2024年中级关务水平评价考试综合业务技能测试题及答案五

2024年中级关务水平评价考试综合业务技能测试题及答案五一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某企业从德国进口一批医疗设备，申报时向海关提供了德国商会签发的FORME原产地证书，但海关经核查发现该批货物的生产原料50%来自中国（非东盟成员国），且未进行实质性加工。根据中国-东盟自贸区原产地规则，该货物应（）。A.适用协定税率B.适用最惠国税率C.适用普通税率D.适用特惠税率答案：B解析：中国-东盟自贸区原产地规则要求货物需满足完全获得或实质性改变（税则归类改变或区域价值成分≥40%）。本题中原料50%来自非东盟国家（中国），未达到区域价值成分标准，且未发生税则归类改变，因此不满足协定原产地条件，应适用最惠国税率。2.某加工贸易企业因设备故障导致保税料件受损，受损后货物内销时，海关应按（）审定完税价格。A.料件原进口时的价格B.受损货物的残值C.国内同类货物的平均价格D.料件内销时的进口成交价格答案：B解析：根据《加工贸易货物监管办法》，保税料件因不可抗力或非不可抗力受损，内销时海关按受损货物的残值审定完税价格。3.进口货物的滞报金起征日为运输工具申报进境之日起第（）日，截止日为海关接受申报之日。A.10B.14C.15D.30答案：C解析：《海关法》规定，进口货物的申报期限为运输工具申报进境之日起14日内，超过14日的，自第15日起征收滞报金。4.某企业出口一批服装到日本，申报FOB上海价为10万美元，其中包含2000美元的包装费（单独列明）和1000美元的出口关税。海关审定的完税价格应为（）。A.9.7万美元B.9.8万美元C.10万美元D.10.3万美元答案：A解析：出口货物完税价格=FOB价-出口关税-单独列明的包装费。本题中，完税价格=10万-0.1万（关税）-0.2万（包装费）=9.7万美元。5.以下商品中，需凭《进口药品通关单》向海关申报的是（）。A.从美国进口的人用疫苗B.从德国进口的保健食品C.从日本进口的化妆品D.从澳大利亚进口的宠物用药品答案：A解析：《进口药品管理办法》规定，人用疫苗属于国家管制药品，进口时需提供《进口药品通关单》；宠物用药品、保健食品、化妆品不属于此范围。6.某企业以一般贸易方式进口一台设备，申报价格为CIF上海100万元（含卖方佣金2万元，买方佣金1万元，设备安装调试费3万元）。海关审定的完税价格应为（）。A.94万元B.95万元C.97万元D.100万元答案：A解析：进口货物完税价格=CIF价-买方佣金-安装调试费（不计入项目）。卖方佣金需计入，买方佣金不计入；安装调试费属于境内发生的费用，不计入。因此，完税价格=100万-1万（买方佣金）-3万（安装费）=94万元。7.保税物流中心（A型）内企业存储货物的期限为（），特殊情况经海关批准可延长（）。A.1年；1年B.2年；1年C.1年；6个月D.2年；6个月答案：A解析：《海关对保税物流中心（A型）的暂行管理办法》规定，存储期限为1年，经批准可延长1年。8.以下关于原产地证书的表述，正确的是（）。A.RCEP原产地证书可由出口商自行开具B.中国-澳大利亚自贸区原产地证书必须由签证机构签发C.普惠制原产地证书（FORMA）适用于所有发达国家D.原产地证书的有效期均为1年答案：A解析：RCEP允许出口商、生产商或进口商开具原产地声明（包括证书）；中国-澳大利亚自贸区允许经核准出口商自行签发；普惠制FORMA仅适用于给予中国普惠制待遇的国家（如挪威、新西兰等，美国未给予）；RCEP原产地证书有效期为1年，中国-东盟为1年，其他协定可能不同。9.某企业进口一批货物，海关发现报关单“商品名称”栏申报为“合金钢”，但实际货物为“不锈钢”（两者税则号列不同）。该行为属于（）。A.申报不实B.走私行为C.违规行为D.正常申报答案：A解析：商品名称申报错误导致税则号列错误，属于《海关行政处罚实施条例》规定的“申报不实”，影响海关统计、征税等。10.加工贸易企业办理深加工结转手续时，转入企业应在转出企业备案后（）内向主管海关办理备案。A.5日B.10日C.20日D.30日答案：B解析：《加工贸易货物监管办法》规定，深加工结转转入企业应在转出企业备案后10日内办理备案。11.进口货物的关税税率适用时间为（）。A.货物申报进口之日B.货物运抵境内之日C.海关接受申报之日D.税款缴纳之日答案：C解析：《进出口关税条例》规定，进出口货物的税率适用时间为海关接受申报之日的税率。12.以下商品中，出口时需要缴纳出口关税的是（）。A.钢材（税号7208）B.稀土（税号28053019）C.服装（税号6204）D.计算机（税号8471）答案：B解析：我国对部分资源性产品征收出口关税，如稀土、磷灰石等；钢材（部分品种）、服装、计算机一般不征出口关税。13.某企业从保税区进口一批料件用于内销，该批料件原进口时为保税状态，内销时海关应（）。A.免征关税B.补征关税（按原进口时税率）C.补征关税（按内销时税率）D.按内销时价格估定完税价格答案：C解析：保税货物内销时，关税税率适用海关接受内销申报之日的税率，完税价格按内销时的成交价格或海关估定价格。14.进口货物的“成交价格”是指（）。A.买方为购买货物实际支付的价款B.买方为购买货物应付的价款C.买方为购买货物实际支付或应付的价款，按规定调整后的金额D.货物在出口国市场的销售价格答案：C解析：《审价办法》规定，成交价格是指买方为购买货物实际支付或应付的价款，加上应计入的调整项目（如佣金、特许权使用费等），减去不应计入的项目（如购货佣金、境内安装费等）。15.以下关于报关单修改的表述，错误的是（）。A.报关单修改需在货物放行后1年内提出B.修改涉及贸易方式的，需提交原贸易方式审批部门的证明C.因报关员操作失误导致的修改，需提交情况说明D.海关已决定布控、查验的货物，不得修改报关单答案：A解析：报关单修改可在货物放行前或放行后提出，无1年限制；放行后修改需提交合理理由及相关证明。16.某企业进口一台旧设备，海关查验时发现设备已使用5年，而申报时未注明“旧品”。该设备的完税价格应（）。A.按新品价格估定B.按旧品价格估定C.按原进口时的价格D.按国内同类旧设备的价格答案：B解析：进口旧货物的完税价格应按实际状态（旧品）估定，需考虑折旧等因素。17.以下关于原产地标记的表述，正确的是（）。A.原产地标记必须与原产地证书一致B.原产地标记可由出口商自行标注C.原产地标记仅适用于优惠贸易协定货物D.未标注原产地标记的货物不得进口答案：B解析：原产地标记是货物来源的标识，出口商可自行标注，不一定与证书一致；非优惠贸易货物也需标注；未标注不影响进口，但可能影响海关核查。18.加工贸易企业申请核销手册时，单耗申报不实导致短少的保税料件，海关应（）。A.免税核销B.补征税款并加征缓税利息C.按走私处理D.处货物价值5%以下罚款答案：B解析：《加工贸易货物监管办法》规定，单耗申报不实导致保税料件短少的，需补征税款并加征缓税利息；构成走私的，依法处理。19.进口货物的滞纳金起征点为（）。A.50元B.100元C.500元D.1000元答案：A解析：《进出口关税条例》规定，滞纳金起征点为50元，不足50元免征。20.以下关于海关稽查的表述，错误的是（）。A.稽查期限为进出口货物放行之日起3年内B.企业需保存报关单证、合同等资料至少3年C.海关可查阅企业会计账簿D.稽查发现违规行为的，追溯期为5年答案：D解析：海关稽查的追溯期一般为3年，特殊情况下可延长至5年（如涉及走私）。---二、多项选择题（每题2分，共10题）1.以下属于进口货物完税价格计入项目的有（）。A.卖方佣金B.买方佣金C.货物运抵境内输入地点起卸前的运费D.货物运抵境内输入地点起卸后的装卸费答案：AC解析：卖方佣金（销售佣金）需计入完税价格；买方佣金（购货佣金）不计入；起卸前的运费计入，起卸后的装卸费不计入。2.以下关于RCEP原产地规则的表述，正确的有（）。A.允许区域价值成分累积（累计其他成员国价值）B.适用税则归类改变（CTC）或区域价值成分（RVC）标准C.原产地证书可由出口商自行签发D.微小含量（不超过10%）允许非原产材料不满足标准答案：ABCD解析：RCEP允许区域累积，采用CTC或RVC（≥40%），允许经核准出口商自行签发原产地声明，微小含量（≤10%）允许非原产材料不影响原产资格。3.加工贸易企业申请办理外发加工手续时，需向海关提交的材料包括（）。A.外发加工合同B.承揽企业的加工能力证明C.外发加工货物的清单D.担保金或保函答案：ABC解析：外发加工需提交合同、承揽企业资质证明、货物清单；海关可根据情况要求提供担保，但非必须。4.以下商品中，进口时需要提供《自动进口许可证》的有（）。A.原油（税号2709）B.钢材（税号7208）C.汽车（税号8703）D.化妆品（税号3304）答案：AB解析：原油、钢材属于自动进口许可管理商品；汽车属于进口许可证管理（非自动），化妆品一般不需要自动进口许可证。5.以下关于海关查验的表述，正确的有（）。A.查验可在海关监管区或货物存放场所进行B.收发货人需到场陪同查验C.查验造成的货物损坏，海关需赔偿直接经济损失D.海关可径行开验，无需收发货人到场答案：ABCD解析：海关查验地点包括监管区或其他场所；收发货人应到场，未到场可径行开验；查验损坏的，海关赔偿直接损失（如搬运中破损）。6.以下属于关税纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.报关企业（代理申报时）答案：ABC解析：关税纳税义务人是收发货人或物品所有人，报关企业作为代理人不承担纳税义务。7.以下关于保税仓库的表述，正确的有（）。A.保税仓库可存储未办结海关手续的进口货物B.保税仓库货物存储期限为1年，可延长1年C.保税仓库货物出仓内销时需缴纳进口税费D.保税仓库货物可进行实质性加工答案：ABC解析：保税仓库禁止进行实质性加工（如改变税则号列），可进行简单加工（分拣、包装等）。8.以下情况中，海关可不予受理原产地证书的有（）。A.原产地证书超过有效期B.原产地证书未加盖签证机构印章C.证书内容与报关单信息不一致D.货物经第三国转运但未提供中转证明答案：ABCD解析：以上均属于证书不符合要求的情形，海关可不予受理。9.以下关于出口退税的表述，正确的有（）。A.出口退税的税种包括增值税和消费税B.出口货物需报关离境并收汇C.退税依据为出口货物的完税价格D.退税主体为出口企业答案：ABD解析：出口退税依据为出口货物的购进增值税专用发票或海关专用缴款书金额，非完税价格。10.以下关于海关统计的表述，正确的有（）。A.统计商品按HS编码分类B.统计价格为FOB价（出口）和CIF价（进口）C.统计时间为海关接受申报之日D.保税区货物出区进入境内需统计进口答案：ABCD解析：海关统计采用HS编码，出口按FOB、进口按CIF，时间为接受申报日，保税区货物出区视为进口。---三、案例分析题（每题8分，共5题）案例1：加工贸易手册报核某加工贸易企业（A类管理）于2023年1月1日申领了一本来料加工手册，备案进口料件为“聚乙烯”（税号39012000）100吨，备案出口成品为“塑料薄膜”（税号39201000）80吨，单耗为1.2吨/吨（即1吨成品消耗1.2吨料件）。2024年1月，企业申请报核，实际进口料件100吨，实际出口成品70吨，剩余料件15吨（其中5吨因保管不善丢失，10吨完好）。问题：1.计算企业实际单耗是否符合备案单耗？2.剩余料件应如何处理？3.丢失的5吨料件海关如何处理？答案：1.实际单耗=实际进口料件数量/实际出口成品数量=100吨/70吨≈1.428吨/吨＞备案单耗1.2吨/吨，不符合备案单耗。2.剩余料件10吨完好：可申请内销（补税）、结转至其他手册、退运出境；丢失的5吨按短少处理。3.丢失的5吨料件属于非不可抗力造成的短少，海关按规定补征税款（按原进口时税率），并加征缓税利息；同时，企业A类管理，若短少数量未超过合理损耗，可能免于处罚，否则按违规处理（处货物价值5%以上30%以下罚款）。案例2：保税仓库货物管理某保税仓库（B型）2024年3月1日存入一批进口电子元件（税号85414000），存储期限至2025年2月28日。2024年10月，仓库经营企业将其中20%的货物销售给境内企业C（一般贸易），30%的货物转移至另一家保税仓库D，50%的货物用于加工贸易企业E的进料加工手册。问题：1.货物出仓销售给企业C时，需办理哪些海关手续？2.转移至保税仓库D是否需要海关批准？3.用于企业E加工贸易手册时，双方需办理哪些手续？答案：1.销售给境内企业C（内销）：仓库经营企业需向海关申报进口报关单，缴纳进口关税、增值税（消费税），提交相关许可证件（如需要），并办理出仓手续。2.转移至保税仓库D（同属保税监管场所）：需向海关办理转关手续（保税间流转），由仓库D向其主管海关办理进口报关，仓库B办理出口报关，无需缴纳税款。3.用于企业E加工贸易手册：属于保税货物流转，需办理深加工结转手续或直接报关。企业E凭加工贸易手册向海关申报进口（保税），仓库B申报出口（保税），双方需在手册备案时关联，确保料件来源可追溯。案例3：进出口申报错误修改某企业2024年4月10日向海关申报进口一批“精密仪器”（税号90181100），申报价格为CIF上海100万元。海关查验时发现实际货物为“医疗诊断设备”（税号90181200），且随附的发票显示成交价格为95万元（企业误将运费5万元计入货值）。企业于4月15日申请修改报关单。问题：1.企业申请修改报关单的时限是否符合规定？2.修改“商品税号”和“成交价格”需提交哪些材料？3.海关是否会批准修改？答案：1.符合规定。报关单修改可在货物放行前或放行后提出，本题中货物尚未放行（4月10日申报，15日申请修改），时限无问题。2.修改税号需提交货物实际情况说明、商品检验证明（如需要）、原报关单及随附单证；修改成交价格需提交正确的发票、运费单据、情况说明（解释错误原因）。3.海关会批准。因企业主动申请修改，且提供了真实单证证明错误原因（运费误计入），属于“由于报关人员操作或书写失误造成申报内容需要修改”的情形，符合《报关单修改和撤销管理办法》规定。案例4：原产地证申领与适用中国企业向日本出口一批“汽车座椅”（税号94012010），该座椅的面料（税号58063200）来自韩国（RCEP成员国），框架（税号73269090）来自中国，填充物（税号56012210）来自泰国（RCEP成员国）。各材料价值占比：面料30%、框架40%、填充物20%，加工增值10%。企业申请RCEP原产地证书。问题：1.该货物是否符合RCEP原产地标准？2.RCEP原产地证书的签发主体可以是哪些？3.日本进口时可享受何种关税待遇？答案：1.符合。RCEP区域价值成分（RVC）=（中国价值+韩国价值+泰国价值+加工增值）/货物FOB价×100%。本题中，中国框架40%+韩国面料30%+泰国填充物20%+加工增值10%=100%（假设FOB价为100%），RVC=（40%+30%+20%+10%）-非区域价值（0）=100%≥40%，满足RVC标准。2.签发主体可以是：中国海关、中国国际贸易促进委员会（CCPIT），或经海关核准的出口商（自行签发原产地声明）。3.日本对税号94012010的货物若在RCEP项下有零关税承诺，企业凭原产地证书可享受协定税率（零关税）。案例5：海关稽查与违规处理2024年5月，海关对某进出口企业开展稽查，发现该企业2021年6月进口的“化工原料”（税号29152110）申报价格为CIF上海50万元，但实际成交价格为45万元（少报5万元），且该企业未保存当时的进口合同（已销毁）。经查，少报价格是因报关员疏忽导致，非主观故意。问题：1.海关稽查的期限是否符合规定？2.企业未保存进口合同是否违规？3.少报价格的行为如何定性？应如何处理？答案：1.符合规定。海关稽查期限为进出口货物放行之日起3年内（2021年6月至2024年6月），本案稽查时间为2024年5月，在期限内。2.违规。《海关稽查条例》规定，企业需保存报关单证、合同、发票等资料至少3年（自进出口放行之日起），该企业销毁合同违反规定。3.定性为“申报不实”（非主观故意）。根据《海关行政处罚实施条例》，影响税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；本案漏缴税款=5万元×关税税率（假设税率为10%，则漏税0.5万元），可处0.15万元-1万元罚款。同时，补征漏缴税款并加征滞纳金（从税款缴纳期限届满之日起至补缴之日止，按日加收万分之五）。---四、计算题（每题4分，共5题）1.某企业从美国进口一批红酒（税号22042100），成交价格为CIF上海10万美元（当日汇率：1美元=7.2元人民币）。已知红酒进口关税税率为14%，增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算该批红酒的进口关税、消费税、增值税。答案：关税完税价格=10万×7.2=72万元关税=72万×14%=10.08万元消费税=（72万+10.08万）÷（1-10%）×10%=82.08万÷0.9×10%=9.12万元增值税=（72万+10.08万+9.12万）×13%=91.2万×13%=11.856万元2.某企业出口一批钢材（税号72085100），申报FOB上海价为500万元人民币，其中包含出口