2026年审计实务操作练习题及答案详解

2026年审计实务操作练习题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.在对某制造业企业2025年度财务报表进行审计时，审计师发现其存货盘点程序存在缺陷，未能覆盖所有关键存货项目。审计师应采取的首要措施是：A.直接认定存货存在性存在重大错报风险B.提请管理层补充盘点程序并重新执行C.扩大存货抽样范围以弥补盘点程序的不足D.增加存货计价测试以间接验证存货存在性2.审计某商业银行2025年度财务报表时，审计师注意到其表外业务中存在大量承诺类金融工具。针对此类业务，审计师应重点关注的审计程序是：A.承诺的可行性评估B.承诺的公允价值计量C.承诺的减值测试D.承诺的流动性风险分析3.在审计某房地产企业时，审计师发现其开发成本核算存在分摊不合理的情况。审计师应首先要求管理层提供：A.成本核算分摊政策B.成本核算分摊标准C.成本核算分摊依据D.成本核算分摊流程4.审计某地方政府融资平台时，审计师发现其存在大量隐性债务。针对此类问题，审计师应重点关注：A.债务合同的合规性B.债务资金的使用效率C.债务风险的计量D.债务信息披露的充分性5.审计某医药企业时，审计师发现其研发费用资本化存在争议。审计师应重点核查：A.研发项目的可行性报告B.研发费用的归集政策C.研发费用的资本化标准D.研发费用的摊销政策6.审计某外贸企业时，审计师发现其汇率波动风险较大。审计师应重点测试：A.汇率风险敞口的计量B.汇率风险套期保值的有效性C.汇率风险信息披露的充分性D.汇率风险应对策略的合理性7.审计某高科技企业时，审计师发现其无形资产评估存在争议。审计师应重点核查：A.无形资产评估方法的选择B.无形资产评估参数的合理性C.无形资产评估报告的合规性D.无形资产评估结果的可靠性8.审计某公共事业单位时，审计师发现其预算执行存在偏差。审计师应重点测试：A.预算编制的合理性B.预算执行的合规性C.预算调整的必要性D.预算控制的有效性9.审计某互联网企业时，审计师发现其数据资产核算存在缺陷。审计师应重点核查：A.数据资产的确认政策B.数据资产计量政策C.数据资产减值测试D.数据资产信息披露10.审计某交通运输企业时，审计师发现其固定资产折旧计提存在争议。审计师应重点测试：A.固定资产折旧政策B.固定资产折旧方法C.固定资产折旧年限D.固定资产折旧计提充分性二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.在审计某制造业企业时，审计师发现其存货管理存在以下问题，其中属于重大错报风险的是：A.存货盘点程序覆盖不全B.存货计价方法变更频繁C.存货跌价准备计提不足D.存货管理流程不规范2.审计某商业银行时，审计师发现其表外业务存在以下风险，其中属于重大错报风险的是：A.承诺的可行性评估不足B.承诺的公允价值计量不准确C.承诺的减值测试不充分D.承诺的流动性风险分析缺失3.审计某房地产企业时，审计师发现其开发成本核算存在以下问题，其中属于重大错报风险的是：A.成本核算分摊政策不合理B.成本核算分摊标准不明确C.成本核算分摊依据不充分D.成本核算分摊流程不规范4.审计某地方政府融资平台时，审计师发现其存在以下问题，其中属于重大错报风险的是：A.债务合同的合规性不足B.债务资金的使用效率不高C.债务风险的计量不准确D.债务信息披露不充分5.审计某医药企业时，审计师发现其研发费用资本化存在以下问题，其中属于重大错报风险的是：A.研发项目的可行性报告不充分B.研发费用的归集政策不合理C.研发费用的资本化标准不明确D.研发费用的摊销政策不规范三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计师在执行存货盘点程序时，可以仅对关键存货项目进行盘点。（×）2.审计师在测试承诺类金融工具时，应重点关注承诺的可行性评估。（√）3.审计师在审计房地产企业时，应重点关注开发成本核算的分摊政策。（√）4.审计师在审计地方政府融资平台时，应重点关注债务风险的计量。（×）5.审计师在审计医药企业时，应重点关注研发费用的资本化标准。（√）6.审计师在审计外贸企业时，应重点关注汇率风险套期保值的有效性。（√）7.审计师在审计高科技企业时，应重点关注无形资产评估方法的合理性。（√）8.审计师在审计公共事业单位时，应重点关注预算执行的合规性。（√）9.审计师在审计互联网企业时，应重点关注数据资产的确认政策。（√）10.审计师在审计交通运输企业时，应重点关注固定资产折旧计提的充分性。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计师在审计制造业企业时，如何测试存货存在性。2.简述审计师在审计商业银行时，如何测试表外业务的公允价值计量。3.简述审计师在审计房地产企业时，如何测试开发成本核算的分摊政策。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率明显下降，审计师怀疑其存在存货管理问题。请设计审计程序，测试该企业存货管理的有效性。2.某地方政府融资平台2025年度财务报表显示存在大量隐性债务，审计师怀疑其存在财务风险。请设计审计程序，测试该平台债务风险的计量和信息披露。答案及解析一、单项选择题1.B解析：审计师发现存货盘点程序存在缺陷，应首先提请管理层补充盘点程序并重新执行，以弥补盘点程序的不足。2.A解析：承诺类金融工具的主要风险在于其可行性，审计师应重点关注的审计程序是承诺的可行性评估。3.B解析：成本核算分摊标准不明确是导致分摊不合理的主要原因，审计师应首先要求管理层提供成本核算分摊标准。4.C解析：隐性债务的主要风险在于其计量，审计师应重点关注债务风险的计量。5.C解析：研发费用资本化的核心在于资本化标准，审计师应重点核查资本化标准。6.B解析：汇率波动风险的主要风险在于套期保值的有效性，审计师应重点测试汇率风险套期保值的有效性。7.B解析：无形资产评估的核心在于评估参数的合理性，审计师应重点核查评估参数的合理性。8.B解析：预算执行的核心在于合规性，审计师应重点测试预算执行的合规性。9.A解析：数据资产核算的核心在于确认政策，审计师应重点核查数据资产的确认政策。10.D解析：固定资产折旧的核心在于计提充分性，审计师应重点测试折旧计提的充分性。二、多项选择题1.A、C、D解析：存货盘点程序覆盖不全、存货跌价准备计提不足、存货管理流程不规范均属于重大错报风险。2.A、B、C解析：承诺的可行性评估不足、公允价值计量不准确、减值测试不充分均属于重大错报风险。3.A、B、C解析：成本核算分摊政策不合理、分摊标准不明确、分摊依据不充分均属于重大错报风险。4.B、C、D解析：债务资金的使用效率不高、债务风险的计量不准确、债务信息披露不充分均属于重大错报风险。5.B、C、D解析：研发费用的归集政策不合理、资本化标准不明确、摊销政策不规范均属于重大错报风险。三、判断题1.×解析：审计师在执行存货盘点程序时，应覆盖所有关键存货项目。2.√解析：承诺类金融工具的主要风险在于其可行性，审计师应重点关注承诺的可行性评估。3.√解析：开发成本核算的核心在于分摊政策，审计师应重点关注分摊政策。4.×解析：隐性债务的主要风险在于其计量，审计师应重点关注债务风险的计量。5.√解析：研发费用资本化的核心在于资本化标准，审计师应重点关注资本化标准。6.√解析：汇率波动风险的主要风险在于套期保值的有效性，审计师应重点关注套期保值的有效性。7.√解析：无形资产评估的核心在于评估参数的合理性，审计师应重点关注评估参数的合理性。8.√解析：预算执行的核心在于合规性，审计师应重点关注预算执行的合规性。9.√解析：数据资产核算的核心在于确认政策，审计师应重点关注确认政策。10.√解析：固定资产折旧的核心在于计提充分性，审计师应重点关注计提充分性。四、简答题1.简述审计师在审计制造业企业时，如何测试存货存在性。审计师可以通过以下程序测试存货存在性：（1）执行存货监盘程序，覆盖所有关键存货项目；（2）检查存货入库和出库记录，验证存货流转的真实性；（3）核对存货明细账和总账，确保账实相符；（4）检查存货跌价准备计提的充分性；（5）询问管理层存货管理流程，评估存货管理风险。2.简述审计师在审计商业银行时，如何测试表外业务的公允价值计量。审计师可以通过以下程序测试表外业务的公允价值计量：（1）检查表外业务的估值模型和方法；（2）测试估值模型的输入参数，如利率、汇率等；（3）评估估值模型的敏感性，分析其对公允价值的影响；（4）检查表外业务的减值测试，确保减值计提的充分性；（5）询问管理层表外业务的风险管理政策，评估公允价值计量的合理性。3.简述审计师在审计房地产企业时，如何测试开发成本核算的分摊政策。审计师可以通过以下程序测试开发成本核算的分摊政策：（1）检查成本核算分摊政策，评估其合理性和合规性；（2）测试成本核算分摊标准的科学性，如面积、楼层等；（3）核对成本核算分摊依据，确保分摊依据的充分性；（4）检查成本核算分摊流程，评估其规范性和有效性；（5）询问管理层成本核算分摊政策，评估其执行情况。五、综合题1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率明显下降，审计师怀疑其存在存货管理问题。请设计审计程序，测试该企业存货管理的有效性。审计程序如下：（1）执行存货监盘程序，覆盖所有关键存货项目，验证存货存在性；（2）检查存货入库和出库记录，验证存货流转的真实性；（3）核对存货明细账和总账，确保账实相符；（4）检查存货跌价准备计提的充分性，评估存货管理风险；（5）询问管理层存货管理流程，评估存货管理风险；（6）测试存货周转率下降的原因，如销售不畅、生产过剩等；（7）评估存货管理政策的有效性，提出改进建议。2.某地方政府融资平台2025年度财务报表显示存在大量隐性债务，审计师怀疑其存在财务风险。请设计审计程序，测试该平台债务风险的计量和信息