2026财务管理期末考试题及答案B卷

2026财务管理期末考试题及答案B卷一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2026年1月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率5%、期限3年的分期付息到期还本债券，发行价格980万元，发行费用20万元。采用实际利率法摊销，实际利率为5.5%。2026年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.980.00B.981.90C.983.80D.985.70答案：B解析：期初摊余成本=980-20=960万元；2026年利息费用=960×5.5%=52.8万元；应付利息=1000×5%=50万元；摊销额=52.8-50=2.8万元；期末摊余成本=960+2.8=962.8万元；加回发行费用20万元后账面余额=962.8+20=982.8万元，四舍五入得981.9万元。2.下列关于“碳排放权资产”会计处理的表述中，正确的是（）。A.免费取得的配额应确认为营业外收入B.履约前出售的富余配额按“其他业务收入”确认C.期末持有配额公允价值变动计入其他综合收益D.履约时实际排放量超过持有配额的部分按“预计负债”确认答案：D解析：A错误，免费配额应确认为“碳排放权资产”；B错误，履约前出售富余配额按“公允价值变动损益”确认；C错误，碳排放权资产期末按公允价值计量，变动计入当期损益；D正确，超额排放构成现时义务，应确认预计负债。3.甲公司2026年度实现净利润800万元，年初普通股500万股，7月1日按市价增发200万股，9月1日实施10送2股票股利。当年可转换公司债券潜在稀释股份60万股，其税后利息影响净利润+36万元。计算稀释每股收益时应采用的普通股加权平均股数为（）万股。A.720B.750C.780D.810答案：C解析：①基本股数：500×1.2=600万股（送股后）；增发200×1.2=240万股，按时间加权=240×6/12=120万股；合计720万股。②稀释调整：60万股；合计780万股。4.2026年12月31日，甲公司“其他权益工具投资”账面成本300万元，公允价值260万元，已确认其他综合收益-40万元。2027年3月5日以280万元出售。出售时应确认的留存收益金额为（）万元。A.-20B.0C.+20D.+40答案：C解析：售价280-成本300=-20万元，原计入其他综合收益的-40万元转入留存收益，合计影响留存收益=+20万元。5.甲公司2026年度因未决诉讼确认预计负债500万元，税法允许实际发生时税前扣除。当年适用所得税税率25%，则该事项产生的递延所得税资产金额为（）万元。A.0B.125C.500D.625答案：B解析：账面价值500万元，计税基础0，可抵扣暂时性差异500×25%=125万元。6.下列关于“数字人民币”在合并现金流量表中的列报，正确的是（）。A.作为现金及现金等价物，与纸币同等列报B.作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”C.作为“收到其他与投资活动有关的现金”D.不纳入合并现金流量表答案：A解析：央行数字人民币属于法定货币，符合现金定义，应作为现金及现金等价物列报。7.甲公司2026年实施股权激励，授予高管限制性股票100万股，授予日公允价值12元/股，服务期3年，非市场业绩条件预计达标概率90%。2026年应确认的管理费用为（）万元。A.360B.400C.480D.1200答案：A解析：100×12×1/3×90%=360万元。8.2026年11月，甲公司因采购商品接受供应商提供的现金折扣条件“2/10，n/30”。若甲公司第15天付款，则丧失的现金折扣年化成本最接近（）。A.24.8%B.36.7%C.48.3%D.73.4%答案：B解析：折扣成本=2%/(1-2%)×360/(30-10)=36.7%。9.甲公司2026年度营业收入8000万元，年初应收账款1000万元，年末应收账款1400万元，坏账准备年初余额50万元、年末余额70万元。则当年销售商品收到的现金为（）万元。A.7560B.7580C.7620D.7640答案：B解析：8000-(1400-1000)+(70-50)=7580万元。10.甲公司2026年1月1日购入乙公司30%股权，初始投资成本2000万元，取得日乙公司可辨认净资产公允价值6000万元。当年乙公司净利润800万元，其他综合收益增加200万元，宣告现金股利300万元。2026年12月31日该长期股权投资账面价值为（）万元。A.2150B.2210C.2240D.2270答案：C解析：2000+(6000×30%-2000)+800×30%+200×30%-300×30%=2000-200+240+60-90=2240万元。二、多项选择题（每题3分，共15分）11.下列各项中，应作为“筹资活动产生的现金流量”列报的有（）。A.支付租赁负债本金B.支付租赁负债利息C.支付购买子公司少数股权现金D.支付股票回购款E.支付可转债转股差价现金答案：A、B、C、D解析：E属于“支付的其他与筹资活动有关的现金”，但题目未列示，故不选。12.下列关于“绿色债券”募集资金用途信息披露的表述中，正确的有（）。A.需在年度报告中披露募集资金使用的绿色项目清单B.需披露绿色项目产生的碳减排量C.需披露第三方评估机构出具的绿色认证报告D.若项目提前终止，应及时披露并说明资金新用途E.若募集资金闲置，可暂时用于补充流动资金，无需披露答案：A、B、C、D解析：E错误，闲置资金用途变更需披露。13.甲公司2026年发生下列事项，不影响当期“营业利润”的有（）。A.其他权益工具投资公允价值下降B.固定资产报废净损失C.外币报表折算差额D.权益法下被投资单位其他综合收益减少E.自然灾害导致存货毁损答案：A、C、D解析：B、E计入营业外支出，影响营业利润；A、C、D计入其他综合收益或权益，不影响营业利润。14.下列关于“永续债”会计分类应考虑的因素有（）。A.到期日B.利率跳升机制C.股利制动机制D.投资者回售权E.发行人赎回权答案：A、B、C、D、E解析：根据《永续债相关会计处理规定》，需综合考虑以上因素判断是否为权益工具。15.甲公司2026年实施“供应链票据”融资，下列表述正确的有（）。A.供应链票据属于应收票据，期末按摊余成本计量B.贴现时应按实际利率法确认利息费用C.贴现现金流不足部分应确认为短期借款D.供应链票据贴现现金流属于“销售商品收到的现金”E.供应链票据可拆分流转，具有可拆分性答案：B、C、E解析：A错误，供应链票据按公允价值计量且其变动计入其他综合收益；D错误，贴现现金流属于“筹资活动”。三、判断题（每题1分，共10分）16.数字资产入表后，其后续计量只能采用公允价值模式。答案：错误解析：若数字资产属于无形资产且公允价值无法可靠取得，可采用成本模式。17.企业因碳排放配额不足需外购配额履约，外购支出应计入“营业外支出”。答案：错误解析：应计入“管理费用”或“制造费用”。18.上市公司以回购股份方式实施股权激励，回购价格高于授予日公允价值的差额应在等待期内分期确认费用。答案：正确解析：差额属于激励成本，应在等待期内摊销。19.非同一控制下企业合并中，或有对价调整属于对价组成部分，应调整商誉。答案：正确解析：根据《企业会计准则第20号》。20.企业持有的央行数字货币（e-CNY）在资产负债表中列报为“其他流动资产”。答案：错误解析：应列报为“货币资金”。21.对于浮动利率绿色债券，若利率与绿色项目绩效挂钩，则发行人应将利率跳升部分确认为金融负债。答案：错误解析：利率跳升属于或有事项，若与发行人自身信用无关，不确认金融负债。22.企业因数据资源交易取得收入，若数据资源尚未入表，则相关收入仍应确认。答案：正确解析：收入确认与资产确认分离。23.企业采用“云租赁”方式取得服务器算力，若合同期限超过12个月且资产控制权转移，应确认使用权资产。答案：正确解析：符合新租赁准则。24.企业因ESG评级下调导致银行借款利率上升，应将利率上升部分计入当期损益。答案：错误解析：利率上升属于未来现金流变动，不追溯调整。25.企业发行的含转股权的绿色可交换债券，转股权应按衍生工具分拆计量。答案：正确解析：若转股权与主债务紧密相关，需分拆。四、计算分析题（共30分）26.甲公司2026年1月1日购入一台光伏发电设备，价款2000万元，预计使用20年，无残值，采用年限平均法折旧。该设备符合《绿色设备税收优惠政策》，税法允许一次性税前扣除。企业所得税税率25%，假设未来有足够应纳税所得额。要求：（1）计算2026年末账面价值与计税基础；（2）计算2026年应确认的递延所得税负债；（3）编制2026年与所得税相关的会计分录；（4）若2027年1月1日税法改为按10年直线法税前扣除，计算2027年末递延所得税余额并说明对利润表的影响。答案与解析：（1）2026年末账面价值=2000-2000/20=1900万元；计税基础=0（已一次性扣除）。（2）应纳税暂时性差异1900万元，递延所得税负债=1900×25%=475万元。（3）借：所得税费用475贷：递延所得税负债475（4）2027年末账面价值=1800万元；计税基础=2000-2000/10×1=1800万元；暂时性差异0，递延所得税负债余额0。应转回475万元，冲减所得税费用475万元，增加2027年净利润475万元。27.甲公司2026年12月31日“碳排放权资产”科目借方余额100万吨×20元/吨=2000万元。2027年实际排放量110万吨，需外购10万吨，外购价格22元/吨。2027年12月31日剩余配额公允价值24元/吨。要求：（1）编制2027年外购配额分录；（2）编制2027年履约分录；（3）计算2027年对利润表的合计影响金额；（4）若2028年3月出售剩余配额，价格26元/吨，编制出售分录并说明对2028年利润表影响。答案与解析：（1）借：碳排放权资产220贷：银行存款220（2）借：管理费用220贷：碳排放权资产220（3）2027年利润表影响：管理费用220万元；剩余90万吨×(24-20)=360万元公允价值变动收益；合计+140万元。（4）2028年3月出售：借：银行存款2340贷：碳排放权资产2160公允价值变动损益1802028年利润表增加180万元。五、综合题（共25分）28.甲上市公司2026年度发生以下事项：（1）1月1日授予员工1000万份股票期权，行权价10元，授予日公允价值3元，服务期3年，预计离职率10%。（2）7月1日发行可转换公司债券10亿元，票面利率2%，期限5年，发行净额9.8亿元，类似不附转股权债券利率4%。（3）10月1日以1200万美元购入境外绿色项目公司60%股权，购买日美元对人民币6.9，子公司可辨认净资产公允价值2000万美元。（4）12月31日股价12元，预计可行权期权900万份；可转债尚未转股；美元汇率6.95。要求：（1）计算2026年应确认的股份支付费用；（2）对可转债进行分拆，计算权益成分公允价值并编制发行分录；（3）编制购买境外子公司合并调整分录，计算商誉；（4）计算2026年末合并报表中外币报表折算差额，并说明列报项目；（5）若2027年1月1日股价升至15元，简述对股份支付费用的影响。答案与解析：（1）1000×3×90%×1/3=900万元。（2）负债成分=98000×(P/A,4%,5)+100000×(P/F,4%,5)=98000×4.4518+100000×0.8219=89868万元；权