2026年会计实务操作中级水平测试题

2026年会计实务操作中级水平测试题一、单项选择题（共20题，每题1分，合计20分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧，2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，发行价为1050万元，转股比例为1:20。假设2026年12月31日该债券的公允价值变动为10万元，则应计入“资本公积——其他资本公积”的金额为多少？A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元3.某外贸企业2026年出口货物销售额200万美元，离岸价为10美元/件，汇率按1美元=6.8人民币计算。假设该企业适用13%的出口退税率，则应退回的增值税额为多少？A.136万元B.152万元C.168万元D.184万元4.乙公司2026年3月1日购入一项无形资产，成本80万元，预计使用年限5年，无残值。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为60万元，则2026年应计提的无形资产减值准备为多少？A.0万元B.16万元C.20万元D.24万元5.某企业采用完工百分比法确认收入，2026年1月1日签订一项为期12个月的建造合同，合同总收入1000万元，预计总成本600万元。至2026年12月31日，实际发生成本400万元，预计完成尚需成本200万元。则2026年应确认的收入为多少？A.250万元B.333万元C.400万元D.500万元6.丙公司2026年发生管理费用50万元，其中含支付给关联方的咨询费10万元，该咨询费不符合税法规定的税前扣除标准。假设不考虑其他因素，则2026年可在税前扣除的管理费用为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元7.某企业2026年12月31日应收账款账面余额100万元，已计提坏账准备5万元。2027年1月5日，客户某公司破产，无法偿还该笔款项。则该企业应转销的坏账准备金额为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.100万元8.某企业2026年发生交易性金融资产处置损益20万元（收益），则该金额应计入哪个报表项目？A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.主营业务收入9.某企业2026年1月1日发行面值100万元的3年期债券，票面年利率6%，实际发行价为98万元。假设采用实际利率法核算，2026年12月31日该债券的账面价值为多少？A.98万元B.99万元C.100万元D.101万元10.某企业2026年发生广告费支出30万元，其中符合税法规定的税前扣除标准为20万元。假设不考虑其他因素，则2026年可在税前扣除的广告费为多少？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元11.某企业采用先进先出法核算存货，2026年1月1日存货100件，单价10元；1月10日购入200件，单价12元；1月20日销售150件。则2026年销售存货的加权平均成本为多少？A.10.5元/件B.11元/件C.11.5元/件D.12元/件12.某企业2026年12月31日固定资产账面原值1000万元，累计折旧300万元，已计提减值准备100万元。则该固定资产的账面价值为多少？A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元13.某企业2026年1月1日购入一项可供出售金融资产，成本200万元，公允价值变动计入其他综合收益的金额为20万元。2026年12月31日该金融资产的公允价值为250万元，则2026年应确认的投资收益为多少？A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元14.某企业2026年发生罚款支出10万元，则该金额应计入哪个报表项目？A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.投资损失15.某企业2026年12月31日存货账面价值50万元，可变现净值45万元，则应计提的存货跌价准备为多少？A.0万元B.2万元C.5万元D.10万元16.某企业2026年发生公益性捐赠支出8万元，假设该企业2026年度利润总额为200万元，则可在税前扣除的公益性捐赠支出为多少？A.8万元B.9.6万元C.10万元D.16万元17.某企业2026年1月1日发行面值100万元的3年期债券，票面年利率6%，实际发行价为105万元。假设采用直线法摊销债券溢价，2026年12月31日该债券的账面价值为多少？A.100万元B.101万元C.102万元D.103万元18.某企业2026年发生业务招待费支出25万元，其中符合税法规定的税前扣除标准为15万元。假设不考虑其他因素，则2026年可在税前扣除的业务招待费为多少？A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元19.某企业2026年12月31日固定资产账面原值500万元，累计折旧150万元，已计提减值准备50万元。则该固定资产的账面价值为多少？A.150万元B.200万元C.300万元D.350万元20.某企业2026年1月1日购入一项长期股权投资，成本300万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，该被投资单位2026年度实现净利润100万元。假设不考虑其他因素，则该企业2026年应确认的投资收益为多少？A.0万元B.10万元C.30万元D.100万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列哪些项目应计入企业资产负债表中的“流动资产”？A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.交易性金融资产2.某企业2026年发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？A.用一台设备换取一台汽车B.用一批原材料抵偿一笔应付账款C.用一台机器换取一项专利权D.用一批库存商品换取一项长期股权投资3.下列哪些项目应计入企业利润表中的“营业外收入”？A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.政府补助收入D.利息收入4.某企业2026年发生以下费用，哪些属于税法规定的税前扣除项目？A.职工工资薪金支出B.业务招待费支出C.广告费支出D.罚款支出5.下列哪些情况下，企业需要计提固定资产减值准备？A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计未来现金流量现值低于账面价值D.固定资产长期闲置不用6.某企业2026年发生以下业务，哪些属于关联方交易？A.向其主要供应商采购原材料B.向其子公司销售产品C.接受其主要投资者提供的贷款D.向其主要客户销售产品7.下列哪些项目应计入企业资产负债表中的“非流动资产”？A.长期股权投资B.固定资产C.存货D.应收账款8.某企业2026年发生以下业务，哪些属于会计估计变更？A.将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法B.将无形资产使用年限由5年延长至8年C.将坏账准备计提比例由5%改为10%D.将存货计价方法由先进先出法改为后进先出法9.下列哪些项目应计入企业利润表中的“营业外支出”？A.自然灾害损失B.罚款支出C.非公益性捐赠支出D.固定资产处置净损失10.某企业2026年发生以下业务，哪些属于金融工具确认和计量范畴？A.交易性金融资产B.长期股权投资C.应收账款D.债务重组三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的交易性金融资产处置损益应计入“营业外收入”或“营业外支出”。（×）2.企业发行的债券，其利息支出应计入“财务费用”。（√）3.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前100%扣除。（×）4.企业采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠地计量履约成本。（√）5.企业计提的存货跌价准备，在以后期间如果价值回升，可以转回。（√）6.企业发生的罚款支出，可以在税前扣除。（×）7.企业采用先进先出法核算存货时，如果发生价格波动，其成本结转可能不准确。（√）8.企业发行的债券，其溢价或折价摊销可以采用直线法或实际利率法。（√）9.企业发生的业务招待费支出，可以在税前按实际发生额扣除。（×）10.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位净利润全额计入投资收益。（×）四、计算题（共5题，每题5分，合计25分）1.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限4年，预计净残值8万元。假设采用年数总和法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少？答案：年数总和法折旧率=年数总和/原值=(4+3+2+1)/(4×4)=1/42026年折旧额=(原值-净残值)×折旧率=(80-8)×1/4=18万元2.某企业2026年1月1日发行面值100万元的3年期债券，票面年利率6%，实际发行价为98万元。假设采用实际利率法核算，2026年12月31日该债券的账面价值为多少？（假设实际利率为7%）答案：2026年利息费用=账面价值×实际利率=98×7%=6.86万元2026年利息收入=面值×票面利率=100×6%=6万元2026年摊销金额=利息费用-利息收入=6.86-6=0.86万元2026年12月31日账面价值=98+0.86=98.86万元3.某企业2026年1月1日存货100件，单价10元；1月10日购入200件，单价12元；1月20日销售150件。假设采用加权平均法核算存货，则2026年销售存货的加权平均成本为多少？答案：1月1日存货总成本=100×10=1000元1月10日存货总成本=200×12=2400元1月20日销售存货加权平均成本=(1000+2400)/(100+200)=11元/件4.某企业2026年12月31日固定资产账面原值500万元，累计折旧150万元，已计提减值准备50万元。假设2027年1月1日该固定资产出售，售价400万元，则该企业应确认的资产处置损益为多少？答案：2026年12月31日账面价值=500-150-50=300万元2027年资产处置损益=售价-账面价值=400-300=100万元（收益）5.某企业2026年1月1日购入一项可供出售金融资产，成本200万元，公允价值变动计入其他综合收益的金额为20万元。2026年12月31日该金融资产的公允价值为250万元，则2026年应确认的投资收益为多少？答案：2026年应确认的投资收益=0万元（可供出售金融资产公允价值变动不计入投资收益）五、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。答案：固定资产折旧的计算方法主要包括：直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。-直线法：将固定资产原值扣除净残值后的余额，均匀分摊至使用年限内。适用于使用强度均匀的固定资产。-年数总和法：将固定资产原值扣除净残值后的余额，按照使用年限的倒序逐年分摊。适用于前期使用强度较大的固定资产。-双倍余额递减法：将固定资产原值扣除净残值后的余额，按照使用年限的两倍逐年递减分摊。适用于技术更新快的固定资产。2.简述关联方交易的定义及其披露要求。答案：关联方交易是指企业与其主要投资者、实际控制人、关联方之间发生的交易。关联方披露要求包括：-在财务报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及金额。-对于重大关联方交易，应单独列示。3.简述存货跌价准备的计提方法及其会计处理。答案：存货跌价准备计提方法：比较存货账面价值与可变现净值，若账面价值高于可变现净值，需计提跌价准备。会计处理：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。4.简述长期股权投资的核算方法及其适用范围。答案：长期股权投资核算方法主要包括：成本法、权益法。-成本法：适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。-权益法：适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。5.简述债券溢价的会计处理方法。答案：债券溢价发行时，其溢价部分应在债券存续期间内分期摊销，减少利息费用。摊销方法包括直线法和实际利率法。会计处理：-借记“应付债券——利息调整”，贷记“财务费用”。六、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.甲公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。-6月30日，该设备因技术更新停止使用，出售给乙公司，售价30万元。-假设不考虑其他因素，请计算甲公司2026年该设备应计提的折旧额及处置损益。答案：-2026年折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(50-5)/5=9万元（设备于6月30日停止使用，前6个月折旧=9×6/12=4.5万元）-2026年账面价值=原值-累计折旧=50-4.5=45.5万元-处置损益=售价-账面价值=30-45.5=-15.5万元（损失）2.乙公司2026年发生以下业务：-1月1日发行面值100