库存商品财务制度

PAGE库存商品财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司库存商品的财务管理，确保库存商品的安全、完整，准确反映库存商品的数量和价值，提高库存商品的运营效率，保障公司财务信息的真实性和可靠性，为公司的决策提供有力支持。2.适用范围本制度适用于公司内所有涉及库存商品管理的部门和人员，包括采购部门、仓储部门、销售部门、财务部门等。3.基本原则准确性原则：库存商品的记录和核算应准确无误，确保账实相符。及时性原则：及时记录库存商品的出入库情况，保证财务信息的时效性。安全性原则：采取有效措施确保库存商品的安全，防止库存商品的损坏、丢失和被盗。效益性原则：合理控制库存水平，提高库存商品的周转率，降低库存成本。二、库存商品的分类与计价1.库存商品的分类根据公司的业务特点和管理需求，对库存商品进行分类。分类标准可参考商品的用途、性质、品牌、规格等因素。例如，可分为原材料、在产品、产成品、低值易耗品等类别。对每一类库存商品进行详细的编号和标识，以便于管理和查询。编号应具有唯一性和系统性，便于识别和记录。2.库存商品的计价采购成本计价：库存商品的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。发出计价方法：公司可根据实际情况选择合适的发出计价方法，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。期末计价：资产负债表日，库存商品应当按照成本与可变现净值孰低计量。当库存商品的可变现净值低于成本时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。三、库存商品的采购管理1.采购计划采购部门应根据公司的销售计划、生产计划以及库存状况，制定合理的采购计划。采购计划应明确采购商品的种类、数量、规格、采购时间等内容。在制定采购计划时，应充分考虑市场供求关系、价格波动等因素，合理安排采购数量，避免盲目采购和库存积压。2.供应商选择与管理建立供应商评估和选择机制，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等方面进行综合评估，选择优质供应商。与选定的供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括商品规格、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、付款方式等条款。定期对供应商进行考核和评价，根据考核结果调整合作关系，确保供应商能够按时、按质、按量提供商品。3.采购验收采购的库存商品到货后，仓储部门应及时组织验收。验收人员应根据采购合同和相关标准，对商品的数量、质量、规格等进行核对和检验。验收合格的商品，应办理入库手续，填写入库单，并将入库单及时传递给财务部门。验收不合格的商品，应及时与供应商协商处理，如退货、换货等，并做好记录。4.采购付款财务部门应根据采购合同和入库单，审核采购付款申请。审核内容包括采购商品的真实性、合法性、金额准确性等。按照公司的资金管理制度和审批流程，办理采购付款手续。付款方式应符合合同约定，并确保资金支付的安全和合规。四、库存商品的仓储管理1.仓库规划与布局根据库存商品的特点和管理要求，合理规划仓库的布局。仓库应划分为不同的区域，如存储区、分拣区、包装区、办公区等，确保库存商品分类存放，便于管理和操作。对仓库进行标识和编号，明确各区域的功能和存放商品的类别，提高仓库管理的效率和准确性。2.入库管理仓储部门在收到验收合格的库存商品后，应及时办理入库手续。入库时，应按照库存商品的分类和编号，将商品存放到指定的位置，并填写入库单。入库单应详细记录商品的名称、规格、数量、入库日期、供应商等信息，并由仓库管理人员和验收人员签字确认。入库单应及时传递给财务部门，作为库存商品核算的依据。3.存储管理仓库管理人员应定期对库存商品进行盘点和清查，确保库存商品的数量和质量与账实相符。盘点周期可根据公司的实际情况确定，一般为每月或每季度进行一次全面盘点。对库存商品的存储条件进行监控，确保商品存储在适宜的环境中，防止商品因受潮、变质、损坏等原因影响质量和价值。建立库存商品保管制度，明确仓库管理人员的职责和权限，防止库存商品的丢失、被盗和挪用。4.出库管理销售部门或其他部门需要领用库存商品时，应填写出库单，并经相关部门负责人审批。出库单应详细记录商品的名称、规格、数量、领用部门、领用日期等信息。仓库管理人员根据审批后的出库单，办理库存商品的出库手续，确保出库商品的数量和质量与出库单一致。出库后，应及时更新库存台账，并将出库单传递给财务部门。对于销售出库的商品，应按照公司的销售政策和财务制度，及时确认销售收入和成本。五、库存商品的销售管理1.销售合同管理销售部门与客户签订销售合同前，应进行合同评审。合同评审内容包括客户资质、信用状况、合同条款、价格政策、交货期等方面，确保销售合同的合法性、合理性和可行性。销售合同应明确商品的名称、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、付款方式等条款，避免合同纠纷。销售合同签订后，应及时将合同副本传递给财务部门，作为财务核算和收款的依据。2.销售发货管理根据销售合同的约定，销售部门组织安排库存商品的发货。发货前，应确保商品已办理出库手续，并与客户沟通好发货时间、运输方式等事项。发货时，应填写发货单，并将发货单与销售合同、出库单等相关凭证进行核对，确保发货信息的准确性。发货单应详细记录商品的名称、规格、数量、发货日期、客户名称等信息。销售部门应及时跟踪发货情况，确保商品按时、安全送达客户手中，并将发货情况反馈给财务部门。3.销售收入确认与核算财务部门应按照企业会计准则的规定，根据销售合同和发货情况，及时确认销售收入。销售收入的确认应满足收入确认的条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。按照规定的会计核算方法，对销售收入进行准确核算，并及时记录应收账款等相关科目。同时，应根据销售成本结转的方法，计算并结转销售成本。4.销售收款管理财务部门应加强销售收款管理，及时跟踪客户的付款情况，确保销售款项的及时收回。建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生时间、金额、客户名称、付款期限等信息。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的款项，应及时与销售部门沟通，采取有效的催收措施，如发函催收、上门催收、法律诉讼等，降低坏账风险。根据公司的资金管理制度和审批流程，办理销售收款手续，确保收款资金的安全和合规。六、库存商品的盘点与清查1.盘点计划财务部门应会同仓储部门制定库存商品盘点计划，明确盘点的范围、时间、人员、方法等内容。盘点计划应报公司管理层批准后实施。盘点范围应涵盖公司所有的库存商品，包括原材料、在产品、产成品、低值易耗品等。盘点时间应选择在业务相对稳定的时期进行，避免在业务高峰期进行盘点，以确保盘点结果的准确性。2.盘点方法库存商品盘点可采用实地盘点法，即对库存商品进行逐一清点、计量，并与库存台账进行核对。对于数量较大、价值较高的库存商品，可采用抽样盘点的方法，但抽样比例应具有代表性，能够反映整体库存情况。在盘点过程中，应注意对库存商品的质量进行检查，如发现有损坏、变质、过期等情况，应及时记录并进行相应的处理。3.盘点结果处理盘点结束后，盘点人员应编制盘点报告，详细记录盘点的结果，包括账实相符情况、盘盈盘亏情况及原因分析等。盘点报告应经盘点人员和相关部门负责人签字确认。对于盘盈盘亏的库存商品，应按照公司的规定进行处理。盘盈的库存商品，应查明原因后冲减当期管理费用；盘亏的库存商品，应根据不同情况分别处理，属于正常损耗的，计入当期管理费用；属于责任人赔偿的，应向责任人追偿；属于自然灾害等不可抗力造成的损失，应按照规定进行审批后计入营业外支出等。根据盘点结果，及时调整库存台账和财务账目，确保账实相符。同时，应对库存商品管理中存在的问题进行分析总结，提出改进措施，完善库存商品管理制度。七、库存商品的财务核算1.会计科目设置财务部门应根据库存商品的管理要求和会计核算需要，设置相应的会计科目。一般应设置“库存商品”总账科目，并按照库存商品的分类设置明细科目，如“原材料——XX材料”、“产成品——XX产品”等。同时，应设置“在途物资”、“存货跌价准备”、“主营业务成本”等相关会计科目，用于核算库存商品的采购、减值准备和销售成本等情况。2.账务处理流程采购入库：根据采购发票、入库单等凭证，借记“库存商品”科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。发出商品：根据出库单等凭证，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。库存商品盘点：盘盈的库存商品，借记“库存商品”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；经批准处理后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。盘亏的库存商品,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存商品”科目；属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明原因的，经批准后，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。存货跌价准备计提：资产负债表日，当库存商品的可变现净值低于成本时，应计提存货跌价准备。借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。已计提跌价准备的库存商品价值以后又得以恢复的，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目。3.财务报表列示在资产负债表中，“库存商品”项目应根据“库存商品”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。反映公司期末库存商品的账面价值。在利润表中，“主营业务成本”项目应根据本期销售库存商品的实际成本填列，反映公司本期销售商品所发生的成本。八、库存商品的内部控制与监督1.内部控制制度建立健全库存商品内部控制制度，明确各部门和人员在库存商品管理中的职责和权限，确保库存商品管理的各个环节相互制约、相互监督。制定库存商品管理流程，包括采购、验收、入库、存储、出库、销售、盘点等环节的操作规范和控制要点，防止库存商品管理中的漏洞和风险。加强对库存商品管理人员的培训和考核，提高其业务素质和责任意识，确保库存商品管理工作的规范和有效。2.内部审计监督内部审计部门应定期对库存商品管理情况进行审计监督，检查库存商品管理制度的执行情况、财务核算的