卫生室账务审核制度

PAGE卫生室账务审核制度一、总则1.目的为了加强卫生室财务管理，规范账务审核工作，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和合法性，提高资金使用效益，保障卫生室的正常运营和发展，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于本卫生室的所有财务收支及相关经济业务的账务审核。3.依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《基层医疗卫生机构财务制度》等相关法律法规及行业标准制定。二、账务审核的基本原则1.真实性原则审核各项经济业务是否真实发生，所涉及的原始凭证是否真实、有效，确保财务数据如实反映卫生室的经济活动。2.合法性原则审核经济业务是否符合国家法律法规、政策规定以及卫生室内部的规章制度，杜绝违法违规行为。3.准确性原则审核账务处理是否准确无误，数字计算是否正确，会计科目使用是否恰当，确保财务报表数据准确可靠。4.完整性原则审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐全，相关审批环节是否完备，保证财务资料的完整性。5.及时性原则及时对各项经济业务进行账务审核，确保财务信息及时反映卫生室的财务状况和经营成果，为决策提供及时有效的依据。三、账务审核的组织与分工1.审核小组成立由卫生室负责人、财务人员、相关业务科室负责人等组成的账务审核小组。卫生室负责人担任组长，负责全面领导和监督账务审核工作；财务人员负责具体的账务审核操作；相关业务科室负责人参与涉及本科室经济业务的审核，提供专业意见。2.职责分工卫生室负责人负责审批重大财务事项，对账务审核工作的整体质量和结果负责。协调解决账务审核过程中出现的重大问题，确保审核工作顺利进行。财务人员按照国家财务法规和本制度的要求，对各项原始凭证进行初审，检查其真实性、合法性、准确性和完整性。对记账凭证进行复核，审核会计分录的编制、记账金额的计算等是否正确。定期对财务报表进行审核，确保报表数据准确、报送及时。负责整理、归档审核过程中形成的各类资料，建立审核档案。相关业务科室负责人对本科室发生的经济业务的真实性、合理性负责，配合财务人员进行审核工作。审核本科室相关费用报销凭证，确保费用支出符合科室业务实际和预算安排。提供本科室经济业务相关的资料和解释，协助财务人员完成审核任务。四、账务审核的内容与流程1.原始凭证审核审核要点凭证的真实性：检查凭证是否为真实发生的经济业务所取得，是否有伪造、篡改迹象。凭证的合法性：审核凭证是否符合国家法律法规和卫生室内部规定，如发票是否合规、审批手续是否齐全等。凭证的完整性：查看凭证内容是否完整，包括日期、业务内容、数量、单价、金额、填制单位、填制人、经办人签名或盖章等。有附件的，附件是否齐全。凭证的准确性：核对凭证上的各项数字计算是否正确，大小写金额是否一致。审核流程报账人员将原始凭证提交给财务人员进行初审。财务人员对不符合要求的原始凭证，及时退回报账人员，并要求其补充、更正或重新取得合法有效的凭证。对于金额较大、涉及重要经济事项的原始凭证，财务人员应进行重点审核，并可要求相关人员提供进一步的说明或证明材料。2.记账凭证审核审核要点记账凭证与原始凭证的一致性：检查记账凭证是否根据审核无误的原始凭证编制，内容是否与原始凭证相符。会计分录的正确性：审核会计科目使用是否正确，借贷方向是否合理，金额计算是否准确。记账凭证的完整性：查看记账凭证的日期是否填写准确，编号是否连续，摘要是否清晰，附件张数是否注明，有关人员签名或盖章是否齐全。审核流程财务人员在编制记账凭证后，先进行自我复核。然后将记账凭证提交给其他财务人员进行交叉审核。如发现记账凭证存在问题，审核人员应及时与编制人员沟通，进行修改调整。审核无误的记账凭证方可据以登记账簿。3.账簿审核审核要点账簿记录的准确性：核对账簿中各项数据的计算是否正确，账账、账证、账实是否相符。账簿登记的及时性：检查账簿是否按照规定的时间及时登记，有无拖延、积压现象。账簿使用的规范性：查看账簿的启用、交接、保管等环节是否符合规定，账簿格式是否正确使用。审核流程定期（每月或每季度）由财务负责人对账簿进行全面审核。审核人员通过账账核对（总账与明细账、日记账核对）、账证核对（账簿记录与记账凭证核对）、账实核对（库存物资、现金、银行存款等与账簿记录核对）等方式进行检查。对于发现的账簿记录错误或问题，及时查明原因，按照规定的方法进行更正，并做好记录。4.财务报表审核审核要点报表数据的准确性：检查报表中各项数据是否真实、准确，计算是否正确，勾稽关系是否平衡。报表内容的完整性：查看报表是否涵盖了应披露的所有信息，报表附注是否完整。报表编制的合规性：审核报表的编制是否符合国家统一的会计制度和卫生室财务制度的规定。审核流程财务人员在编制完成财务报表后，先进行自我审核。然后将报表提交给财务负责人进行审核。财务负责人审核通过后，报卫生室负责人审批。审批通过后的报表方可对外报送或留存归档。卫生室负责人如对报表有疑问或意见，应及时与财务人员沟通，进行进一步的核实和调整。五、账务审核的方法1.核对法将相关的原始凭证、记账凭证、账簿记录、财务报表等进行相互核对，检查数据是否一致，内容是否相符。如核对记账凭证与原始凭证的金额、业务内容是否一致，总账与明细账的余额是否相等。2.审阅法对原始凭证、记账凭证、账簿、报表等资料进行仔细审阅，查看其格式是否规范、内容是否完整、手续是否齐全、数字是否准确、文字表述是否清晰等。重点审阅凭证上的签字盖章、审批流程、会计分录的合理性等。3.分析法对财务数据进行分析，通过比较、比率分析、趋势分析等方法，检查财务指标是否异常，经济业务是否合理。如分析各项费用的变动趋势是否与业务发展相符，收入成本率是否合理等。4.查询法对于审核过程中发现的疑问或不清楚的事项，向相关人员进行查询，获取准确的信息和解释。如向经办人查询某项经济业务的具体情况，向供应商查询发票的真实性等。六、账务审核的时间要求1.原始凭证审核应在报账人员提交凭证后的[X]个工作日内完成。对于紧急事项或金额较大的业务，应优先安排审核，确保及时处理。2.记账凭证审核应在编制完成后的[X]个工作日内完成，交叉审核可根据实际情况灵活安排，但不得影响账簿登记和财务报表编制的及时性。3.账簿审核应定期进行，每月或每季度至少进行一次全面审核，审核工作应在规定的时间内完成，并形成审核报告。4.财务报表审核应在报表编制完成后的[X]个工作日内完成，经卫生室负责人审批后及时报送相关部门或对外披露。七、账务审核中发现问题的处理1.问题记录审核人员在审核过程中发现问题时，应详细记录问题的性质、发现时间、涉及的凭证或账目等信息。记录应清晰、准确，便于后续跟踪和处理。2.沟通反馈对于一般性问题，审核人员应及时与报账人员或相关业务科室负责人沟通，说明问题所在，要求其作出解释或提供补充资料，并督促其尽快整改。对于重大问题或涉及多个部门的问题，应及时向卫生室负责人汇报，并组织相关人员进行专题讨论。3.整改落实报账人员或相关业务科室负责人应根据审核意见及时进行整改，调整账务处理或完善相关手续。整改完成后，将整改情况反馈给审核人员进行复查。审核人员应对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。4.责任追究对于因故意或重大过失导致财务信息失真、违反财经纪律的行为，应按照卫生室的相关规定追究责任人的责任。责任追究方式包括批评教育、经济处罚、行政处分等，情节严重的，依法追究法律责任。八、账务审核档案管理1.建立账务审核档案，对审核过程中形成的各类资料进行分类整理、归档保存。审核档案应包括原始凭证、记账凭证、审核记录、审核报告、整改资料等。2.审核档案应按照时间顺序和类别进行编号，便于查找和管理。档案的保管期限应符合国家有关规定，一般财务资料保管期限为[X]年，重要财务档案应长期保存。3.严格档案查阅制度，未经批准，任何人不得擅自查阅、复制审核档案。因工作需要查阅档案的，应办理查阅手续，注明查阅目的、查阅范围和查阅时间，并在查阅后及时归还档案。查阅过程中不得在档案上涂改、标记或抽取、撤换档案资料。4.定期对审核档案进行检查和清理，确保档案的安全、完