卫生室基层医疗记账制度

PAGE卫生室基层医疗记账制度一、总则（一）目的为加强卫生室基层医疗财务管理，规范记账行为，确保医疗服务活动的顺利开展，提高资金使用效益，保障卫生室的正常运转，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生室全体工作人员及涉及的各项医疗经济活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保记账工作合法合规。2.真实性原则：如实记录每一笔经济业务，保证会计信息真实可靠。3.准确性原则：记账凭证、账簿记录等应准确无误，数据计算清晰。4.及时性原则：及时进行账务处理，不得拖延积压，保证财务信息的时效性。5.完整性原则：涵盖卫生室所有的经济活动，做到账目完整、资料齐全。二、记账主体与职责（一）记账主体本卫生室设立独立的财务核算岗位，负责具体的记账工作。（二）职责1.财务人员职责负责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合要求的凭证予以退回并要求更正补充。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，确保记账凭证的科目运用正确、摘要清晰、金额准确。按照规定的会计科目和账簿格式，及时、准确地登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等，做到账账相符、账证相符。定期对账务进行核对和结账，编制会计报表，如资产负债表、收支明细表等，为卫生室的财务管理提供准确的数据支持。妥善保管会计凭证、账簿、报表等财务资料，按照规定的期限进行归档保存，确保资料的安全完整。协助卫生室负责人做好财务分析工作，提供相关财务数据和建议，为决策提供依据。2.卫生室负责人职责对本卫生室的财务工作负总责，领导和监督财务人员的记账工作，确保记账制度的有效执行。审核重大经济事项的财务处理，对财务报表进行审阅，对财务工作中存在的问题提出整改意见。协调卫生室财务工作与其他部门工作的关系，保障财务工作的顺利开展。3.其他人员职责各科室人员应及时将涉及本科室的经济业务原始凭证提交给财务人员，并配合财务人员做好相关的核对工作。严格遵守本制度规定，不得擅自处理经济业务或干扰财务人员的正常记账工作。三、记账凭证管理（一）原始凭证要求1.原始凭证必须具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（二）记账凭证填制1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到内容完整、摘要简明、科目运用准确、金额计算无误。2.记账凭证的日期应填写经济业务发生的实际日期，收付款项的记账凭证应在款项实际收付的日期填写。3.记账凭证的编号应连续，不得跳号、重号。采用通用记账凭证的，可按经济业务发生的先后顺序编号；采用专用记账凭证的，可按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编号。对一项经济业务涉及多张记账凭证的，应采用分数编号法编号。4.记账凭证的摘要应能准确反映经济业务的内容，简明扼要，便于查阅。5.记账凭证应注明所附原始凭证的张数，以便核对。原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。（三）记账凭证审核1.记账凭证填制完成后，必须经过审核人员审核。审核人员应按照本制度及相关财务规定，对记账凭证的内容、科目运用、金额计算、附件张数等进行全面审核。2.审核内容包括：记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容是否与记账凭证相符；记账凭证的会计分录是否正确，对应关系是否清晰；记账凭证的摘要是否准确反映经济业务内容；记账凭证的金额计算是否正确，大小写是否一致；记账凭证的编号是否连续，有无重号、漏号现象；记账凭证的签章是否齐全。3.审核人员如发现记账凭证存在问题，应及时通知填制人员进行更正。更正后的记账凭证应再次进行审核，确保无误。四、账簿设置与登记（一）账簿设置1.总账：按照会计科目设置，用于分类登记各类经济业务的总括情况，提供总括核算资料。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置，用于详细记录某一类经济业务的发生情况，反映经济业务的具体内容。明细账可分为三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，反映现金和银行存款的收支情况。4.备查账：根据实际需要设置，用于对某些在总账、明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记，如固定资产备查账、低值易耗品备查账等。（二）账簿登记要求1.账簿启用时，应在账簿扉页上详细填写账簿启用日期、账簿名称、账簿编号、记账人员姓名、会计主管姓名等，并加盖单位公章。2.账簿应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。3.账簿登记应及时、连续、完整，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。4.登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、金额等内容逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时。每一笔账登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账。5.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。6.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写。应根据错误的具体情况，采用正确的更正方法进行更正。五、账务处理程序（一）日常账务处理流程1.经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并将原始凭证提交给财务人员。2.财务人员对原始凭证进行审核，审核无误后，根据原始凭证编制记账凭证。3.根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。4.定期（每月或每季度）对账簿记录进行核对，确保账账相符、账证相符。5.期末，根据账簿记录编制会计报表，如资产负债表、收支明细表等。（二）结账程序1.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2.结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额。3.年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。六、财务核对与清查（一）账账核对1.总账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相符。2.总账与明细账之间，应核对其期末余额是否相符。总账账户的期末余额应与其所属明细账账户期末余额之和核对相符。3.现金日记账和银行存款日记账的期末余额应与总账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额核对相符。（二）账证核对账簿记录应与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，核对内容包括凭证的日期、编号、摘要、金额、会计科目等是否一致，记账方向是否正确。（三）账实核对1.现金日记账的账面余额应与库存现金实际金额核对相符，做到日清月结。2.银行存款日记账的账面余额应与银行对账单核对相符。如有未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节，确保银行存款账实相符。3.各项财产物资明细账的账面余额应与财产物资的实际数量核对相符。每年至少进行一次全面的财产清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理，并调整账簿记录，做到账实相符。七、财务报表编制与报送（一）财务报表种类本卫生室应编制的财务报表包括资产负债表、收支明细表等。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的账簿记录编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，反映卫生室在某一特定日期的财务状况。3.收支明细表应按照收入和支出的项目分类列示，反映卫生室在一定时期内的收入、支出及结余情况。4.财务报表的编制应遵循一致性原则，各期报表的格式、内容和编制方法应保持一致，以便于比较和分析。（三）财务报表报送1.财务报表编制完成后，应及时报送卫生室负责人及相关部门。2.报送的财务报表应加盖单位公章，并由制表人、审核人、负责人签名或盖章。3.根据需要，财务报表还应报送上级主管部门或相关财政部门。八、财务档案管理（一）财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务资料、财务审计报告等与财务工作相关的各类资料。（二）财务档案整理1.财务人员应定期对财务档案进行整理，按照档案形成的时间顺序、类别等进行分类编号。2.会计凭证应按月装订成册，每册凭证厚度应适中，一般不超过2厘米。装订时应加具封面、封底，注明凭证种类、起止号码、年度月份、凭证张数等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。3.会计账簿应按年度整理归档，在账簿封面注明账簿名称、年度、账簿编号等，并在账簿扉页加盖单位公章。4.财务报表应按年度装订成册，在报表封面注明报表名称、年度、月份、报表张数等，并由制表人、审核人、负责人签名或盖章。（三）财务档案保管1.设立专门的财务档案保管室，配备必要的档案保管设备，确保财务档案的安全保管。2.财务档案应按照规定的期限进行保管，会计凭证、会计账簿等保管期限一般为30年，财务报表等保管期限一般为10年。3.在保管期限内，财务档案应妥善保管，不