医疗卫生单位财务制度

PAGE医疗卫生单位财务制度一、总则（一）制定目的为了规范医疗卫生单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医疗卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本单位实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本医疗卫生单位及其所属各部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖单位各项财务收支及资产负债等情况，确保财务管理无遗漏。4.安全性原则：保障资金安全，防范财务风险，确保单位财务稳定运行。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，促进单位可持续发展。二、财务管理体制（一）单位负责人职责单位负责人对本单位财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。负责组织制定财务管理制度，决策重大财务事项，监督财务工作执行情况。（二）财务部门职责1.具体负责本单位财务管理和会计核算工作，执行国家财务法规和单位财务制度。2.编制财务预算、决算，定期进行财务分析，为单位决策提供依据。3.负责资金筹集、使用和管理，合理调度资金，确保资金安全和正常运转。4.加强资产管理，定期进行资产清查，确保资产账实相符。5.负责财务档案管理，妥善保管各类财务资料。（三）内部监督机制建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职审计人员，对单位财务收支、经济活动及内部控制进行定期审计和监督检查，及时发现和纠正问题。三、预算管理（一）预算编制1.按照国家有关预算编制的规定和要求，结合本单位事业发展规划、年度工作计划和财务状况，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、量入为出”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.预算编制内容包括收入预算和支出预算，收入预算应根据业务活动特点、市场需求及收费政策等因素进行预测；支出预算应按照功能分类和经济分类进行编制，细化到具体项目和金额。（二）预算执行1.严格执行经批准的预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。2.建立预算执行跟踪监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.加强对各项收入和支出的管理，确保预算收入及时足额入库，预算支出严格按照规定用途和标准执行。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、重大项目变动等原因导致原预算无法执行时，可申请预算调整。2.预算调整应按照规定程序进行，由业务部门提出申请，财务部门审核，单位负责人审批后报上级主管部门备案。3.预算调整应说明调整原因、调整内容及对预算执行的影响等情况。（四）决算管理1.年度终了，应按照规定编制年度财务决算。决算编制应真实、准确、完整地反映单位全年财务收支及资产负债情况。2.加强决算审核工作，确保决算数据与会计账簿数据一致，决算报表内容完整、数字准确、勾稽关系正确。3.及时将决算报告报送上级主管部门和财政部门，并按照要求进行公开。四、收入管理（一）收入范围医疗卫生单位收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。（二）医疗收入管理1.严格执行国家医疗收费政策，按照规定的收费项目和标准收取医疗费用。2.建立健全医疗收费管理制度，加强收费票据管理，确保收费票据开具规范、准确、完整。3.加强对医疗收入的核算和监控，及时确认收入，确保收入真实、准确、完整。（三）财政补助收入管理1.按照国家有关规定，积极争取财政补助资金，确保财政补助收入及时足额到位。2.严格按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.加强对财政补助资金的核算和管理，定期向财政部门报送资金使用情况报告。（四）科教项目收入管理1.按照科教项目合同或协议要求，及时组织项目实施，确保项目任务按时完成。2.加强对科教项目经费的管理，严格按照项目预算使用经费，专款专用，不得擅自调整预算。3.建立科教项目经费核算制度，准确核算项目收入和支出，定期进行项目经费决算。（五）其他收入管理1.规范其他收入的来源和范围，确保收入合法合规。2.加强对其他收入的核算和管理，及时足额入账，防止收入流失。五、支出管理（一）支出分类医疗卫生单位支出分为医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，审批人应严格把关，确保支出真实、合理、合规。3.重大支出项目应实行集体决策，必要时可组织专家论证。（三）医疗支出管理1.合理安排医疗支出，确保医疗业务正常开展。医疗支出应按照成本核算要求，进行明细核算和分析，提高医疗资源利用效率。2.严格控制医疗成本，加强对药品、耗材、设备等物资采购的管理，降低采购成本。3.规范医疗服务行为，避免过度医疗，减少不必要的医疗支出。（四）财政项目补助支出管理1.按照财政项目补助资金的用途和要求，专款专用，确保项目顺利实施。2.加强对财政项目补助资金支出的核算和监督，定期向财政部门报送项目资金使用情况报告。3.项目完成后，应及时进行验收和决算，结余资金按照规定处理。（五）科教项目支出管理1.严格按照科教项目预算安排支出，确保项目研究任务顺利完成。2.加强对科教项目支出的审核和监控，防止挪用、挤占项目经费。3.项目结束后，应按照规定进行结题验收和财务决算。（六）管理费用管理1.合理控制管理费用支出，严格执行费用开支标准，不得超支。2.加强对管理费用的核算和分析，提高管理效率，降低管理成本。3.明确管理费用的分摊方法，确保费用分摊合理、准确。（七）其他支出管理1.规范其他支出的范围和标准，确保支出合法合规。2.加强对其他支出的审核和管理，严格控制不合理支出。六、成本管理（一）成本核算对象及方法1.根据医疗卫生单位业务特点和管理要求，确定成本核算对象，如科室、医疗项目、病种等。2.采用合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等，对单位成本进行核算。（二）成本控制措施1.建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任，将成本控制指标分解到各部门和各岗位。2.加强对成本形成过程的控制，从物资采购、设备使用、人员配置等环节入手，降低成本消耗。3.定期进行成本分析，找出成本变动原因，采取有效措施降低成本。（三）成本分析与考核1.定期开展成本分析工作，分析成本结构、成本变动趋势及成本效益情况，为单位决策提供依据。2.建立成本考核机制，对各部门成本控制情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：加强现金、银行存款管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金安全。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收及预付款项：建立健全应收及预付款项管理制度，加强对欠费的管理和催收，定期进行账龄分析，及时清理坏账。3.存货：规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，建立存货盘点制度，定期进行存货盘点清查，确保存货账实相符。加强对库存物资的成本核算，合理确定存货发出计价方法。（二）固定资产1.固定资产购置：按照国家有关规定和单位发展需要，编制固定资产购置计划，严格执行政府采购程序，确保固定资产购置合法合规。2.固定资产核算：建立固定资产明细账和卡片账，对固定资产进行明细核算。按照规定的折旧方法计提折旧，准确反映固定资产净值。3.固定资产处置：制定固定资产处置管理制度，明确处置范围、处置方式和审批程序。固定资产处置应按照规定进行评估和审批，处置收入应及时足额上缴。4.固定资产清查：定期进行固定资产清查，每年至少一次，确保固定资产账实相符。清查中发现的盘盈、盘亏等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产确认与计量：按照国家有关规定，对符合无形资产确认条件的资产进行确认和计量。无形资产应按照成本进行初始计量，后续计量按照规定进行摊销。2.无形资产核算与管理：建立无形资产明细账，对无形资产的取得、摊销、处置等进行明细核算。加强对无形资产的保护和管理，确保无形资产的安全和有效利用。八、负债管理（一）负债分类医疗卫生单位负债包括流动负债和非流动负债，如应付账款、预收医疗款、长期借款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，防范财务风险。2.加强对负债的核算和管理，及时足额偿还债务，维护单位信誉。3.严格按照国家有关规定举借债务，不得擅自扩大举债范围。（三）债务风险防控1.建立债务风险预警机制，定期对单位负债情况进行分析和评估，及时发现和预警债务风险。2.制定债务偿还计划，合理安排偿债资金，确保按时足额偿还债务。3.加强与债权人的沟通与协调，维护良好的债权债务关系。九、财务报告与分析（一）财务报告1.定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表等主表及相关附表。2.财务报告应真实、准确、完整地反映单位财务状况、经营成果和现金流量情况。3.加强财务报告审核工作，确保财务报告数据准确、内容完整、勾稽关系正确。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，运用科学的分析方法和指标体系，对单位财务状况、经营成果、预算执行情况等进行分析评价。2.财务分析应重点关注单位收入、支出、资产、负债、成本、效益等方面的情况，找出存在的问题和原因，提出改进措施和建议。3.财务分析报告应及时报送单位负责人和上级主管部门，为单位决策提供依据。十、财务监督（一）内部监督1.加强内部财务监督，建立健全内部监督制度，明确监督职责和监督程序。2.内部审计机构或专职审计人员应定期对单位财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，及时发现和纠正问题。3.各部门应加