中国供销合作社财务制度

PAGE中国供销合作社财务制度一、总则（一）目的与依据为了加强中国供销合作社（以下简称“供销社”）的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障供销社各项工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于中华全国供销合作总社及其所属各级供销合作社、企业和事业单位（以下统称“供销社系统单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映供销社系统单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖供销社系统单位财务管理的各个方面，确保财务制度的全面性和系统性。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高供销社系统单位的经济效益和社会效益。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强财务管理的风险防范，确保资金安全。二、财务管理体制（一）统一领导中华全国供销合作总社对供销社系统单位的财务工作实行统一领导，制定财务战略、政策和制度，指导和监督各级供销社的财务管理工作。（二）分级管理各级供销合作社在总社统一领导下，负责本地区供销社系统单位的财务管理工作，分级组织实施财务预算、核算、监督等工作。（三）职责分工1.财务部门职责负责贯彻执行国家财经法规和本制度，制定和完善本单位财务管理制度和实施细则。编制财务预算、决算，组织财务核算，及时、准确地提供财务报告。负责资金筹集、使用和管理，合理安排资金，提高资金使用效益。加强资产管理，确保资产安全完整，定期进行资产清查。负责财务分析和财务监督，对本单位经济活动进行财务评价，提出改进建议。配合有关部门做好审计、税务等工作。2.其他部门职责各业务部门应配合财务部门做好预算编制、成本控制、资产管理等工作，提供相关业务数据和资料。审计部门负责对本单位财务收支、经济活动进行审计监督，确保财务活动合法合规。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则。结合供销社系统单位的发展战略和年度工作计划，科学合理地编制预算。预算编制应充分考虑政策变化、市场因素等影响，确保预算的准确性和可行性。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度预算执行情况，一切从实际需要出发编制预算；滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际情况及时调整和补充预算，使预算始终保持一定的前瞻性和动态性。预算编制应按照“二上二下”的程序进行。各基层单位根据本单位实际情况提出预算建议数，上报上级主管部门；上级主管部门对基层单位上报的预算建议数进行审核、汇总，提出本部门的预算控制数下达给基层单位；基层单位根据上级主管部门下达的预算控制数，编制本单位正式预算草案，上报上级主管部门；上级主管部门对基层单位上报的预算草案进行审核、批复，形成正式预算。3.预算内容预算包括收入预算和支出预算。收入预算主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等；支出预算主要包括人员经费、公用经费、业务支出、项目支出等。项目支出预算应按照项目管理的要求，明确项目名称、项目内容、项目预算金额、项目实施进度等。（二）预算执行1.严格执行预算：各供销社系统单位应严格按照批复的预算组织收入、安排支出，确保预算的严肃性和权威性。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整应符合国家有关政策和法律法规的要求，确保调整后的预算合理可行。3.预算分析与监控：建立预算执行分析制度，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。加强对预算执行的监控，确保预算执行的进度和质量。（三）预算考核1.建立预算考核制度：制定科学合理的预算考核指标体系，对各供销社系统单位的预算执行情况进行考核评价。2.考核内容：预算考核主要包括预算执行进度、预算执行质量、预算调整情况等方面。3.考核结果应用：将预算考核结果与各单位的绩效考核、奖惩挂钩，充分发挥预算考核的激励约束作用。四、收入管理（一）收入范围1.主营业务收入：包括供销社系统单位从事农业生产资料、农副产品、日用消费品等经营业务取得的收入。2.其他业务收入：包括出租资产收入、提供劳务收入、利息收入等。3.投资收益：包括供销社系统单位对外投资取得的收益。（二）收入确认原则1.销售商品收入：在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。3.让渡资产使用权收入：包括利息收入、使用费收入等。利息收入，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（三）收入管理要求1.规范收入核算：严格按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据真实、准确、完整。2.加强收入票据管理：建立健全收入票据管理制度，规范收入票据的领购、使用、保管和核销等工作。收入票据应按照规定的格式和内容开具，确保票据的真实性和合法性。3.强化收入监督检查：加强对收入业务的监督检查，定期对收入情况进行审计和检查，防止收入流失和违规违纪行为的发生。五、支出管理（一）支出分类1.人员经费：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。3.业务支出：包括供销社系统单位开展业务活动所需的各项支出，如商品采购支出、市场开拓支出、技术研发支出等。4.项目支出：包括供销社系统单位为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的专项支出，如农业综合开发项目支出、新农村现代流通服务网络工程建设项目支出等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家有关法律法规和财经纪律的要求，不得违反规定擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.真实性原则：支出凭证应真实、合法、有效，能够证明支出的真实性和合理性。3.审批程序：严格执行支出审批制度，明确审批权限和审批流程。一般支出由单位负责人或授权审批人审批；重大支出应经过集体研究决定，并按照规定的程序报上级主管部门审批。（三）支出控制措施1.预算控制：严格按照预算安排支出，确保各项支出在预算范围内。加强对预算执行情况的监控，及时发现和纠正超预算支出行为。2.定额控制：对公用经费等支出实行定额管理，制定合理的支出定额标准，严格控制支出规模。3.审批控制：加强对支出审批环节的管理，严格审核支出凭证，确保支出审批的合规性和准确性。4.绩效控制：建立健全支出绩效评价制度，对项目支出等进行绩效评价，提高资金使用效益。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。3.无形资产：包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。4.长期投资：包括供销社系统单位对外投资形成的股权、债权等。（二）资产购置与处置1.资产购置：供销社系统单位购置资产应按照规定的程序进行审批，严格控制资产购置规模。购置资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、拍卖等方式进行采购。2.资产处置：资产处置包括资产出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，确保资产处置的合规性和合理性。资产处置收入应及时足额上缴，纳入单位预算管理。（三）资产清查与盘点1.定期清查：建立健全资产清查制度，定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。一般每年至少进行一次全面的资产清查。2.专项清查：在发生重大资产损失、资产产权变动、单位合并分立等情况时，应及时进行专项资产清查。3.清查结果处理：对资产清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。对盘盈、盘亏的资产，应及时调整账务，确保资产账面价值与实际价值一致。（四）资产日常管理1.建立资产台账：对各项资产进行详细登记，建立资产台账，记录资产的购置时间、规格型号、数量、价值、使用状况等信息。2.明确管理责任：明确资产使用部门和管理部门的职责，加强对资产的日常管理和维护。资产使用部门应负责资产的日常使用和保管，定期对资产进行检查和维护；资产管理部门应负责资产的统一管理和调配，定期对资产进行清查和盘点。3.加强资产安全防范：采取必要的安全防范措施，确保资产安全。对贵重资产和重要资产，应加强安全保卫工作，安装必要的安全设施，防止资产被盗、被抢、被损坏等情况的发生。七、负债管理（一）负债分类1.流动负债：包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。2.非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据供销社系统单位的经营状况和资金需求，合理确定负债规模，避免过度举债。2.风险控制原则：加强对负债风险的管理和控制，优化负债结构，降低负债成本，确保债务偿还能力。3.规范管理原则：严格按照国家有关法律法规和财经纪律的要求，规范负债行为，加强对负债的核算和监督。（三）负债审批与核算1.负债审批：供销社系统单位举借债务应按照规定的程序进行申报和审批，明确举债用途、金额、期限、还款计划等。举债审批应经过集体研究决定，并报上级主管部门备案。2.负债核算：按照国家统一的会计制度进行负债核算，准确反映负债的规模、结构和偿还情况。加强对负债利息的核算，确保利息计算准确无误。（四）债务偿还与风险预警1.按时偿还债务：按照债务合同约定，按时足额偿还债务本息，确保供销社系统单位的信用。2.风险预警：建立债务风险预警机制，对债务规模、债务结构、偿债能力等指标进行实时监测和分析。当债务风险指标超过预警值时，应及时采取措施加以控制，防范债务风险的发生。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报告应按照国家统一的会计制度编制，真实、准确、完整地反映供销社系统单位财务状况、经营成果和现金流量等情况。2.报告编制要求：财务报告编制应遵循会计核算的基本原则和方法，做到账账相符、账实相符、账表相符。财务报告应经单位负责人、财务负责人签字并盖章后对外报送。3.报告报送时间：各级供销社系统单位应按照规定的时间向上级主管部门报送财务报告，年度财务报告应在年度终了后规定的时间内报送。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过对财务数据的分析，揭示供销社系统单位财务活动的规律和存在的问题，为决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对财务数据进行深入分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，提出改进建议和措施。财务分析报告应报送单位负责人和上级主管部门，为领导决策提供参考。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：供销社系统单位应建立健全内部监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部监督应涵盖财务预算、收入、支出、资产、负债等各个方面。2.内部审计：定期开展内部审计工作，对本单位财务收支、经济活动进行审计监督。内部审计应独立于财务部