山东省村账乡管财务制度

PAGE山东省村账乡管财务制度一、总则（一）目的为加强山东省农村集体财务管理，规范村级财务收支行为，提高资金使用效益，维护农村集体经济组织和农民的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山东省行政区域内实行村账乡管的农村集体经济组织。（三）基本原则1.统一管理原则。村集体财务由乡镇农村经营管理机构统一管理，实行集中记账、分户核算。2.民主公开原则。坚持民主理财，财务公开，保障农民群众对集体财务的知情权、参与权、监督权。3.规范操作原则。严格执行财务管理制度，规范财务收支审批程序，确保财务工作依法依规进行。4.服务监督原则。强化乡镇农村经营管理机构的服务职能，加强对村级财务的监督检查，促进村级财务管理规范化。二、财务管理体制（一）管理机构及职责1.乡镇农村经营管理机构负责村账乡管工作的组织实施，具体承担以下职责：指导和监督村级财务管理制度的执行；负责村级财务的记账、核算、报表编制等工作；管理村级财务档案；培训村级财务人员；对村级财务收支进行审核和监督；协助开展农村集体经济审计工作。2.村级设立民主理财小组，由村民代表推选产生，负责对本村财务收支进行民主监督。民主理财小组的职责包括：参与制定本村财务管理制度；审核本村财务收支凭证；监督财务公开情况；向村民会议或村民代表会议报告民主理财情况。（二）财务人员管理1.村级财务人员由乡镇农村经营管理机构统一委派，实行持证上岗制度。财务人员应具备会计从业资格证书，熟悉财务会计业务。2.乡镇农村经营管理机构负责对村级财务人员进行培训、考核和管理，定期组织业务培训，提高财务人员的业务水平和职业道德素质。3.村级财务人员的任免、调动需经乡镇农村经营管理机构批准，并办理交接手续。交接时，应编制交接清单，由乡镇农村经营管理机构派人监交。三、财务收支管理（一）收入管理1.村级收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入等。各项收入应及时足额入账，严禁坐收坐支。2.经营收入是指村集体经济组织开展生产经营活动取得的收入，如农产品销售收入、村办企业利润等。经营收入应按照合同约定及时收取，并开具合法有效的票据。3.发包及上交收入是指村集体经济组织将集体资产发包给农户或其他单位经营取得的收入，如土地承包费、林地承包费等。发包及上交收入应按照承包合同规定的期限和金额及时收取，不得擅自减免。4.补助收入是指村集体经济组织获得的财政补助资金、上级部门专项扶持资金等。补助收入应专款专用，按照规定用途使用。5.其他收入是指除上述收入以外的各项收入，如捐赠收入、利息收入等。其他收入应按照相关规定入账核算。（二）支出管理1.村级支出应严格执行财务收支审批制度，实行“一支笔”审批。重大支出项目应经村民会议或村民代表会议讨论通过。2.支出审批程序：经办人填写支出凭证，注明支出事由、金额、用途等，并签字盖章；证明人对支出事项进行证明，并签字盖章；民主理财小组审核同意后签字盖章；村党支部书记或村委会主任审批签字；乡镇农村经营管理机构审核记账。3.村级支出应符合国家有关法律法规和财务制度的规定，严禁公款私存、白条入账、超标准开支等行为。4.村级支出主要包括生产经营支出、管理费用支出、公益事业支出等。生产经营支出是指村集体经济组织开展生产经营活动发生的各项支出，如购买生产资料、支付水电费等。管理费用支出是指村集体经济组织为管理村级事务发生的各项支出，如办公费、差旅费、会议费等。公益事业支出是指村集体经济组织用于农村基础设施建设、教育、文化、卫生等公益事业的支出。四、财务审批制度（一）审批权限1.村级日常支出在[X]元以下的，由村党支部书记或村委会主任审批；超过[X]元的，应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报乡镇农村经营管理机构备案。2.重大支出项目，如固定资产购置、对外投资、大额借款等，应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报乡镇农村经营管理机构审核批准。（二）审批程序1.经办人填写支出凭证，注明支出事由、金额、用途等，并签字盖章。2.证明人对支出事项进行证明，并签字盖章。3.民主理财小组审核同意后签字盖章。4.村党支部书记或村委会主任审批签字。5.乡镇农村经营管理机构审核记账。五、财务公开制度（一）公开内容1.财务计划：包括年度财务收支计划、固定资产购建计划、农业基本建设计划等。2.各项收入：包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入等。3.各项支出：包括生产经营支出、管理费用支出、公益事业支出等。4.债权债务：包括各项应收款、应付款、借款等。5.收益分配：包括收益总额、提取公积金、公益金、福利费、分配给成员现金及实物等情况。6.其他需要公开的财务事项。（二）公开形式1.设立固定的财务公开栏，定期公布财务收支情况。公开栏应设在便于村民观看的地方，如村委会办公地点、村民集中活动场所等。2.利用广播、电视、网络等媒体进行公开，扩大公开范围，提高公开效果。3.召开村民会议或村民代表会议，向村民通报财务收支情况，接受村民的询问和监督。（三）公开时间1.财务计划应在年初公布；各项收入、支出应按月或按季公布；债权债务、收益分配等情况应在年终公布。2.涉及村民利益的重大财务事项，应在决策前进行公开，广泛征求村民意见；决策后及时公布实施情况。六、财务档案管理制度（一）档案内容1.会计凭证：包括原始凭证和记账凭证。2.会计账簿：包括总账、明细账、日记账等。3.财务报表：包括年度财务决算报表、季度财务报表等。4.财务计划、预算、合同等文件资料。5.财务公开资料、民主理财记录等。6.其他与财务工作有关的资料。（二）档案保管1.村级财务档案由乡镇农村经营管理机构统一保管，保管期限按照国家有关规定执行。2.财务档案应妥善保管，存放有序，方便查阅。严禁损毁、丢失、涂改、伪造财务档案。3.财务档案保管期满，需要销毁的，应按照规定程序进行销毁。销毁时，应编制销毁清单，由乡镇农村经营管理机构派人监销，并在销毁清单上签字盖章。七、财务审计监督制度（一）审计机构及职责1.乡镇农村经营管理机构负责组织开展村级财务审计工作，也可委托社会中介机构进行审计。2.乡镇农村经营管理机构的审计职责包括：对村级财务收支进行定期审计和不定期审计；对村级财务管理制度的执行情况进行审计监督；对村级财务人员的任职期间经济责任进行审计；对涉及村民利益的重大财务事项进行专项审计；对审计发现的问题提出处理意见和建议。（二）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和完整性。2.财务制度的执行情况。3.债权债务的增减变动情况。4.收益分配情况。5.固定资产的管理和使用情况。6.专项资金的使用情况。7.其他需要审计的事项。（三）审计程序1.审计前，应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。2.审计过程中，应认真查阅会计凭证、账簿、报表等资料，向有关人员调查取证，做好审计记录。3.审计结束后，应出具审计报告，送达被审计单位。审计报告应包括审计的范围、内容、发现的问题、处理意见和建议等。4.被审计单位对审计报告如有异议，可在规定期限内提出申诉。乡镇农村经营管理机构应进行复查，并作出复查决定。八、责任追究制度（一）责任界定1.村级财务人员违反财务制度，造成财务混乱或经济损失的，应承担相应的责任。2.村党支部书记、村委会主任等村级负责人违反财务审批制度，擅自审批支出，造成经济损失的，应承担相应的责任。3.民主理财小组成员未认真履行职责，对财务收支审核不严，造成不良后果的，应承担相应的责任。（二）责任追究方式1.责令改正。对违反财务制度的行为，责令限期改正。2.通报批评。对违反财务制度情节较轻的，予