供具体的审计程序和方法答案：ABCD解析：审计准则的作用包括提高审计工作质量，使审计工作更加规范和标准化；增强社会公众对审计结果的信任程度，因为遵循审计准则可以保证审计工作的可靠性；维护审计组织和审计人员的合法权益，当面临法律诉讼等情况时，遵循审计准则是一种有力的辩护依据；同时也促进审计理论的发展，审计准则的制定和完善过程会推动审计理论的研究和创新。但审计准则不会为审计人员提供具体的审计程序和方法，具体程序和方法需要审计人员根据实际情况设计。所以本题选ABCD。2.我国注册会计师执业准则体系包括（）A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.审计质量控制准则D.职业道德准则E.内部审计准则答案：ABC解析：我国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和审计质量控制准则。职业道德准则是对注册会计师道德行为的规范，不属于执业准则体系的核心内容；内部审计准则是规范内部审计人员工作的准则，与注册会计师执业准则体系不同。所以本题选ABC。3.审计准则按照适用范围不同，可以分为（）A.通用审计准则B.专业审计准则C.政府审计准则D.内部审计准则E.注册会计师审计准则答案：AB解析：审计准则按照适用范围不同，可以分为通用审计准则和专业审计准则。通用审计准则适用于各类审计业务，专业审计准则则针对特定行业或特定类型的审计业务。政府审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则是按照规范对象不同进行的分类。所以本题选AB。4.下列各项中，属于审计准则中一般准则内容的有（）A.审计人员应具备专业胜任能力B.审计人员应保持独立性C.审计人员应遵守职业道德规范D.审计人员应合理运用审计方法E.审计人员应制定审计计划答案：ABC解析：审计准则中的一般准则主要涉及审计人员的专业素质、独立性和职业道德等方面。审计人员应具备专业胜任能力，这是进行审计工作的基本要求；保持独立性是保证审计公正性的关键；遵守职业道德规范也是审计工作的重要准则。合理运用审计方法属于外勤工作中获取审计证据的要求；制定审计计划属于外勤工作准则的内容。所以本题选ABC。5.审计准则的制定原则包括（）A.科学性原则B.实用性原则C.权威性原则D.前瞻性原则E.国际趋同原则答案：ABCDE解析：审计准则的制定原则包括科学性原则，即准则要符合审计理论和实践的规律；实用性原则，要能够指导实际审计工作；权威性原则，准则要具有一定的权威性，被审计行业广泛认可和遵循；前瞻性原则，要考虑到未来审计发展的趋势；国际趋同原则，在全球化背景下，要与国际审计准则在基本理念和主要内容上保持一致。所以本题选ABCDE。6.审计准则的国际趋同对我国审计行业的影响包括（）A.提高我国审计准则的质量B.增强我国审计行业的国际竞争力C.促进我国审计人员与国际同行的交流与合作D.减少我国审计人员的工作负担E.使我国审计准则完全与国际审计准则相同答案：ABC解析：审计准则的国际趋同可以提高我国审计准则的质量，因为借鉴国际先进经验可以完善我国的审计准则体系；增强我国审计行业的国际竞争力，使我国审计机构和人员在国际市场上更具认可度；促进我国审计人员与国际同行的交流与合作，便于学习国际先进的审计技术和方法。但不会减少审计人员的工作负担，因为趋同后可能对审计工作的要求更加严格和规范；也不是使我国审计准则完全与国际审计准则相同，而是在基本理念和主要内容上趋同。所以本题选ABC。7.审计准则要求审计人员在审计过程中应获取充分、适当的审计证据，充分性和适当性的关系是（）A.充分性是适当性的基础B.适当性是充分性的基础C.充分性和适当性相互独立D.充分性和适当性相互影响E.只有获取的审计证据既充分又适当，才能支持审计人员的审计结论答案：DE解析：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，它们相互影响。充分性强调审计证据的数量足够，适当性强调审计证据的质量可靠。只有获取的审计证据既充分又适当，才能支持审计人员的审计结论。充分性不是适当性的基础，适当性也不是充分性的基础，它们不是相互独立的关系。所以本题选DE。8.下列关于审计准则与审计质量控制准则关系的表述中，正确的有（）A.审计准则是审计质量控制准则的基础B.审计质量控制准则是为了保证审计准则的遵循C.审计准则和审计质量控制准则都与审计质量有关D.审计准则侧重于规范审计人员的审计行为，审计质量控制准则侧重于规范审计组织的管理行为E.审计准则和审计质量控制准则是相互独立的，没有联系答案：ABCD解析：审计准则是审计质量控制准则的基础，审计质量控制准则是为了保证审计准则的遵循，确保审计工作按照审计准则的要求进行。两者都与审计质量有关，审计准则侧重于规范审计人员的审计行为，明确审计工作的标准和要求；审计质量控制准则侧重于规范审计组织的管理行为，通过建立质量控制体系来保证审计工作的质量。它们不是相互独立的，而是相互关联、相互补充的。所以本题选ABCD。9.审计准则的实施有助于（）A.规范审计行为B.提高审计效率C.降低审计风险D.保证审计质量E.维护市场经济秩序答案：ABCDE解析：审计准则的实施有助于规范审计行为，使审计工作按照统一的标准和程序进行；提高审计效率，避免审计人员的盲目和重复工作；降低审计风险，通过遵循准则可以更好地识别和应对各种风险；保证审计质量，确保审计结果的可靠性和准确性；维护市场经济秩序，因为高质量的审计可以为投资者、债权人等提供可靠的信息，促进市场的健康发展。所以本题选ABCDE。10.我国注册会计师审计准则对审计报告的要求包括（）A.审计报告应内容完整、格式规范B.审计报告应清晰表达审计意见C.审计报告应说明审计范围和审计依据D.审计报告应在规定的时间内出具E.审计报告应向社会公众公开披露答案：ABCD解析：我国注册会计师审计准则对审计报告的要求包括内容完整、格式规范，以保证审计报告的规范性和可读性；清晰表达审计意见，让使用者能够准确理解审计结果；说明审计范围和审计依据，使使用者了解审计工作的边界和遵循的标准；应在规定的时间内出具，以满足相关利益者对信息及时性的需求。审计报告是否向社会公众公开披露取决于具体情况，不是所有审计报告都需要向社会公众公开。所以本题选ABCD。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.审计准则是注册会计师在执行审计业务时必须遵守的唯一规范。（）答案：错误解析：审计准则是注册会计师执行审计业务时必须遵守的重要规范，但不是唯一规范。注册会计师还需要遵守审计职业道德规范、相关法律法规等。所以该说法错误。2.我国注册会计师执业准则体系中，鉴证业务准则和相关服务准则具有相同的目标。（）答案：错误解析：鉴证业务准则的目标是对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度；相关服务准则的目标主要是为客户提供代编财务信息、对财务信息执行商定程序等非鉴证服务，两者目标不同。所以该说法错误。3.审计准则按照规范对象不同分类，政府审计准则和内部审计准则可以合并为一类。（）答案：错误解析：政府审计准则是规范政府审计机关及其审计人员审计行为的准则，内部审计准则是规范内部审计机构及其人员审计行为的准则，它们的规范对象和审计目标等都存在差异，不能合并为一类。所以该说法错误。4.审计准则中的一般准则主要关注审计人员在现场审计过程中的工作要求。（）答案：错误解析：审计准则中的一般准则主要涉及审计人员的专业素质、独立性和职业道德等方面，而不是现场审计过程中的工作要求。现场审计过程中的工作要求属于外勤工作准则的内容。所以该说法错误。5.审计准则的国际趋同意味着各国审计准则不再存在差异。（）答案：错误解析：审计准则的国际趋同是指各国审计准则在基本理念和主要内容上实现一致，但由于各国的法律、文化、经济环境等存在差异，各国审计准则仍然会存在一定的差异，不会完全相同。所以该说法错误。6.审计人员在执行审计业务时，只要遵循审计准则，就可以完全避免审计风险。（）答案：错误解析：遵循审计准则可以降低审计风险，但不能完全避免审计风险。审计风险受到多种因素的影响，如被审计单位的内部控制情况、审计人员的专业判断能力等，即使遵循了审计准则，也可能存在一些不可预见的因素导致审计风险的存在。所以该说法错误。7.审计准则要求审计人员在审计过程中应保持职业怀疑态度，就是对被审计单位的一切都持怀疑态度。（）答案：错误解析：审计人员保持职业怀疑态度是指对可能存在的错误和舞弊保持警觉和质疑，而不是对被审计单位的一切都持怀疑态度。在审计过程中，还是需要与被审计单位进行必要的沟通和合作，获取审计证据。所以该说法错误。8.我国政府审计准则体系中，专业审计操作指南是对基本准则和具体准则的细化和补充。（）答案：正确解析：我国政府审计准则体系中，基本准则是总体性的规范，具体准则是对基本准则的进一步细化，专业审计操作指南则是对基本准则和具体准则的更详细的细化和补充，为审计人员提供具体的操作指导。所以该说法正确。9.审计准则修订只需要考虑审计技术的发展，不需要考虑其他因素。（）答案：错误解析：审计准则修订需要考虑多方面因素，包括经济环境的变化、法律要求的更新、审计实践中出现的新问题等，不仅仅是审计技术的发展。所以该说法错误。10.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的，与审计准则无关。（）答案：错误解析：审计准则对审计工作底稿有明确的要求，如审计工作底稿应内容完整、记录清晰、能够支持审计人员的审计结论等。审计工作底稿是审计人员遵循审计准则进行审计工作的重要记录，与审计准则密切相关。所以该说法错误。四、简答题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.简述审计准则的作用。答案：（1）提高审计工作质量：审计准则为审计人员提供了一套规范和标准的审计程序和方法，使审计工作更加科学、系统和严谨。审计人员按照准则的要求进行审计，可以减少审计过程中的随意性和盲目性，从而提高审计工作的质量。（2）增强社会公众对审计结果的信任程度：审计准则的存在使得审计工作有了统一的规范和标准，社会公众可以相信审计人员是按照一定的专业要求进行审计的，审计结果具有可靠性和公正性。这有助于提高审计报告的可信度，增强社会公众对被审计单位财务信息等的信任。（3）维护审计组织和审计人员的合法权益：当审计组织和审计人员面临法律诉讼等情况时，遵循审计准则可以作为他们的一种有力辩护依据。如果审计人员严格按照审计准则进行审计工作，即使出现审计失败等情况，也可以证明他们已经尽到了应有的职业责任。（4）促进审计理论的发展：审计准则的制定和完善过程需要不断总结审计实践经验，借鉴先进的审计理论和方法。同时，审计准则的实施也会反馈新的问题和需求，推动审计理论的进一步研究和创新，促进审计学科的发展。（5）推动审计工作的规范化和标准化：审计准则统一了审计工作的要求和程序，使得不同的审计人员在面对相似的审计业务时能够采用相似的方法和标准进行审计，有利于审计工作的规范化和标准化，提高审计工作的效率和可比性。2.简述我国注册会计师执业准则体系的构成。答案：我国注册会计师执业准则体系主要由以下三部分构成：（1）鉴证业务准则：-审计准则：是执业准则体系的核心部分，规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。它要求注册会计师在执行审计业务时，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出审计意见。-审阅准则：规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。审阅业务提供的保证程度低于审计业务，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出审阅结论。-其他鉴证业务准则：规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审阅以外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核等。（2）相关服务准则：规范注册会计师执行代编财务信息、对财务信息执行商定程序等非鉴证业务。这些业务不提供任何程度的保证，只是为客户提供特定的服务。（3）审计质量控制准则：规范会计师事务所为了保证审计工作质量而建立和实施的质量控制政策和程序。它适用于会计师事务所执行的所有审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务，旨在确保会计师事务所及其人员遵守执业准则和适用的法律法规的规定，出具恰当的报告。3.简述审计准则中外勤工作准则的主要内容。答案：外勤工作准则主要涉及审计人员在现场审计过程中的工作要求，其主要内容包括：（1）制定审计计划：审计人员应在实施审计工作前，制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计业务的范围、时间安排和方向等；具体审计计划则详细规划审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据。（2）获取充分、适当的审计证据：审计人员应通过各种审计程序，如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等，获取与审计目标相关的充分、适当的审计证据。充分性强调审计证据的数量足够，适当性强调审计证据的相关性和可靠性。（3）编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程、获取的审计证据和得出的审计结论。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计人员发表的审计意见，并且便于后续的复核和查阅。（4）对内部控制进行了解和评价：审计人员应了解被审计单位的内部控制，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督等要素。通过对内部控制的了解和评价，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以提高审计效率和效果。（5）合理运用审计方法：审计人员应根据审计目标和被审计单位的实际情况，合理运用各种审计方法，如抽样审计、分析程序等。在运用审计方法时，要考虑方法的适用性和有效性，确保能够获取充分、适当的审计证据。（6）保持职业谨慎和职业怀疑态度：在整个外勤审计过程中，审计人员应保持职业谨慎，认真对待每一个审计环节，避免疏忽和遗漏。同时，要保持职业怀疑态度，对可能存在的错误和舞弊保持警觉，不轻易相信被审计单位提供的资料和陈述。五、论述题（本大题共1小题，共20分）论述审计准则的国际趋同及其对我国审计行业的影响。答案：（一）审计准则国际趋同的含义审计准则的国际趋同是指各国审计准则在基本理念和主要内容上实现一致，而不是完全相同。在经济全球化的背景下，跨国公司的业务活动日益频繁，资本在国际间的流动更加自由，这就要求各国的审计准则能够相互协调，以提高审计服务的质量和可比性，促进国际经济的交流与合作。国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定的国际审计准则（ISA）在国际上具有广泛的影响力，各国在制定本国审计准则时，越来越多地参考和借鉴国际审计准则，实现本国审计准则与国际审计准则的趋同。（二）审计准则国际趋同的原因1.经济全球化的推动：随着经济全球化的发展，跨国企业的数量不断增加，其财务报表需要在不同国家和地区得到认可。如果各国审计准则差异较大，会增加跨国企业的审计成本，也会影响投资者对不同国家企业财务信息的理解和比较。因此，为了适应经济全球化的需要，各国需要在审计准则上实现趋同。2.提高审计质量和可比性：国际审计准则是在总结国际先进审计经验和理论的基础上制定的，具有较高的科学性和合理性。各国审计准则与国际审计准则趋同，可以借鉴国际先进的审计技术和方法，提高本国审计工作的质量和效率，同时也能使不同国家的审计结果更具可比性，增强投资者对国际资本市场的信心。3.国际组织的推动：国际会计师联合会（IFAC）等国际组织积极推动审计准则的国际趋同。这些组织通过制定国际审计准则、开展国际审计准则的培训和宣传等活动，促进各国审计准则与国际审计准则的协调一致。（三）审计准则国际趋同对我国审计行业的影响1.积