会计师事务所财务制度

PAGE会计师事务所财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范会计师事务所的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事务所的持续健康发展，确保各项业务活动合法、合规、有序进行。（二）适用范围本制度适用于本会计师事务所全体员工，涵盖事务所的各项财务活动，包括但不限于审计业务收费、成本支出、资金管理、财务核算等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映事务所的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖事务所所有财务活动，无遗漏、无死角。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效率，追求经济效益最大化。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务安全。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责编制和执行财务预算、财务收支计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。2.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本所各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3.建立健全各类财务账目，进行会计核算，及时、准确、完整地记录和反映事务所的财务状况和经营成果。4.负责财务报表的编制和报送，定期向管理层和相关部门提供财务分析报告，为决策提供依据。5.负责税务申报与缴纳，依法纳税，合理避税，维护事务所的税务权益。6.负责资金管理，包括现金、银行存款、有价证券等的收付、保管和核算，确保资金安全。7.参与重大经济合同和项目的财务审核，防范财务风险。8.负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的安全与完整。（二）财务人员岗位职责1.财务经理全面负责财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。组织编制财务预算、财务报告，为事务所管理层提供财务决策支持。建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范、有序进行。负责财务人员的培训、考核和监督，提高财务团队的业务素质和工作效率。协调与税务、银行等相关部门的关系，维护事务所的良好形象。2.会计按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责各类费用的审核、报销，严格执行财务审批制度。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和解决财务核算中的问题。协助财务经理编制财务预算和财务分析报告。3.出纳负责现金收付、银行结算业务，确保资金收付的准确性和及时性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。协助会计做好其他财务工作。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支，收支平衡，略有结余。2.积极稳健，确保重点，兼顾一般。3.与事务所的发展战略和年度经营目标相结合。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据以往年度的实际情况，结合预算期的业务量和费用水平，确定各项预算指标。2.弹性预算法：根据业务量的变动范围，编制不同业务量水平下的预算，以适应业务的变化。3.零基预算法：不考虑以往年度的预算情况，以零为基础，根据预算期的实际需要和可能，逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据本部门的业务计划和工作安排，结合预算编制原则和方法，编制本部门的预算草案，并于[规定时间]前报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，汇总编制事务所的年度预算草案。4.预算草案提交审议：财务部门将年度预算草案提交事务所管理层审议，根据审议意见进行修改完善。5.预算批准下达：经事务所管理层批准后的年度预算，由财务部门下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照预算执行，确保各项预算指标的完成。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期分析预算执行差异，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，各部门应及时向财务部门和管理层报告，经批准后可对预算进行调整。（五）预算调整1.预算调整的条件：国家法律法规、政策发生重大变化，导致事务所经营环境发生重大变化。事务所经营战略、业务范围、经营规模等发生重大调整。不可抗力因素导致预算无法执行。其他经管理层认定需要调整预算的情况。2.预算调整的程序：各部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容及对预算执行的影响。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经管理层批准后，财务部门下达预算调整通知，各部门按照调整后的预算执行。（六）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为管理层提供决策支持。2.事务所建立健全预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。四、收入管理（一）收费标准制定1.根据国家相关规定和行业惯例，结合事务所的成本费用、市场行情等因素，制定合理的收费标准。2.收费标准应明确、具体，涵盖各类审计业务、咨询业务等的收费项目和收费标准。3.收费标准应报经事务所管理层批准后执行，并在事务所网站、宣传资料等显著位置公示。（二）收费方式与结算1.收费方式：事务所可采用预收、分期、一次性等收费方式，具体收费方式应在业务合同中明确约定。2.结算：业务完成后，由业务部门负责向客户开具发票，客户按照合同约定的方式和时间支付费用。财务部门负责对收费情况进行核对和确认，确保收入及时、足额入账。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对收入进行准确核算，确保收入的真实性、完整性和准确性。2.建立收入台账，详细记录每笔业务的收费情况，包括客户名称、业务类型、收费金额、收费时间等。3.加强对收入的管理，定期对收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：与具体业务直接相关的成本，如审计人员的薪酬、差旅费、业务资料费等。2.间接成本：为支持事务所整体运营而发生的成本，如办公场地租金、水电费、管理人员薪酬等。3.期间费用：包括管理费用、销售费用和财务费用，如办公费、差旅费、业务招待费、利息支出等。（二）成本费用控制原则1.厉行节约，降低消耗，提高资源利用效率。2.严格执行成本费用审批制度，确保成本费用支出合理、合规。3.成本费用控制与预算管理相结合，确保成本费用支出不超过预算指标。（三）成本费用核算方法1.采用权责发生制原则进行成本费用核算，确保成本费用与收入相匹配。2.对于直接成本，按照业务项目进行归集和核算；对于间接成本和期间费用，按照费用性质进行分类核算。3.建立成本费用明细账，详细记录各项成本费用的发生情况，定期进行成本费用分析。（四）成本费用审批流程1.费用发生前，由费用发生部门填写费用报销申请表，详细说明费用的用途、金额、支付方式等，并附上相关的发票、合同等证明材料。2.部门负责人对费用报销申请表进行审核，签字确认费用的合理性和必要性。3.财务部门对费用报销申请表及相关证明材料进行审核，重点审核费用的真实性、合法性、合规性以及是否符合预算安排。4.财务审核通过后，报事务所管理层审批。管理层根据审批权限进行审批，审批通过后费用方可报销。5.出纳根据审批后的费用报销申请表进行付款，并在报销凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。（五）成本费用分析与控制措施1.定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和趋势，为成本费用控制提供依据。2.针对成本费用分析中发现的问题，采取相应的控制措施，如优化业务流程、降低采购成本、控制费用支出等。3.建立成本费用考核制度，将成本费用控制指标纳入部门绩效考核体系，对成本费用控制效果显著的部门和个人进行奖励，对成本费用控制不力的部门和个人进行惩罚。六、资产管理（一）货币资金管理1.严格遵守国家有关货币资金管理的规定，确保货币资金的安全。2.现金管理：严格执行现金库存限额管理制度，不得超限额存放现金。现金收付应严格按照规定的程序进行，做到日清月结，账款相符。加强对现金收支凭证的审核，确保凭证真实、合法、有效。3.银行存款管理：按照国家有关规定，选择合适的银行开立账户，并严格按照银行账户管理规定使用账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和解决银行存款管理中存在的问题。加强对银行存款收付凭证的审核，确保凭证真实、合法、有效。（二）固定资产管理1.固定资产的购置：根据事务所的业务需要和发展规划，编制固定资产购置计划，报经管理层批准后执行。固定资产购置应按照规定的程序进行，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。2.固定资产的核算：财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对固定资产进行准确核算，建立固定资产明细账，详细记录固定资产的购置时间、原值、折旧、净值等信息。固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限根据国家相关规定和固定资产实际使用情况确定。每年末，财务部门应对固定资产的折旧情况进行核对和调整。3.固定资产的清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点工作由财务部门牵头，会同相关部门共同进行。对于清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并调整固定资产账目。（三）无形资产与其他资产管理1.无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照国家有关规定进行计价、摊销和核算。2.其他资产：如长期待摊费用、待摊费用等，应按照规定的期限进行摊销和核算，确保资产价值的合理分摊。七、税务管理（一）税务登记与申报管理1.事务所应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息的准确、完整。2.财务部门应熟悉国家税收政策法规，按时、准确地进行纳税申报，缴纳各项税款。3.建立税务申报台账，详细记录各项税款的申报时间、申报金额、缴纳时间、缴纳金额等信息，确保税务申报工作的规范化、制度化。（二）税收筹划与风险管理1.在合法合规的前提下，财务部门应积极开展税收筹划工作，合理降低事务所的税负。2.关注国家税收政策法规的变化，及时调整税收筹划方案，确保事务所的税务风险可控。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税务机关的工作要求和政策动态，维护事务所的税务权益。八、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表﹑利润表﹑现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映事务所的财务状况和经营成果，数据应清晰、明了，便于理解和分析。3.财务报告编制完成后，应经财务经理审核、事务所管理层批准后对外报送。（二）财务分析1.定期撰写财务分析报告，对事务所的财务状况、经营成果、现金流量等进行全面分析。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，如比率分析、趋势分析、结构分析等，深入挖掘财务数据背后的经济含义。3.财务分析报告应提出针对性的建议和措施，为事务所管理层的决策提供支持。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿﹑财务报表﹑税务申报资料﹑审计报告﹑合同协议﹑银行对账单﹑财务文件等。（二）档案整理与归档1.财务人员应及时对财务资料进行整理，确保资料的完整性和准确性。2.按照档案管理的要求，对财务资料进行分类、编号、装订，建立档案目录，便于查阅和管理。3.定期将整理好的财务档案移交档案管理部门归档保管，确保档案的安全与完整。（三）档案保管期限财务档案的保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。（四）档案查阅与借阅1.内部人员查阅财务档案，应填