卫生室没会计科目制度

PAGE卫生室没会计科目制度一、总则（一）目的为了规范卫生室的财务管理，加强会计核算，提高资金使用效益，保障卫生室的正常运转和可持续发展，依据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，特制定本会计科目制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生室的各项经济业务核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保会计核算合法合规。2.准确性原则：准确记录和反映卫生室的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖卫生室所有经济业务，不遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为管理决策提供及时准确的数据支持。二、会计科目设置（一）资产类1.库存现金：核算卫生室库存的现金。2.银行存款：记录卫生室存入银行或其他金融机构的款项。3.应收账款：反映卫生室因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。4.库存物资：包括药品、卫生材料、低值易耗品等各类库存物资。5.固定资产：如房屋、设备等使用期限较长、单位价值较高的资产。6.累计折旧：核算固定资产的累计折旧额。（二）负债类1.应付账款：核算卫生室因购买物资、接受服务等应付给供应商的款项。2.预收账款：记录卫生室预收患者的医疗费用等款项。3.应付职工薪酬：反映卫生室应付给职工的工资、奖金、福利等薪酬。（三）净资产类1.事业基金：用于核算卫生室拥有的非限定用途的净资产。2.专用基金：如医疗风险基金、职工福利基金等具有专门用途的基金。3.结余：包括业务收支结余等，反映卫生室一定期间的收支结余情况。（四）收入类1.医疗收入：核算卫生室开展医疗服务活动取得的收入，如挂号收入、检查收入、治疗收入等。2.财政补助收入：记录财政部门拨入的各类补助款项。3.上级补助收入：反映上级单位拨入的补助资金。4.其他收入：如利息收入、捐赠收入等不属于上述收入的其他收入。（五）费用类1.医疗业务成本：归集卫生室开展医疗服务活动发生的各项直接和间接成本，如药品成本、卫生材料成本、人工成本等。2.财政项目补助支出：核算财政补助资金用于特定项目的支出。3.科教项目支出：记录用于科研、教学等项目的支出。4.管理费用：包括卫生室行政管理部门发生的各项费用，如办公费、差旅费等。三、会计科目使用说明（一）资产类1.库存现金本科目核算卫生室的库存现金。卫生室应严格按照国家现金管理规定收支现金，并设置现金日记账进行明细核算。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。2.银行存款本科目核算卫生室存入银行或其他金融机构的各种款项。卫生室应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，卫生室账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。3.应收账款本科目核算卫生室因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。发生应收账款时，借记本科目，贷记“医疗收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。4.库存物资本科目核算卫生室为开展医疗服务活动及其他活动而储存的各类库存物资，包括药品、卫生材料、低值易耗品等。卫生室应建立健全库存物资管理制度，定期进行盘点清查，确保账实相符。购入库存物资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；发出库存物资时，根据实际发出数量和成本计价方法，借记“医疗业务成本”等科目，贷记本科目。5.固定资产本科目核算卫生室持有的单位价值较高、使用期限较长，且在使用过程中保持原有实物形态的资产，如房屋、设备等。固定资产应按照取得时的成本入账。购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照规定计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。本科目应按固定资产类别、项目等设置明细账，进行明细核算。6.累计折旧本科目核算固定资产的累计折旧额。累计折旧应按照固定资产的折旧方法和折旧年限计算提取。每月计提折旧时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）负债类1.应付账款本科目核算卫生室因购买物资、接受服务等应付给供应商的款项。发生应付账款时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目；偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按债权人设置明细账，进行明细核算。2.预收账款本科目核算卫生室预收患者的医疗费用等款项。收到预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；确认收入时，借记本科目，贷记“医疗收入”等科目。本科目应按预收账款的类别及患者设置明细账，进行明细核算。3.应付职工薪酬本科目核算卫生室应付给职工的工资、奖金、福利等薪酬。计算确定应付职工薪酬时，借记“医疗业务成本”“管理费用”等科目，贷记本科目；发放职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按照“工资”“奖金”“津贴补贴”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”等应付职工薪酬项目设置明细账，进行明细核算。（三）净资产类1.事业基金本科目核算卫生室拥有的非限定用途的净资产。事业基金主要来源于历年滚存结余资金等。本科目贷方登记事业基金的增加数，借方登记事业基金的减少数，期末贷方余额反映卫生室历年积存的非限定用途净资产的金额。专用基金本科目核算卫生室按照规定提取或设置的具有专门用途的基金，如医疗风险基金、职工福利基金等。提取医疗风险基金时，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目（医疗风险基金）；提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目（职工福利基金）。使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按专用基金的种类设置明细账，进行明细核算。3.结余本科目核算卫生室一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余等。期末，将各项收入类科目余额转入本科目贷方，借记“医疗收入”“财政补助收入”“上级补助收入”“其他收入”等科目，贷记本科目；将各项费用类科目余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“医疗业务成本”“财政项目补助支出”“科教项目支出”“管理费用”等科目。本科目贷方余额为当期实现的结余，应按照规定进行分配。（四）收入类1.医疗收入本科目核算卫生室开展医疗服务活动取得的收入，包括挂号收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入等。确认医疗收入时，按照权责发生制原则，借记“应收账款”“预收账款”“库存现金”“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按照医疗收入的类别设置明细账，进行明细核算。2.财政补助收入本科目核算财政部门拨入的各类补助款项。收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按照财政补助收入的项目设置明细账，进行明细核算。3.上级补助收入本科目核算上级单位拨入的补助资金。收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按照上级补助收入的项目设置明细账，进行明细核算。4.其他收入本科目核算卫生室除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按照其他收入的类别设置明细账，进行明细核算。（五）费用类1.医疗业务成本本科目核算卫生室开展医疗服务活动发生的各项直接和间接成本，包括药品成本、卫生材料成本、人工成本、设备折旧等。发生医疗业务成本时，借记本科目，贷记“库存物资”“应付职工薪酬”“累计折旧”等科目；期末，将本科目余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目应按照医疗业务成本的项目设置明细账，进行明细核算。2.财政项目补助支出本科目核算财政补助资金用于特定项目的支出。发生财政项目补助支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；期末，将本科目余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目应按照财政项目补助支出的项目设置明细账，进行明细核算。3.科教项目支出本科目核算用于科研、教学等项目的支出。发生科教项目支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；期末，将本科目余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目应按照科教项目支出的项目设置明细账，进行明细核算。4.管理费用本科目核算卫生室行政管理部门发生的各项费用，如办公费、差旅费、水电费、管理人员薪酬等。发生管理费用时，借记本科目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目；期末，将本科目余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目应按照管理费用的项目设置明细账，进行明细核算。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.卫生室应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、借贷科目、金额、附件张数等要素。2.记账凭证应连续编号，编号方法可以采用顺序编号法、分类编号法等。3.记账凭证应附原始凭证，并注明原始凭证的张数。原始凭证应真实、合法、有效，能够证明经济业务的发生和完成情况。（二）账簿1.卫生室应设置总账、明细账、日记账等账簿。2.总账应按照会计科目设置，采用订本式账簿，进行总分类核算。3.明细账应根据会计科目明细核算的要求设置，采用活页式账簿或卡片式账簿，如库存物资明细账、固定资产明细账、应收账款明细账等。4.日记账应包括现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿，由出纳人员逐日逐笔登记。五、财务报告（一）财务报告的内容1.卫生室应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表等。2.资产负债表应反映卫生室在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。收入支出总表应反映卫生室在一定期间内的收入、支出及结余情况。3.业务收支明细表应详细列示各项医疗