2026年会计职称考试专业知识题库

2026年会计职称考试专业知识题库一、单选题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.5万元B.6.25万元C.7.5万元D.8万元2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，其预扣预缴税率的计算依据是（）。A.全年累计收入B.月度收入C.年度收入减除“三险一金”后的余额D.月度收入减除“三险一金”后的余额3.某企业2025年发生广告费支出80万元，其2025年度符合条件的广告费税前扣除限额为（）。（假设该企业2025年销售（营业）收入为1000万元，且2024年尚未弥补亏损）A.20万元B.80万元C.100万元D.0万元4.根据《增值税暂行条例》，下列项目中属于增值税征税范围的是（）。A.个人销售自用住房B.行政单位无偿提供服务C.企业销售自产农产品D.医疗机构提供医疗服务5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.9.6万元B.10.8万元C.12万元D.13.2万元6.根据《消费税暂行条例》，下列产品中不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油7.某企业2025年度实际缴纳增值税为200万元，其2025年度应缴纳的城市维护建设税税额为（）。（假设该企业所在地区城建税税率为7%）A.14万元B.15万元C.16万元D.17万元8.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列项目中不属于税前扣除范围的是（）。A.办公费用B.工资薪金支出C.业务招待费D.赞助支出9.某居民个人2025年取得股息所得10万元，其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。（假设该股息所得已由上市公司代扣代缴20%的税率）A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元10.根据《个人所得税法》，下列项目中属于免税收入的是（）。A.工资薪金所得B.利息所得C.股息所得D.保险赔偿款二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.逾期三年以上的应收账款收入D.转让土地使用权所得2.根据《增值税暂行条例》，下列项目中属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人3.根据《个人所得税法》，下列项目中属于个人所得税应税所得的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.税务部门代扣代缴的税款4.根据《消费税暂行条例》，下列产品中属于消费税从价定率征收的有（）。A.白酒B.卷烟C.香烟D.化妆品5.某企业2025年度实际缴纳增值税为300万元，其2025年度应缴纳的附加税费包括（）。（假设该企业所在地区增值税税率为13%，附加税费税率为10%）A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育附加D.资源税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，无论是否超过扣除限额，均可以在税前全额扣除。（）2.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率预扣预缴个人所得税。（）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否实际支付，均可以在税前扣除。（）4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（）5.消费税的征税范围包括所有消费品。（）6.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）7.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所的个人。（）8.企业转让土地使用权所得，属于企业所得税的免税收入。（）9.增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。（）10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否实际支付，均可以在税前扣除。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元。假设该企业2024年度尚未弥补亏损，计算其2025年度广告费和业务招待费的税前扣除限额及实际可扣除金额。（提示：广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰）2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物取得含税收入117万元，购进货物取得增值税专用发票，发票注明税额10万元。假设该企业适用的增值税税率为13%，计算其2025年5月应缴纳的增值税税额。3.某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设该个人适用的工资薪金所得预扣预缴税率为10%，年终奖单独计税。计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税法中“不合理费用”的认定标准。2.简述增值税小规模纳税人的认定标准及适用政策。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据《企业所得税法》，小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税额为50万元×25%×20%=6.25万元。2.D解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，其预扣预缴税率的计算依据是月度收入减除“三险一金”后的余额。3.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，广告费税前扣除限额为1000万元×15%=150万元，但实际发生80万元，可以全额扣除。4.C解析：根据《增值税暂行条例》，企业销售自产农产品属于增值税征税范围。个人销售自用住房、行政单位无偿提供服务、医疗机构提供医疗服务均不属于增值税征税范围。5.B解析：根据《个人所得税法》，个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。应纳税额计算如下：60万元×20%-0.5万元=10.8万元。6.D解析：根据《消费税暂行条例》，消费税征税范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、成品油、小汽车等。精油不属于消费税征税范围。7.A解析：根据《城市维护建设税暂行条例》，城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税。应纳税额为200万元×7%=14万元。8.D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括办公费用、工资薪金支出、业务招待费等，但赞助支出不属于税前扣除范围。9.B解析：根据《个人所得税法》，股息所得适用20%的比例税率。已由上市公司代扣代缴20%的税率，因此个人应缴纳的个人所得税税额为10万元×20%=2万元。10.D解析：根据《个人所得税法》，保险赔偿款属于免税收入。工资薪金所得、利息所得、股息所得均属于应税所得。二、多选题答案与解析1.A、B解析：根据《企业所得税法》，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。逾期三年以上的应收账款收入、转让土地使用权所得均属于应税收入。2.A、B、C、D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、委托加工收回的货物用于对外捐赠、自产货物分配给股东、自产货物无偿赠送他人均属于增值税视同销售行为。3.A、B、C解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得均属于个人所得税应税所得。税务部门代扣代缴的税款不属于个人应税所得。4.A、B、C解析：根据《消费税暂行条例》，白酒、卷烟、香烟属于消费税从价定率征收。化妆品属于消费税从价定率征收，但题目中未列出。5.A、B、C解析：根据《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加征收管理办法》，企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。资源税不属于附加税费。三、判断题答案与解析1.×解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.√解析：根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率预扣预缴个人所得税。3.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当实际发生并取得合法凭证，才能在税前扣除。4.×解析：根据《增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率根据不同行业有所区别，一般为3%或5%。5.×解析：根据《消费税暂行条例》，消费税征税范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、成品油、小汽车等，并非所有消费品。6.√解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7.×解析：根据《个人所得税法》，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。8.×解析：根据《企业所得税法》，企业转让土地使用权所得，属于应税收入。9.×解析：根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率根据不同行业有所区别，一般为13%或9%。10.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当实际发生并取得合法凭证，才能在税前扣除。四、计算题答案与解析1.广告费税前扣除限额及实际可扣除金额-广告费税前扣除限额：1000万元×15%=150万元-实际发生80万元，可以全额扣除。-业务招待费税前扣除限额：1000万元×5‰=5万元-实际发生50万元，按照发生额的60%扣除，即50万元×60%=30万元，但最高不得超过5万元，因此实际可扣除5万元。-广告费和业务招待费合计可扣除85万元。2.增值税应纳税额计算-销项税额：117万元÷(1+13%)×13%=13万元-进项税额：10万元-应纳税额：13万元-10万元=3万元3.个人所得税应纳税额计算-工资薪金所得应纳税额：12万元×10%-0.5万元=11.5万元-年终奖单独计税：6万元÷12个月=0.5万元/月-适用税率10%，速算扣除数0.5万元-年终奖应纳税额：6万元×10%-0.5万元=5.5万元-合计应纳税额：11.5万元+5.5万元=17万元五、简答题答案与解析1.企业所得税法中“不合理费用”的认定标准-企业发生的与生产经