财税应用师考试题及答案

财税应用师考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20题，合计40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月将自产的一批成本为80万元的食品无偿赠送给关联企业，该批食品同类市场不含税售价为100万元。已知增值税税率为13%，甲公司上述行为应确认的增值税销项税额为（）。A.0万元B.10.4万元C.13万元D.9.6万元2.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为280万元，根据现行企业所得税政策，其应缴纳的企业所得税为（）。A.14万元B.28万元C.23万元D.7万元3.居民个人李某2023年取得工资收入15万元，全年缴纳“三险一金”2.4万元，符合条件的住房贷款利息专项附加扣除1.2万元，无其他扣除。李某2023年综合所得应纳税所得额为（）。A.15-6-2.4-1.2=5.4万元B.15-2.4-1.2=11.4万元C.15-6-2.4=6.6万元D.15-6=9万元4.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业销售新建商品房B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业将自有厂房对外转让D.单位将房地产抵债给债权人5.某企业2023年实际发生合理的工资薪金支出300万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费20万元、工会经费8万元。已知职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除限额分别为工资薪金总额的14%、8%、2%，该企业2023年企业所得税前可扣除的三项经费总额为（）。A.45+20+8=73万元B.300×14%+300×8%+300×2%=60万元C.300×14%+20+300×2%=42+20+6=68万元D.45+300×8%+8=45+24+8=77万元6.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.电子计算机B.食用植物油C.化妆品D.金银首饰7.2023年8月，个体工商户张某取得经营所得12万元（已扣除成本、费用及损失），无其他所得。张某2023年应缴纳个人所得税（）。（经营所得税率表：不超过3万元的部分5%，超过3万至9万的部分10%，超过9万至30万的部分20%）A.12×20%-10500=13500元B.（12×10000-60000）×10%-1500=4500元C.12×10000×20%-10500=13500元D.（12×10000×20%）-10500=13500元8.下列关于税收滞纳金的说法中，正确的是（）。A.滞纳金从纳税人应纳税款期限届满之次日起计算B.滞纳金比例为每日万分之三C.因税务机关责任导致未缴税款的，需加收滞纳金D.滞纳金最高不超过应纳税款本金9.某公司2023年签订一份货物运输合同，合同注明运输费用50万元、装卸费5万元、保险费3万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，该公司应缴纳印花税（）。A.（50+5+3）×0.3‰=16.5元B.50×0.3‰=150元C.（50+5）×0.3‰=16.5元D.（50+3）×0.3‰=15.9元10.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.符合条件的公益性捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）C.向投资者支付的股息D.企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金11.小规模纳税人2023年第二季度销售货物取得含税收入42万元（未开具专用发票），适用3%征收率，其应缴纳增值税（）。（注：2023年小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税）A.42÷（1+3%）×3%=1.22万元B.0万元C.42×3%=1.26万元D.（42-30）÷（1+3%）×3%=0.35万元12.下列各项中，应计入关税完税价格的是（）。A.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.进口货物在境内的技术培训费13.居民个人王某2023年取得全年一次性奖金3.6万元（选择单独计税），其当月工资薪金所得扣除“三险一金”及专项附加扣除后为8000元（未超过5000元减除费用）。王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）。（按月换算后的综合所得税率表：不超过3000元的部分3%，超过3000至12000元的部分10%）A.36000×3%=1080元B.（36000-2000）×3%=1020元C.36000×10%-210=3390元D.0元14.某房地产开发企业2023年开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付地价款及相关税费8000万元，房地产开发成本12000万元，开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除，与转让房地产有关的税金400万元（不含增值税）。已知土地增值税扣除项目中，房地产开发企业可加计扣除20%，该项目计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）。A.（8000+12000）×10%=2000万元B.（8000+12000）×（10%+20%）=6000万元C.8000×10%+12000×10%=2000万元D.（8000+12000）×10%+（8000+12000）×20%=6000万元15.下列关于增值税留抵退税的说法中，错误的是（）。A.微型企业可以自2023年4月纳税申报期起申请一次性存量留抵退税B.留抵退税需满足纳税信用等级为A级或B级C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口货物适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再办理留抵退税16.企业2023年发生研发费用100万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用40万元。根据现行政策，该企业可加计扣除的研发费用总额为（）。（制造业企业研发费用加计扣除比例为100%）A.（100-40）×100%+40×80%×100%=60+32=92万元B.100×100%=100万元C.（100-40）×100%=60万元D.（100-40×80%）×100%=（100-32）=68万元17.下列各项中，属于个人所得税“经营所得”的是（）。A.个人因任职取得的奖金B.个人独资企业投资者取得的所得C.个人取得的特许权使用费D.个人取得的国债利息收入18.某企业2023年12月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）。A.500×13%=65万元B.500×（1+10%）×13%=71.5万元C.500×（1-10%）×13%=58.5万元D.（500+500×10%）×13%=71.5万元19.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.房产税按年计算、分期缴纳B.个人所有非营业用的房产免征房产税C.房产税的计税依据为房产原值或租金收入D.出租房产的房产税税率为12%（从租计征）20.企业2023年12月购入一台价值600万元的生产设备（税法规定最低折旧年限为10年），选择适用一次性税前扣除政策。该设备当年会计上计提折旧5万元（直线法），税法上允许一次性扣除600万元。企业所得税汇算清缴时应纳税所得额应（）。A.调减595万元B.调增595万元C.调减600万元D.调增5万元二、多项选择题（每题3分，共10题，合计30分。每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东2.企业所得税法规定的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.个人所得税专项附加扣除中，关于子女教育的扣除，下列说法正确的有（）。A.每个子女每月扣除1000元B.扣除方式可以选择由父母一方全额扣除或双方各扣50%C.子女年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段的，不享受扣除D.境外接受教育的子女也可享受扣除4.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售烟、酒B.向消费者个人销售货物C.销售免税货物（法律、法规另有规定的除外）D.增值税一般纳税人销售货物适用简易计税方法的5.土地增值税计算中，准予扣除的房地产开发成本包括（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.管理费用6.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税实行比例税率和定额税率两种形式B.营业账簿中记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.25‰贴花C.签订合同的各方均为印花税纳税人D.已缴纳印花税的凭证副本或抄本免征印花税7.企业发生的下列利息支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.金融企业的各项存款利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出（不超过金融企业同期同类贷款利率部分）D.企业经批准发行债券的利息支出8.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得9.下列关于消费税的说法中，正确的有（）。A.消费税是价内税B.金银首饰在零售环节缴纳消费税C.卷烟在生产环节和批发环节双重征税D.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税（受托方为个人的除外）10.税务机关在税款征收过程中可以采取的强制措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款三、案例分析题（共3题，合计30分）案例一（10分）：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造，2023年发生以下业务：（1）1月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）2月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%的原材料用于集体福利；（3）3月将自产的一台设备投资于乙公司（非关联企业），该设备生产成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（4）4月因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本20万元（其中含运费成本2万元），原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%；（5）5月取得技术转让收入300万元（符合免税条件）。要求：计算甲公司2023年1-5月应缴纳的增值税。案例二（10分）：乙企业为居民企业，2023年度会计利润为1200万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出800万元，拨缴工会经费20万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费60万元；（2）全年发生业务招待费100万元，其中60万元与生产经营无关；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元；（4）取得国债利息收入30万元；（5）当年计入成本、费用的研究开发费用400万元（未形成无形资产）；（6）因违反环保法规被罚款20万元。要求：计算乙企业2023年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。案例三（10分）：居民个人陈某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）3月取得劳务报酬收入3万元；（3）5月取得稿酬收入1万元；（4）7月取得特许权使用费收入0.5万元；（5）全年符合条件的专项附加扣除：子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人2.4万元；（6）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。要求：计算陈某2023年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（综合所得税率表：不超过36000元的部分3%，超过36000至144000元的部分10%，速算扣除数2520；全年一次性奖金单独计税时，按月换算后的税率表：不超过3000元的部分3%，超过3000至12000元的部分10%，速算扣除数210）。答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：将自产货物无偿赠送他人视同销售，按同类售价计算销项税额=100×13%=13万元。2.答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。280×25%×20%=14万元。3.答案：A解析：综合所得应纳税所得额=收入额-6万元减除费用-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除=15-6-2.4-1.2=5.4万元。4.答案：B解析：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征土地增值税。5.答案：C解析：职工福利费扣除限额=300×14%=42万元（实际45万元，调增3万元）；职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元（实际20万元，全额扣除）；工会经费扣除限额=300×2%=6万元（实际8万元，调增2万元）。可扣除总额=42+20+6=68万元。6.答案：B解析：食用植物油属于农产品，适用9%税率；电子计算机、化妆品、金银首饰适用13%税率。7.答案：A解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=12万元，适用税率20%，速算扣除数10500元。应纳税额=120000×20%-10500=13500元（注意：个体工商户业主的减除费用已包含在“已扣除成本、费用及损失”中，无需重复扣除6万元）。8.答案：A解析：滞纳金从税款缴纳期限届满次日起按日加收万分之五；因税务机关责任不加收滞纳金；滞纳金无上限。9.答案：B解析：货物运输合同印花税计税依据为运输费用，不包括装卸费和保险费。应纳税额=50×0.3‰=150元。10.答案：D解析：非广告赞助支出、向投资者支付的股息不得扣除；公益性捐赠在年度利润总额12%以内部分限额扣除；提取用于环境保护的专项资金准予全额扣除。11.答案：B解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元（42万元超过30万元？注：2023年小规模纳税人月销售额10万元以下免征，季度30万元以下免征。题目中42万元超过30万元，应纳税额=42÷（1+1%）×1%=0.4158万元？但题目可能假设原3%征收率减按1%，但题目未明确。可能题目存在笔误，若按原3%且季度42万元超过30万元，则应纳税额=42÷（1+3%）×3%≈1.22万元。但根据最新政策，2023年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税，月销售额10万元以下免征。若季度42万元，超过30万元，应纳税额=42÷（1+1%）×1%≈0.4158万元。但题目选项中无此选项，可能题目设定为未享受优惠，故正确答案应为A。但原题可能存在错误，此处按题目选项可能正确答案为B（若42万元为不含税收入则可能，但题目明确为含税）。可能题目设定错误，暂按正确政策解析，实际考试需以最新政策为准。（注：因题目可能存在政策更新差异，此处仅按题目选项逻辑，正确答案应为B，可能题目假设季度销售额未超过30万元免征，但42万元超过，可能题目数据错误，实际应按正确政策计算。）12.答案：C解析：由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用计入完税价格；运抵境内输入地点起卸后的运输费用、进口关税、境内技术培训费不计入。13.答案：A解析：全年一次性奖金单独计税，不与当月工资合并。3.6万元÷12=3000元，适用3%税率，应纳税额=36000×3%=1080元。14.答案：A解析：房地产开发费用=（地价款+开发成本）×10%=（8000+12000）×10%=2000万元；加计扣除是单独的20%，不属于开发费用。15.答案：A解析：微型企业可自2023年4月纳税申报期起申请一次性存量留抵退税（政策正确），但题目要求选错误的，可能其他选项错误。经核对，选项D正确（先免抵退税再留抵退税），选项A正确，故可能题目无错误，需重新确认。16.答案：A解析：委托境外研发费用可加计扣除金额为实际发生额的80%且不超过境内符合条件研发费用的2/3。本题境内研发费用=100-40=60万元，境外可加计扣除=40×80%=32万元（未超过60×2/3=40万元），总加计扣除=60×100%+32×100%=92万元。17.答案：B解析：个人独资企业投资者所得属于经营所得；工资奖金属于工资薪金所得；特许权使用费属于综合所得；国债利息免税。18.答案：D解析：进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=500×（1+10%）×13%=71.5万元。19.答案：B解析：个人所有非营业用房产免征房产税；房产税按年计算、分期缴纳（正确）；计税依据为房产余值（从价）或租金收入（从租）；出租房产税率12%（个人出租住房4%）。20.答案：A解析：税法允许一次性扣除600万元，会计计提5万元，应纳税所得额调减=600-5=595万元。二、多项选择题1.答案：ACD解析：外购货物用于个人消费不视同销售（进项税额转出），自产、委托加工货物用于集体福利、无偿赠送、分配股东视同销售。2.答案：AB解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金；国债利息、居民企业股息属于免税收入。3.答案：ABD解析：子女年满3周岁至小学入学前的学前教育阶段可享受扣除。4.答案：ABC解析：一般纳税人销售货物适用简易计税方法的（除不得开具情形外）可以开具专用发票（如自产自来水选择简易计税可开专票）。5.答案：ABC解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等；管理费用属于开发费用。6.答案：ABCD解析：均符合印花税规定。7.答案：ABD解析：非金融企业向非金融企业借款利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除（限额扣除），非据实扣除。8.答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。9.答案：ABCD解析：均符合消费税规定。10.答案：CD解析：冻结存款、扣押查封属于税收保全措施；扣缴税款、拍卖变卖属于强制执行措施。三、案例分析题案例一答案：（1）销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=