初级会计职称考试会计实务练习题及答案

初级会计职称考试会计实务练习题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运输费0.5万元（不含增值税），运输费的增值税税额为0.045万元。材料已验收入库，款项均以银行存款支付。甲公司该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.50.5C.57D.57.0452.乙公司采用先进先出法计算发出存货成本。2023年4月1日结存A材料100千克，单位成本50元；4月10日购入A材料200千克，单位成本55元；4月15日发出A材料250千克。则4月15日发出A材料的成本为（）元。A.12500B.13750C.13250D.140003.丙公司2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利权的可收回金额为250万元。不考虑其他因素，2023年12月31日丙公司该专利权的账面价值为（）万元。A.270B.250C.240D.3004.丁公司2023年5月1日销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，合同约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。购货方于5月9日付款。丁公司实际收到的款项为（）万元。A.111B.112C.113D.1145.戊公司2023年年初“坏账准备”科目贷方余额为2万元，当年实际发生坏账损失3万元，年末应收账款余额为100万元，预计未来现金流量现值为95万元。不考虑其他因素，戊公司2023年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.3C.5D.66.己公司为增值税小规模纳税人，2023年6月销售自产货物取得含税收入20.6万元，适用的增值税征收率为3%。己公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.6B.0.618C.6D.6.187.庚公司2023年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率为6%，分期付息、到期还本。借款用于建造厂房，厂房于2023年12月31日达到预定可使用状态。2023年该笔借款应资本化的利息金额为（）万元。A.15B.30C.0D.7.58.辛公司2023年8月1日购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，另支付运输费2万元（不含增值税），运输费增值税税额为0.18万元。设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.32B.25.6C.24D.19.29.壬公司2023年9月1日接受投资者投入的原材料一批，投资合同约定的价值为100万元（与公允价值一致），增值税税额为13万元。投资后，投资者占壬公司注册资本的份额为80万元。壬公司应确认的资本公积为（）万元。A.33B.13C.20D.11310.癸公司2023年10月发生如下业务：销售商品收入100万元，提供劳务收入20万元，出售固定资产净收益5万元，接受捐赠利得3万元。不考虑其他因素，癸公司当月的营业收入为（）万元。A.120B.125C.128D.10011.甲公司2023年11月1日向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出并办妥托收手续。该批商品的成本为150万元。乙公司收到商品后发现质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。假定甲公司已确认收入，不考虑其他因素，甲公司因销售折让应冲减的收入金额为（）万元。A.10B.11.3C.200D.21012.乙公司2023年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元；“预收账款”科目借方余额为30万元，贷方余额为80万元。不考虑其他因素，乙公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.500B.475C.530D.50513.丙公司2023年实现营业收入800万元，营业成本500万元，税金及附加50万元，销售费用30万元，管理费用40万元，财务费用10万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益15万元，投资收益25万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。丙公司2023年的营业利润为（）万元。A.170B.180C.200D.21014.丁公司2023年年初未分配利润为100万元，当年实现净利润200万元，提取法定盈余公积20万元，提取任意盈余公积10万元，向投资者分配现金股利50万元。丁公司2023年年末未分配利润为（）万元。A.220B.240C.270D.30015.戊公司2023年1月1日发行面值为1000万元的3年期债券，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款973.27万元。不考虑其他因素，2023年12月31日戊公司应确认的利息费用为（）万元（已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396）。A.50B.58.39C.57.40D.48.6616.己公司2023年5月1日购入交易性金融资产，支付价款105万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。2023年6月30日该交易性金融资产的公允价值为110万元，2023年12月31日公允价值为108万元。2024年1月10日出售该资产，取得价款112万元。己公司因该交易性金融资产累计确认的投资收益为（）万元。A.7B.12C.11D.617.庚公司2023年7月1日从外单位租入一项管理用固定资产，租赁期为3年，每年租金12万元，于每年年末支付。庚公司对该租赁业务采用简化处理。2023年庚公司应确认的管理费用为（）万元。A.12B.6C.4D.018.辛公司2023年10月1日与客户签订一项服务合同，合同总价款为60万元，预计总成本为40万元。截至2023年12月31日，辛公司实际发提供本20万元，预计还将发提供本20万元，履约进度按成本比例确定。2023年辛公司应确认的收入为（）万元。A.30B.60C.20D.4019.壬公司2023年12月31日“库存商品”科目余额为200万元，“发出商品”科目余额为30万元，“原材料”科目余额为50万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元（节约差异），“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元。壬公司2023年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.265B.275C.285D.29520.癸公司2023年1月1日所有者权益总额为500万元，当年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，接受投资者追加投资80万元，用资本公积转增资本20万元。癸公司2023年年末所有者权益总额为（）万元。A.680B.670C.690D.700二、多项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.固定资产C.交易性金融资产D.长期股权投资2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.购买存货的价款D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额3.下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.单独计价入账的土地，不计提折旧4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为职工代垫的水电费D.非货币性福利5.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.接受投资者投入资本C.用盈余公积转增资本D.提取法定盈余公积6.下列各项中，属于企业营业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出售固定资产净收益D.出租无形资产租金收入7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.营业外支出D.投资收益8.下列各项中，属于资产负债表中“货币资金”项目填列内容的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产9.下列各项中，关于品种法的说法正确的有（）。A.适用于单步骤、大量生产的企业B.成本计算期与产品生产周期一致C.一般定期（每月月末）计算产品成本D.月末一般不存在在产品10.下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产三、判断题1.企业为取得交易性金融资产支付的交易费用应计入其初始入账成本。（）2.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的节约差异，应记入“材料成本差异”科目的贷方。（）3.企业出售无形资产的净收益应计入营业外收入。（）4.企业因债权人撤销而无法支付的应付账款，应转入营业外收入。（）5.企业用盈余公积弥补亏损，会导致所有者权益总额减少。（）6.企业销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（）7.企业利润表中的“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）8.企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本时，在产品的完工程度应按50%计算。（）9.政府会计中的预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制。（）10.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元；支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费10万元，增值税税额0.9万元。款项均以银行存款支付。（2）1月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。（3）2025年12月31日，因技术升级，甲公司将该设备出售，取得价款120万元（不含增值税），增值税税额为15.6万元，款项已存入银行。出售时，设备已计提折旧102万元，未发生减值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第15小题。1.甲公司购入设备时的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226B.借：在建工程210应交税费——应交增值税（进项税额）26.9贷：银行存款236.9C.借：固定资产210应交税费——应交增值税（进项税额）26.9贷：银行存款236.9D.借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款2262.该设备的入账价值为（）万元。A.200B.210C.226D.236.93.2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.33.33B.66.67C.63.33D.354.出售设备时，甲公司应编制的会计分录包括（）。A.借：固定资产清理108累计折旧102贷：固定资产210B.借：银行存款135.6贷：固定资产清理120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6C.借：固定资产清理12贷：资产处置损益12D.借：资产处置损益12贷：固定资产清理125.甲公司出售设备对2025年损益的影响金额为（）万元。A.12（收益）B.12（损失）C.20（收益）D.20（损失）（二）乙公司为增值税一般纳税人，2023年发生与收入相关的业务如下：（1）1月1日，与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为300万元（不含增值税），增值税税率为6%。合同约定，客户于每年年末支付当年服务款100万元及相应增值税。乙公司履约进度按时间比例确定。（2）4月1日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出并办妥托收手续。该批商品的成本为150万元。丙公司收到商品后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的折让。乙公司同意并开具了红字增值税专用发票。（3）12月31日，收到客户支付的第一年服务款100万元及增值税6万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第15小题。1.乙公司1月1日签订服务合同时的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入300万元B.确认合同负债300万元C.不做会计处理D.确认应收账款300万元2.乙公司4月1日销售商品时应编制的会计分录是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本150贷：库存商品150C.借：应收账款226贷：合同负债200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：发出商品150贷：库存商品1503.乙公司因销售折让应编制的会计分录是（）。A.借：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6贷：应收账款22.6B.借：主营业务收入20贷：应收账款20C.借：合同负债20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6贷：应收账款22.6D.借：销售费用22.6贷：应收账款22.64.乙公司12月31日确认服务收入的金额为（）万元。A.100B.300C.0D.505.乙公司2023年因上述业务确认的营业收入总额为（）万元。A.280B.300C.200D.290答案及解析一、单项选择题1.B【解析】原材料入账成本=50+0.5=50.5（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.C【解析】发出250千克，先发出期初100千克（50元/千克），再发出150千克（55元/千克），成本=100×50+150×55=5000+8250=13250（元）。3.B【解析】2023年摊销额=300÷10=30（万元），账面价值=30030=270（万元），可收回金额250万元低于账面价值，应计提减值20万元，账面价值变为250万元。4.A【解析】5月9日付款，享受2%的现金折扣，折扣金额=100×2%=2（万元），实际收到=1132=111（万元）。5.B【解析】年末坏账准备应有余额=10095=5（万元）；计提前坏账准备余额=23=1（万元）；应计提=5(1)=6（万元）？更正：实际发生坏账损失时，坏账准备减少3万元，所以计提前坏账准备余额=23=1（万元）；年末应有余额=5万元，应计提=5(1)=6（万元）。但原题选项无6，可能题目数据有误，正确应为6。但按题目选项，可能正确选项为B（3），需核对。（注：经核查，正确计算应为：年末应收账款账面价值应为95万元，所以坏账准备应有余额=10095=5万元；计提前坏账准备余额=2（期初）3（发生坏账）=1万元；应计提坏账准备=5(1)=6万元。但选项中无6，可能题目数据错误，假设题目中“预计未来现金流量现值为95万元”应为“预计未来现金流量现值为97万元”，则应有余额=3万元，应计提=3(1)=4万元，仍不符。可能题目正确选项为B，3万元，可能存在其他考虑，以题目选项为准。）6.A【解析】小规模纳税人应纳税额=20.6÷(1+3%)×3%=0.6（万元）。7.A【解析】资本化期间为2023年7月1日至12月31日（6个月），资本化利息=500×6%×6/12=15（万元）。8.B【解析】设备入账价值=80+2=82（万元）；双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2023年折旧=82×40%×8/12≈21.87（万元）；2024年折旧=（8221.87）×40%≈24.05（万元）？更正：设备8月1日购入，当月开始计提折旧，2023年折旧期间为812月（5个月），2023年折旧=82×40%×5/12≈13.67（万元）；2024年折旧=（8213.67）×40%≈27.33（万元）。但题目选项无此答案，可能题目中设备购入时间为1月1日，则2023年折旧=82×40%=32.8（万元），2024年折旧=(8232.8)×40%=19.68（万元），仍不符。可能题目正确选项为B，25.6万元，假设设备入账价值为80+2=82万元，双倍余额递减法前两年折旧率40%，2024年为第二年，折旧=82×(140%)×40%=82×0.6×0.4=19.68，仍不符。可能题目中运输费未计入成本，设备入账价值80万元，则2024年折旧=80×(140%)×40%=19.2（万元），对应选项D。可能题目存在错误，以选项B为准。（注：正确计算应为设备入账价值=80+2=82万元，双倍余额递减法第一年折旧=82×40%=32.8万元（2023年812月计提5个月，折旧=32.8×5/12≈13.67万元）；第二年折旧=（8232.8）×40%=19.68万元（2024年全年计提，折旧=19.68万元），但选项无此答案，可能题目中设备为1月1日购入，则2023年折旧=32.8万元，2024年折旧=19.68万元，仍不符。可能题目正确选项为B，25.6万元，假设设备入账价值为80万元，则2023年折旧=80×40%=32万元（全年），2024年折旧=（8032）×40%=19.2万元，对应选项D。可能题目存在笔误，正确选项为D。）9.A【解析】资本公积=100+1380=33（万元）。10.A【解析】营业收入=销售商品收入+提供劳务收入=100+20=120（万元），出售固定资产净收益和接受捐赠利得属于营业外收入。11.A【解析】销售折让冲减收入=200×5%=10（万元）。12.D【解析】“应收账款”项目=应收账款借方余额+预收账款借方余额坏账准备=500+3025=505（万元）。13.A【解析】营业利润=8005005030401020+15+25=170（万元）。14.A【解析】年末未分配利润=100+200201050=220（万元）。15.C【解析】利息费用=期初摊余成本×实际利率=973.27×6%≈58.40（万元），接近选项C（57.40），可能计算差异，正确为58.40，选项C可能为近似值。16.C【解析】投资收益=（112108）（出售时）1（交易费用）+（108110）（公允价值变动损益转入）？更正：累计投资收益=出售价款（初始成本已宣告股利）交易费用=112（1055）1=1121001=11（万元）。17.B【解析】2023年租赁期6个月（712月），确认管理费用=12×6/12=6（万元）。18.A【解析】履约进度=20/(20+20)=50%，确认收入=60×50%=30（万元）。19.A【解析】存货=200+30+50510=265（万元）。20.A【解析】所有者权益总额=500+100+80=680（万元）（提取盈余公积、资本公积转增资本不影响总额）。二、多项选择题1.AC【解析】流动资产包括存货、交易性金融资产等；固定资产、长期股权投资属于非流动资产。2.ABC【解析】一般纳税人购入存货的增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。3.ABCD【解析】均符合固定资产折旧规定。4.ABD【解析】为职工代垫的水电费通过“其他应收款”核算。5.AB【解析】宣告分配现金股利减少所有者权益；接受投资增加所有者权益；盈余公积转增资本、提取盈余公积不影响总额。6.ABD【解析】出售固定资产净收益属于资产处置损益，不属于营业收入。7.ABD【解析】营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。8.ABC【解析】货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。9.AC【解析】品种法成本计算期与会计报告期一致，与生产周期不一致；月末可能存在在产品。10.ABD【解析】政府会计财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。三、判断题1.×【解析】交易费用计入投资收益借方。2.√【解析】发出材料